.png)
МIНIСТЕРСТВО ФIНАНСIВ УКРАЇНИ
НАКАЗ
м. Київ
| 02.02.2015 | N 21 |
|---|
Про затвердження Змiн до Положення про реєстрацiю
платникiв податку на додану вартiсть
| Зареєстровано в Мiнiстерствi юстицiї України 18 лютого 2015 р. за N 185/26630 |
Вiдповiдно до Закону
України вiд 28 грудня 2014 року N 71-VIII "Про
внесення змiн до Податкового кодексу України та
деяких законодавчих актiв України щодо
податкової реформи" та Положення про
Мiнiстерство фiнансiв України, затвердженого постановою Кабiнету Мiнiстрiв України вiд 20
серпня 2014 року N 375, наказую:
1. Затвердити Змiни до Положення про реєстрацiю платникiв податку на додану вартiсть, затвердженого наказом Мiнiстерства фiнансiв України вiд 14 листопада 2014 року N 1130, зареєстрованого у Мiнiстерствi юстицiї України 17 листопада 2014 року за N 1456/26233, що додаються.
2. Департаменту податкової, митної полiтики та методологiї бухгалтерського облiку Мiнiстерства фiнансiв України (Чмерук М. О.) та Департаменту реєстрацiї платникiв та електронних сервiсiв Державної фiскальної служби України (Калєнiченко Н. Г.) у встановленому порядку забезпечити:
подання цього наказу на державну реєстрацiю до Мiнiстерства юстицiї України;
оприлюднення цього наказу.
3. Цей наказ набирає чинностi з дня його офiцiйного опублiкування.
4. Контроль за виконанням наказу покласти на заступника Мiнiстра фiнансiв України Фудашкiна Д. О. та Голову Державної фiскальної служби України Бiлоуса I. О.
| Мiнiстр | Н. Яресько |
| ПОГОДЖЕНО: | |
| Голова Державної регуляторної служби України | К. Ляпiна |
| Голова Державної фiскальної служби України | I. О. Бiлоус |
| ЗАТВЕРДЖЕНО Наказ Мiнiстерства фiнансiв України 02 лютого 2015 року N 21 |
|
| Зареєстровано в Мiнiстерствi юстицiї України 18 лютого 2015 р. за N 185/26630 |
Змiни до Положення про реєстрацiю платникiв податку на додану вартiсть
1. У роздiлi III:
1) у пунктi 3.3 пiсля слiв "є платником єдиного податку" доповнити словами "першої - третьої групи";
2) у пунктi 3.6:
абзаци другий та третiй викласти у такiй редакцiї:
"ставкою єдиного податку, що передбачає сплату податку на додану вартiсть, є ставка єдиного податку, визначена для третьої групи у розмiрi 2 вiдсоткiв;
ставкою єдиного податку, що не передбачає сплати податку на додану вартiсть, є ставка єдиного податку, визначена для третьої групи у розмiрi 4 вiдсоткiв";
у пiдпунктi 2 слова "або четвертої" виключити, а слова та цифри "5 вiдсоткiв, а також платник єдиного податку п'ятої або шостої групи, який застосовує ставку єдиного податку в розмiрi 7 вiдсоткiв" та "абзацу восьмому" замiнити словами та цифрою "4 вiдсоткiв" та "абзацу четвертому" вiдповiдно;
в абзацi другому пiдпункту 3 слова "третьої - шостої груп" та "абзацу восьмому" замiнити словами "третьої групи" та "абзацу четвертому" вiдповiдно;
у пiдпунктi 4:
абзац перший викласти у такiй редакцiї:
"4) не зареєстрованi платниками ПДВ платники єдиного податку першої - другої груп, якi перевищили у календарному кварталi обсяг доходу, визначений для вiдповiдної групи платникiв у пунктi 291.4 статтi 291 роздiлу XIV Кодексу, та з наступного календарного кварталу за заявою переходять на застосування ставки єдиного податку, що встановлена для третьої групи i передбачає сплату податку на додану вартiсть, реєструються платниками ПДВ з урахуванням особливостей, передбачених пунктом 293.8 статтi 293 роздiлу XIV Кодексу";
абзаци другий - четвертий виключити.
