МIНIСТЕРСТВО ФIНАНСIВ УКРАЇНИ

НАКАЗ
м. Київ

25.11.2015	N 1088

Про затвердження Порядку проведення органами Державної фiскальної служби України зустрiчних звiрок пiд час здiйснення документальних виїзних перевiрок дотримання законодавства України з питань державної митної справи

Зареєстровано в Мiнiстерствi юстицiї України 11 грудня 2015 р. за N 1543/27988

     Вiдповiдно до статей 348, 349 глави 49 роздiлу XI Митного кодексу України та пiдпункту 5 пункту 4 Положення про Мiнiстерство фiнансiв України, затвердженого постановою Кабiнету Мiнiстрiв України вiд 20 серпня 2014 року N 375, наказую:

     1. Затвердити Порядок проведення органами Державної фiскальної служби України зустрiчних звiрок пiд час здiйснення документальних виїзних перевiрок дотримання законодавства України з питань державної митної справи, що додається.

     2. Департаменту податкової, митної полiтики та методологiї бухгалтерського облiку Мiнiстерства фiнансiв України (Чмерук М. О.) у встановленому порядку забезпечити:

     подання цього наказу на державну реєстрацiю до Мiнiстерства юстицiї України;

     оприлюднення цього наказу.

     3. Державнiй фiскальнiй службi України (Насiров Р. М.) забезпечити розмiщення цього наказу на офiцiйному веб-порталi Державної фiскальної служби України.

     4. Цей наказ набирає чинностi з дня його офiцiйного опублiкування.

     5. Контроль за виконанням цього наказу покласти на заступника Мiнiстра фiнансiв України Макеєву О. Л. та Голову Державної фiскальної служби України Насiрова Р. М.

Мiнiстр	Н. Яресько
ПОГОДЖЕНО:
Голова Державної регуляторної служби України	К. М. Ляпiна
Голова Державної фiскальної служби України	Р. М. Насiров

 

	ЗАТВЕРДЖЕНО Наказ Мiнiстерства фiнансiв України 25 листопада 2015 року N 1088
	Зареєстровано в Мiнiстерствi юстицiї України 11 грудня 2015 р. за N 1543/27988

Порядок
проведення органами Державної фiскальної служби України зустрiчних звiрок пiд час здiйснення документальних виїзних перевiрок дотримання законодавства України з питань державної митної справи

I. Загальнi положення

     1. Цей Порядок, розроблений вiдповiдно до статей 348, 349 глави 49 роздiлу XI Митного кодексу України (далi - Митний кодекс), визначає процедуру органiзацiї та проведення органами Державної фiскальної служби України (далi - контролюючi органи) зустрiчних звiрок пiд час проведення документальних виїзних перевiрок дотримання законодавства України з питань державної митної справи (далi - виїзна документальна перевiрка).

     2. Зустрiчна звiрка полягає у перевiрцi дотримання вимог законодавства при здiйсненнi зовнiшньоторговельних операцiй, iнформацiї, яка мiститься у митнiй декларацiї, декларацiї митної вартостi, а також виду та обсягу операцiй з товарами i здiйснених розрахункiв за них для з'ясування їх реальностi та достовiрностi. Результати зустрiчної звiрки можуть бути використанi виключно для пiдтвердження або спростування iнформацiї, що мiститься у митнiй декларацiї, декларацiї митної вартостi, а також доданих до них комерцiйних та iнших документах.

     3. Зустрiчна звiрка проводиться у разi потреби у перевiрцi вiдомостей, отриманих вiд особи, безпосередньо або опосередковано залученої до операцiй з товарами, перемiщеними через митний кордон України, у тому числi ввезеними на територiю вiльної митної зони або вивезеними з цiєї територiї, чи вiд будь-якої iншої юридичної або фiзичної особи, яка може володiти документами та даними, необхiдними для прийняття рiшення за результатами перевiрки (далi - Особа), якщо така Особа не надасть пояснень та необхiдних документальних пiдтверджень на письмовий запит контролюючого органу протягом трьох робочих днiв з дати отримання запиту.

II. Проведення зустрiчних звiрок

     1. З метою отримання вiд Особи пояснень та необхiдних документальних пiдтверджень з питань та вiдомостей, необхiднiсть у дослiдженнi яких виникла пiд час проведення виїзної документальної перевiрки, контролюючий орган (далi - Iнiцiатор) направляє запит (далi - Запит) контролюючому органу, де перебуває на облiку Особа (далi - Виконавець).