У зв'язку з цим абзаци п'ятий та шостий вважати вiдповiдно абзацами другим та третiм;
в абзацi другому слова "абзацiв другого - четвертого" замiнити словами "абзацу першого";
у пiдпунктi 5:
в абзацi першому слова "першої - шостої" замiнити словами "першої - третьої";
в абзацi другому слова "третьої - шостої груп" замiнити словами "третьої групи";
доповнити пункт новим пiдпунктом 6 такого змiсту:
"6) платник єдиного податку четвертої групи реєструється платником ПДВ (у тому числi як суб'єкт спецiального режиму оподаткування) за загальними правилами, встановленими Кодексом та цим Положенням, незалежно вiд дати (перiоду) обрання або переходу на спрощену систему оподаткування платником єдиного податку четвертої групи.
Реєстрацiйна заява подається у строки, встановленi для обов'язкової або добровiльної реєстрацiї.";
3) пункт 3.10 пiсля слiв та цифр "(пункт 5.1 роздiлу V цього Положення)" доповнити словами та цифрами "а також якщо при поданнi реєстрацiйної заяви чи визначеннi бажаного (запланованого) дня реєстрацiї не дотримано порядок та строки (термiни), встановленi пунктами 183.1, 183.3 - 183.7 статтi 183 роздiлу V Кодексу";
4) абзац перший пункту 3.11 замiнити шiстьма новими абзацами такого змiсту:
"3.11. У разi вiдсутностi пiдстав для вiдмови у реєстрацiї особи як платника ПДВ контролюючий орган зобов'язаний протягом трьох робочих днiв пiсля надходження реєстрацiйної заяви до контролюючого органу внести до Реєстру запис про реєстрацiю такої особи як платника ПДВ:
з бажаного (запланованого) дня реєстрацiї, зазначеного у реєстрацiйнiй заявi, що вiдповiдає датi початку податкового перiоду (календарного мiсяця), з якого такi особи вважатимуться платниками ПДВ та матимуть право на складання податкових накладних, у разi добровiльної реєстрацiї особи як платника ПДВ;
з першого числа мiсяця, наступного за днем спливу 20 календарних днiв пiсля подання реєстрацiйної заяви до контролюючого органу, у разi добровiльної реєстрацiї особи як платника ПДВ, якщо бажаний (запланований) день реєстрацiї у заявi не зазначено;
з бажаного (запланованого) дня, що вiдповiдає першому числу календарного кварталу, в якому буде застосовуватися ставка єдиного податку, що передбачає сплату податку на додану вартiсть, у разi переходу осiб на спрощену систему оподаткування або змiни ставки єдиного податку;
з першого числа календарного мiсяця, в якому здiйснено перехiд на сплату iнших податкiв i зборiв, у разi реєстрацiї осiб, визначених в абзацi першому пункту 183.4 статтi 183 роздiлу V Кодексу, що вiдповiдають вимогам, визначеним пунктом 181.1 статтi 181 роздiлу V Кодексу, якщо перше число календарного мiсяця, з якого здiйснюється перехiд на сплату iнших податкiв i зборiв, на день подання реєстрацiйної заяви не настало;
з дня внесення запису до Реєстру у разi обов'язкової реєстрацiї особи як платника ПДВ або у разi реєстрацiї осiб, визначених в абзацi першому пункту 183.4 статтi 183 роздiлу V Кодексу, що вiдповiдають вимогам, визначеним пунктом 181.1 статтi 181 роздiлу V Кодексу, якщо перше число календарного мiсяця, в якому здiйснено перехiд на сплату iнших податкiв i зборiв, на день подання реєстрацiйної заяви настало".
У зв'язку з цим абзац другий вважати абзацом сьомим;
в абзацi сьомому слова та цифру "5 робочих днiв" замiнити словами та цифрою "3 робочих днi";
5) пункт 3.12 викласти у такiй редакцiї:
"3.12. Датою реєстрацiї особи платником ПДВ, яка вноситься до Реєстру, є дата, що вiдповiдає датi, визначенiй у пунктi 3.11 цього роздiлу".