     Рiшення про направлення Запиту приймає керiвник або заступник керiвника Iнiцiатора за письмовим поданням посадових осiб, якi проводять виїзну документальну перевiрку, з обґрунтуванням необхiдностi направлення Запиту. Такий Запит реєструється як вихiдна кореспонденцiя та надсилається Виконавцю засобами Iнформацiйної системи Державної фiскальної служби України (далi - Iнформацiйна система ДФС).

     2. Iнiцiатор зобов'язаний зазначити у Запитi такi вiдомостi:

     1) найменування Iнiцiатора;

     2) найменування Виконавця;

     3) найменування юридичної особи / прiзвище, iм'я, по батьковi фiзичної особи - пiдприємця, стосовно якої проводиться документальна виїзна перевiрка (далi - Платник податкiв);

     4) код за ЄДРПОУ / реєстрацiйний номер облiкової картки платника податкiв або серiю та номер паспорта (для фiзичних осiб, якi мають вiдмiтку у паспортi про право здiйснювати будь-якi платежi за серiєю та номером паспорта) (далi - код за ЄДРПОУ / реєстрацiйний номер облiкової картки платника податкiв або серiя та номер паспорта) Платника податкiв;

     5) вид перевiрки, яка проводиться стосовно Платника податкiв, дату та номер наказу Iнiцiатора на проведення документальної виїзної перевiрки;

     6) найменування / прiзвище, iм'я, по батьковi, код за ЄДРПОУ / реєстрацiйний номер облiкової картки платника податкiв або серiю та номер паспорта Особи;

     7) iнформацiю, яку необхiдно спiвставити та дослiдити.

     3. Отриманий Виконавцем Запит реєструється як вхiдна кореспонденцiя засобами Iнформацiйної системи ДФС.

     4. Не пiзнiше наступного робочого дня з дня отримання Запиту Виконавець проводить аналiз наявної iнформацiї та її документального пiдтвердження (матерiалiв проведених документальних перевiрок, зустрiчних звiрок, пояснень, реєстрацiйних i дозвiльних документiв тощо).

     У разi вiдсутностi запитуваної Iнiцiатором iнформацiї та її документального пiдтвердження Виконавець протягом двох робочих днiв з дня отримання Запиту надсилає запит про надання пояснень та необхiдних документальних пiдтверджень Особi за її податковою адресою (мiсцезнаходженням / мiсцем проживання) рекомендованим листом iз повiдомленням про вручення чи особисто вручає Особi або її уповноваженому представнику пiд пiдпис.

     Такий запит реєструється як вихiдна кореспонденцiя у загальному порядку засобами Iнформацiйної системи ДФС.

     У запитi до Особи зазначаються вiдомостi, передбаченi пунктом 2 цього роздiлу.

     5. Особа, якiй надiслано запит про надання пояснень та необхiдних документальних пiдтверджень, зобов'язана протягом трьох робочих днiв з дня отримання цього запиту надати Виконавцю пояснення та необхiднi документальнi пiдтвердження.

     6. У разi надання Особою протягом трьох робочих днiв з дати отримання запиту зазначених у запитi пояснень та необхiдних документальних пiдтверджень Виконавець у визначенi роздiлом IV цього Порядку строки забезпечує надсилання Iнiцiатору зазначених документiв та iншої наявної податкової iнформацiї, що свiдчить про наявнiсть або вiдсутнiсть порушень Платником податкiв законодавства з питань державної митної справи.

     7. Ненадання Особою на письмовий запит Виконавця протягом трьох робочих днiв з дати отримання запиту або надання не в повному обсязi пояснень та необхiдних документальних пiдтверджень є пiдставою для проведення зустрiчної звiрки.

     8. Не пiзнiше двох робочих днiв з дня виникнення пiдстав для проведення зустрiчної звiрки Виконавцем вживаються заходи щодо її органiзацiї та проведення (пiдготовка наказу про проведення зустрiчної звiрки, оформлення посвiдчення на право проведення зустрiчної звiрки).

     9. У разi потреби до проведення зустрiчних звiрок Виконавцем можуть залучатися працiвники iнших контролюючих органiв (у тому числi Iнiцiатора) у межах їх компетенцiї.