2. У пунктах 4.2 та 4.4 роздiлу IV слова та цифру "5 робочих днiв" замiнити словами та цифрою "3 робочих днi".
3. У роздiлi V:
1) абзац другий пункту 5.3 доповнити другим реченням такого змiсту: "Таку заяву платники ПДВ, якi уклали з вiдповiдним контролюючим органом договiр про визнання електронних документiв, можуть подати засобами електронного зв'язку в електроннiй формi з дотриманням умови щодо реєстрацiї електронного пiдпису пiдзвiтних осiб у порядку, визначеному законодавством.";
2) у пiдпунктi 2 пункту 5.5:
в абзацi третьому слово та цифри "пiдпункту 293.3.1" виключити;
абзац четвертий виключити.
У зв'язку з цим абзаци п'ятий та шостий вважати вiдповiдно абзацами четвертим та п'ятим;
в абзацi четвертому слова "абзацу восьмому" замiнити словами "абзацу четвертому";
в абзацi п'ятому слова "третьої - шостої груп" та "iнших груп платникiв єдиного податку" замiнити словами "третьої групи" та "першої або другої групи, чи обирає ставку єдиного податку, встановлену для третьої групи, яка включає податок на додану вартiсть до складу єдиного податку" вiдповiдно;
3) пункт 5.14 викласти у такiй редакцiї:
"5.14. У разi анулювання реєстрацiї платника ПДВ у порядку, встановленому роздiлом V Кодексу, платники єдиного податку зобов'язанi перейти на сплату єдиного податку за ставкою у розмiрi 4 вiдсоткiв (для платникiв єдиного податку третьої групи) або вiдмовитися вiд застосування спрощеної системи оподаткування шляхом подання заяви щодо змiни ставки єдиного податку чи вiдмови вiд застосування спрощеної системи оподаткування не пiзнiше нiж за 15 календарних днiв до початку наступного календарного кварталу, в якому здiйснено анулювання реєстрацiї платником ПДВ".
4. У роздiлi VI:
1) у пiдпунктi "б" пункту 6.10 слова та цифри "5 вiдсоткiв (для платникiв єдиного податку четвертої групи) або у розмiрi 7 вiдсоткiв (для платникiв єдиного податку шостої групи)" замiнити словами та цифрою "4 вiдсоткiв (для платникiв єдиного податку третьої групи)";
2) в абзацi другому пункту 6.20 слова та цифри "5 вiдсоткiв (для платникiв єдиного податку четвертої групи) або у розмiрi 7 вiдсоткiв (для платникiв єдиного податку шостої групи)" замiнити словами та цифрою "4 вiдсоткiв (для платникiв єдиного податку третьої групи)", а слова та цифри "пiдпункту 293.3.1 або пiдпункту 2 пiдпункту 293.3.2" виключити.
5. У текстi Положення слова "виписку податкових накладних" замiнити словами "складання податкових накладних".