     10. Iнiцiатором самостiйно може бути направлено запит про надання пояснень та необхiдних документальних пiдтверджень Особi або проведена зустрiчна звiрка у разi, коли Особа перебуває на облiку у цьому контролюючому органi або у пiдпорядкованому йому контролюючому органi.

     11. Умови допуску посадових осiб контролюючих органiв до проведення зустрiчних звiрок Особи:

     наявнiсть пiдстав, визначених Митним кодексом України для проведення зустрiчної звiрки;

     пред'явлення Особi або її уповноваженому представнику пiдписаного керiвником або заступником керiвника контролюючого органу та скрiпленого печаткою цього контролюючого органу посвiдчення на право проведення зустрiчної звiрки, в якому зазначенi: дата його видачi, найменування контролюючого органу, мета та пiдстави для проведення зустрiчної звiрки, реквiзити наказу про проведення зустрiчної звiрки, дати її початку та закiнчення, посади, спецiальнi звання та прiзвища посадових осiб контролюючого органу, якi проводитимуть зустрiчну звiрку;

     пред'явлення службових посвiдчень посадових осiб контролюючого органу, якi проводитимуть зустрiчну звiрку;

     надання копiї наказу контролюючого органу про проведення зустрiчної звiрки.

     Ненадання Особi або її уповноваженому представнику копiї наказу контролюючого органу про проведення зустрiчної звiрки, непред'явлення службових посвiдчень посадових осiб контролюючих органiв, якi проводитимуть звiрку, та посвiдчення на право проведення зустрiчної звiрки або їх надання (пред'явлення) з порушенням вимог, установлених цим пунктом, є пiдставою для недопущення посадових осiб контролюючих органiв до проведення зустрiчної звiрки.

     При пред'явленнi посвiдчення на право проведення зустрiчної звiрки Особа або її уповноважений представник розписується у цьому посвiдченнi iз зазначенням свого прiзвища, iменi, по батьковi, посади, дати i часу ознайомлення.

     У разi вiдмови Особи або її уповноваженого представника розписатися у посвiдченнi на право проведення зустрiчної звiрки, посадовими особами контролюючих органiв складається акт довiльної форми, в якому зазначається факт такої вiдмови. Зазначений акт реєструється не пiзнiше наступного робочого дня пiсля дня його складання у Журналi реєстрацiї довiдок про результати проведення зустрiчних звiрок та актiв, якi складаються пiд час органiзацiї та проведення зустрiчних звiрок (далi - Журнал реєстрацiї довiдок/актiв), форма якого наведена у додатку до цього Порядку.

     У зазначеному журналi реєструються довiдки про результати проведення зустрiчних звiрок (далi - Довiдка) та акти, якi складаються пiд час органiзацiї та проведення зустрiчних звiрок, а саме: акти про неможливiсть проведення зустрiчних звiрок; акти про вiдмову у допуску посадових осiб контролюючих органiв до проведення зустрiчної звiрки; акти про вiдмову вiд пiдпису в посвiдченнi на право проведення зустрiчної звiрки; акти про вiдмову вiд пiдписання довiдки про результати проведення зустрiчної звiрки; акти вiдмови вiд отримання одного примiрника довiдки про результати проведення зустрiчної звiрки.

     Акт про вiдмову вiд пiдпису в посвiдченнi на право проведення зустрiчної звiрки є пiдставою для початку проведення такої звiрки.

     12. У разi вiдмови Особи або її уповноваженого представника допустити посадових осiб контролюючих органiв до проведення зустрiчної звiрки у той самий день складається акт довiльної форми (в якому зазначається цей факт), який реєструється не пiзнiше наступного робочого дня пiсля дня його складання у Журналi реєстрацiї довiдок/актiв.

     13. У разi встановлення фактiв, що не дають змоги провести зустрiчну звiрку, зокрема у зв'язку iз зняттям з облiку, встановленням вiдсутностi Особи за мiсцезнаходженням / мiсцем проживання, недопуском посадових осiб контролюючих органiв до проведення зустрiчної звiрки, ненаданням документiв для проведення зустрiчної звiрки, Виконавець не пiзнiше двох робочих днiв з дня, що настає за днем встановлення зазначених фактiв, складає акт про неможливiсть проведення зустрiчної звiрки та реєструє його у Журналi реєстрацiї довiдок/актiв.