6. У додатку 1 до Положення:
1) у роздiлi 6 цифру "5" замiнити цифрою "3";
2) додаток до реєстрацiйної заяви платника податку на додану вартiсть викласти у такiй редакцiї:
| "Додаток до реєстрацiйної заяви платника податку на додану вартiсть |
Причини реєстрацiї платником податку на додану вартiсть або критерiї, за якими платник вiдповiдає вимогам роздiлу V Кодексу
| Пункти, статтi Кодексу | Норма Кодексу |
| Пункт 181.1 статтi 181 роздiлу V Кодексу | Загальна сума вiд здiйснення операцiй з постачання товарiв/послуг, що пiдлягають оподаткуванню згiдно з роздiлом V Кодексу, у тому числi з використанням локальної або глобальної комп'ютерної мережi, нарахована (сплачена) такiй особi протягом останнiх 12 календарних мiсяцiв, сукупно перевищує встановлену статтею 181 роздiлу V Кодексу суму (без урахування податку на додану вартiсть), крiм особи, яка є платником єдиного податку першої - третьої групи |
| Пiдпункт 6 пункту 180.1 статтi 180 роздiлу V Кодексу | Особа проводить операцiї з постачання конфiскованого майна, знахiдок, скарбiв, майна, визнаного безхазяйним, майна, за яким не звернувся власник до кiнця строку зберiгання, та майна, що за правом успадкування чи на iнших законних пiдставах переходить у власнiсть держави (у тому числi майна, визначеного у статтi 243 Митного кодексу України), незалежно вiд того, чи досягає вона загальної суми операцiй iз постачання товарiв/послуг, визначеної пунктом 181.1 статтi 181 роздiлу V Кодексу, а також незалежно вiд того, який режим оподаткування використовує така особа згiдно iз законодавством |
| Абзац перший пункту 182.1 статтi 182 роздiлу V Кодексу | Особа, яка вiдповiдно до пункту 181.1 статтi 181 роздiлу V Кодексу не є платником податку у зв'язку з тим, що обсяги оподатковуваних операцiй вiдсутнi або є меншими вiд встановленої зазначеною статтею суми, реєструється як платник податку добровiльно |
| Пункт 209.11 статтi 209 роздiлу V Кодексу | Сiльськогосподарське пiдприємство знiмається з реєстрацiї як суб'єкт спецiального режиму оподаткування та реєструється як платник податку на загальних пiдставах у випадку, коли питома вага поставок несiльськогосподарських товарiв (послуг) перевищує 25 вiдсоткiв вартостi всiх поставлених товарiв (послуг) |
| Пiдпункт "а" пункту 209.12 статтi 209 роздiлу V Кодексу, крiм випадку, визначеного пунктом 209.11 статтi 209 роздiлу V Кодексу | Сiльськогосподарське пiдприємство знiмається з реєстрацiї як суб'єкт спецiального режиму оподаткування та реєструється як платник податку на загальних пiдставах у випадку, коли питома вага поставок несiльськогосподарських товарiв (послуг) не перевищує 25 вiдсоткiв вартостi всiх поставлених товарiв (послуг) |
| Абзац перший пункту 183.4 статтi 183 роздiлу V Кодексу | Особа переходить на сплату iнших податкiв i зборiв, встановлених Кодексом, iз спрощеної системи оподаткування, що не передбачає сплати податку* |
Аркуш 1, сторiнка 1
| Пункти, статтi Кодексу | Норма Кодексу | ||||||
| Пiдпункт 1 пункту 293.8 статтi 293 роздiлу XIV Кодексу | Платник єдиного податку першої групи, який у календарному кварталi перевищив обсяг доходу, визначений у пунктi 291.4 статтi 291 роздiлу XIV Кодексу, переходить на застосування ставки єдиного податку, що передбачає сплату податку на додану вартiсть, та вiдповiдає вимогам платника єдиного податку третьої групи* | ||||||
| Пiдпункт 2 пункту 293.8 статтi 293 роздiлу XIV Кодексу | Платник єдиного податку другої групи, який у календарному кварталi перевищив обсяг доходу, визначений у пунктi 291.4 статтi 291 роздiлу XIV Кодексу, переходить на застосування ставки єдиного податку, що передбачає сплату податку на додану вартiсть, та вiдповiдає вимогам платника єдиного податку третьої групи* | ||||||
| Пiдпункт "в" пiдпункту 4 пункту 293.8 статтi 293 роздiлу XIV Кодексу | Особа, яка не є платником єдиного податку, переходить на спрощену систему оподаткування iз застосуванням ставки єдиного податку, що передбачає сплату податку на додану вартiсть, та вiдповiдає вимогам платника єдиного податку третьої групи* | ||||||
| Пiдпункт "б" пiдпункту 4 пункту 293.8 статтi 293 роздiлу XIV Кодексу та абзац другий пункту 183.4 статтi 183 роздiлу V Кодексу | Платник єдиного податку третьої групи, який застосовує ставку єдиного податку, що не передбачає сплати податку на додану вартiсть (крiм платника єдиного податку, який вiдповiдає абзацу четвертому пункту 293.3 статтi 293 роздiлу XIV Кодексу), добровiльно змiнює ставку єдиного податку та з початку наступного календарного кварталу буде застосовувати ставку єдиного податку, що передбачає сплату податку на додану вартiсть | ||||||
| Пiдпункт 298.1.5 пункту 298.1 статтi 298 роздiлу XIV Кодексу | Платник єдиного податку першої групи самостiйно прийняв рiшення про перехiд на застосування ставки єдиного податку, що передбачає сплату податку на додану вартiсть, та вiдповiдає вимогам платника єдиного податку третьої групи* | ||||||
| Пiдпункт 298.1.5 пункту 298.1 статтi 298 роздiлу XIV Кодексу | Платник єдиного податку другої групи самостiйно прийняв рiшення про перехiд на застосування ставки єдиного податку, що передбачає сплату податку на додану вартiсть, та вiдповiдає вимогам платника єдиного податку третьої групи* | ||||||
| Пiдпункт 2 пункту 180.1 статтi 180 роздiлу V Кодексу | Особа пiдлягає реєстрацiї в iнших випадках,
передбачених законодавством
|
||||||
____________
* У разi обрання цiєї позицiї
одночасно має бути обрана одна iз попереднiх
позицiй, що вiдповiдає статтi 181 або 182 роздiлу V
Кодексу та стосується вiдповiдно умов
обов'язкової або добровiльної реєстрацiї.
Аркуш 1, сторiнка 2".
7. Додаток до заяви про анулювання реєстрацiї платника податку на додану вартiсть у додатку 3 до Положення викласти у такiй редакцiї:
| "Додаток до заяви про анулювання реєстрацiї платника податку на додану вартiсть |
Причини анулювання реєстрацiї платника податку на додану вартiсть
| Пункти, статтi Кодексу | Норма Кодексу |
| Пiдпункт "а" пункту 184.1 статтi 184 роздiлу V Кодексу | Будь-яка особа, зареєстрована як платник податку на додану вартiсть протягом попереднiх 12 мiсяцiв, подала заяву про анулювання реєстрацiї, якщо загальна вартiсть оподатковуваних товарiв/послуг, що надаються такою особою, за останнi 12 календарних мiсяцiв була меншою вiд суми, визначеної статтею 181 роздiлу V Кодексу, за умови сплати суми податкових зобов'язань у випадках, визначених роздiлом V Кодексу |
| Пiдпункт "б" пункту 184.1 статтi 184 роздiлу V Кодексу | Особа прийняла рiшення про припинення та затвердила лiквiдацiйний баланс, передавальний акт або розподiльчий баланс вiдповiдно до законодавства за умови сплати суми податкових зобов'язань iз податку у випадках, визначених роздiлом V Кодексу |
| Пiдпункт "б" пункту 184.1 статтi 184 роздiлу V Кодексу | Особа прийняла рiшення про припинення в результатi перетворення та затвердила передавальний акт вiдповiдно до законодавства за умови сплати суми податкових зобов'язань iз податку у випадках, визначених роздiлом V Кодексу (дата завершення перетворення є датою державної реєстрацiї юридичної особи, утвореної в результатi перетворення) |
| Пiдпункт "в" пункту 184.1 статтi 184 роздiлу V Кодексу | Фiзична особа - пiдприємець є платником єдиного податку за фiксованою ставкою вiдповiдно до пункту 293.2 статтi 293 роздiлу XIV Кодексу |
| Пiдпункт "в" пункту 184.1 статтi 184 роздiлу V Кодексу | Особа є платником єдиного податку за ставкою, що не передбачає сплати податку на додану вартiсть вiдповiдно до пiдпункту 2 пункту 293.3 статтi 293 роздiлу XIV Кодексу, i не переходить у встановленому Кодексом порядку на сплату єдиного податку за ставкою, що передбачає сплату податку на додану вартiсть |
| Пiдпункт "в" пункту 184.1 статтi 184 роздiлу V Кодексу | Фiзична особа - пiдприємець, яка провадить дiяльнiсть з виробництва, постачання, продажу (реалiзацiї) ювелiрних та побутових виробiв з дорогоцiнних металiв, дорогоцiнного камiння, дорогоцiнного камiння органогенного утворення та напiвдорогоцiнного камiння та для якої ставка єдиного податку вiдповiдає абзацу четвертому пункту 293.3 статтi 293 роздiлу XIV Кодексу |
| Пiдпункт "в" пункту 184.1 статтi 184 роздiлу V Кодексу | Фiзична особа - пiдприємець є платником єдиного податку третьої групи та вiдповiдно до пiдпункту 298.1.5 пункту 298.1 статтi 298 роздiлу XIV Кодексу самостiйно переходить на сплату єдиного податку, встановленого для першої або другої групи |
| Пiдпункт "в" пункту 184.1 статтi 184 роздiлу V Кодексу | Платник єдиного податку третьої групи вiдповiдно до пiдпункту 298.1.5 пункту 298.1 статтi 298 роздiлу XIV Кодексу самостiйно обирає ставку єдиного податку, встановлену для третьої групи, яка включає податок на додану вартiсть до складу єдиного податку |
Аркуш 1, сторiнка 1
| Пункти, статтi Кодексу | Норма Кодексу |
| Пiдпункт "г" пункту 184.1 статтi 184 роздiлу V Кодексу | Особа, зареєстрована як платник податку на додану вартiсть, протягом 12 послiдовних податкових мiсяцiв не подає контролюючому органу декларацiї з податку на додану вартiсть та/або подає таку декларацiю (податковий розрахунок), яка (який) свiдчить про вiдсутнiсть постачання/придбання товарiв, здiйснених з метою формування податкового зобов'язання чи податкового кредиту (непотрiбне закреслити) |
| Пiдпункт "ґ" пункту 184.1 статтi 184 роздiлу V Кодексу | Установчi документи особи, зареєстрованої як платник податку на додану вартiсть, визнанi рiшенням суду недiйсними |
| Пiдпункт "д" пункту 184.1 статтi 184 роздiлу V Кодексу | Господарським судом винесено ухвалу про лiквiдацiю юридичної особи - банкрута |
| Пiдпункт "е" пункту 184.1 статтi 184 роздiлу V Кодексу | Платник податку на додану вартiсть лiквiдується за рiшенням суду (фiзична особа позбувається статусу суб'єкта господарювання) |
| Пiдпункт "е" пункту 184.1 статтi 184 роздiлу V Кодексу | Особу звiльнено вiд сплати податку на додану вартiсть за рiшенням суду |
| Пiдпункт "е" пункту 184.1 статтi 184 роздiлу V Кодексу | Податкову реєстрацiю особи анульовано (скасовано, визнано недiйсною) за рiшенням суду |
| Пiдпункт "є" пункту 184.1 статтi 184 роздiлу V Кодексу | Фiзична особа, зареєстрована як платник податку на додану вартiсть, померла, її оголошено померлою, визнано недiєздатною або безвiсно вiдсутньою, обмежено її цивiльну дiєздатнiсть |
| Пiдпункт "ж" пункту 184.1 статтi 184 роздiлу V Кодексу | В Єдиному державному реєстрi юридичних осiб та фiзичних осiб - пiдприємцiв наявний запис про вiдсутнiсть юридичної особи або фiзичної особи за її мiсцезнаходженням (мiсцем проживання) або запис про вiдсутнiсть пiдтвердження вiдомостей про юридичну особу (непотрiбне закреслити) |
| Пiдпункт "з" пункту 184.1 статтi 184 роздiлу V Кодексу | Припинено дiю договору про спiльну дiяльнiсть, договору управлiння майном, угоди про розподiл продукцiї (для платникiв податку, зазначених у пiдпунктах 4, 5 i 8 пункту 180.1 статтi 180 роздiлу V Кодексу) |
| Пiдпункт "з" пункту 184.1 статтi 184 роздiлу V Кодексу | Закiнчився строк, на який утворено особу, зареєстровану як платника податку на додану вартiсть |
Аркуш 1, сторiнка 2".
8. У роздiлi 3 додатка 9 до Положення слова та цифри "пiдпункту 293.3.1 та пiдпункт 2 пiдпункту 293.3.2" виключити.
| Директор Департаменту податкової, митної полiтики та методологiї бухгалтерського облiку | М. О. Чмерук |