     В актi про неможливiсть проведення зустрiчної звiрки зазначаються вiдомостi, визначенi у пiдпунктах 1 - 5 пункту 3 роздiлу III цього Порядку, наводиться iнформацiя щодо фактiв, якi унеможливлюють проведення зустрiчної звiрки, про вжитi заходи з метою проведення зустрiчної звiрки, iнформацiя про наявнi у Виконавця матерiали, що мають або можуть мати вiдношення до питань, визначених у Запитi, i пiдтверджують або не пiдтверджують вiдомостi щодо Платника податкiв, наведенi у такому Запитi.

     До акта про неможливiсть проведення зустрiчної звiрки додаються наявнi матерiали, що пiдтверджують цей факт, а також iншi наявнi у Виконавця матерiали, що мають або можуть мати вiдношення до питань, визначених у Запитi.

     14. Обов'язок щодо здiйснення вiдповiдних заходiв (направлення Запитiв Виконавцям, монiторинг вiдповiдей, що надходять, тощо) з метою забезпечення своєчасного та у повному обсязi проведення зустрiчних звiрок покладається на Iнiцiатора.

     Обов'язок щодо направлення запиту за податковою адресою Особи, забезпечення проведення зустрiчної звiрки та надання вiдповiдi Iнiцiатору покладається на Виконавця.

III. Оформлення результатiв зустрiчної звiрки

     1. За результатами проведення зустрiчної звiрки складається Довiдка у двох примiрниках.

     2. Довiдка у десятиденний строк пiсля завершення зустрiчної звiрки надається для пiдписання Особi або її уповноваженому представнику.

     3. У Довiдцi зазначаються такi вiдомостi:

     1) найменування Виконавця;

     2) найменування Iнiцiатора;

     3) найменування / прiзвище, iм'я, по батьковi, код за ЄДРПОУ / реєстрацiйний номер облiкової картки платника податкiв або серiя та номер паспорта Платника податкiв;

     4) найменування / прiзвище, iм'я, по батьковi, код за ЄДРПОУ / реєстрацiйний номер облiкової картки платника податкiв або серiя та номер паспорта Особи;

     5) перелiк iнформацiї, яку необхiдно було спiвставити та дослiдити;

     6) вiдомостi, якi встановленi за результатами зустрiчної звiрки;

     7) реквiзити документiв, на пiдставi яких встановленi вiдомостi за результатами зустрiчної звiрки.

     4. Довiдка пiдписується посадовими особами контролюючого органу (Виконавця), якi проводили зустрiчну звiрку, та Особою / уповноваженим представником. Один примiрник Довiдки вручається Особi / уповноваженому представнику пiд пiдпис або надсилається за її мiсцезнаходженням / мiсцем проживання рекомендованим листом iз повiдомленням про вручення.

     5. У разi вiдмови Особи / уповноваженого представника вiд пiдписання Довiдки, вiдмови вiд отримання одного примiрника Довiдки посадовими особами Виконавця в той самий день складається вiдповiдний акт у довiльнiй формi, що засвiдчує такий факт. Зазначений акт пiдписується посадовими особами Виконавця та реєструється в Журналi реєстрацiї довiдок/актiв у день складання.

IV. Реалiзацiя матерiалiв зустрiчної звiрки та податкової iнформацiї, отриманої пiд час органiзацiї та проведення зустрiчної звiрки

     1. Копiї документiв, складених та отриманих при органiзацiї та проведеннi зустрiчної звiрки, податкова iнформацiя надсилаються разом iз супровiдним листом, пiдписаним керiвником або заступником керiвника Виконавця, до Iнiцiатора в електронному виглядi засобами Iнформацiйної системи ДФС.

     При цьому податкова iнформацiя, отримана згiдно з пунктом 6 роздiлу II цього Порядку вiд Особи, надсилається Iнiцiатору не пiзнiше 3 робочих днiв з дня, що настає за днем її отримання; Довiдки, складенi посадовими особами Виконавця, та документи, отриманi вiд Особи пiд час проведення зустрiчної звiрки, - не пiзнiше наступного робочого дня вiд дня пiдписання Довiдки (акта вiдмови вiд пiдписання); акти про неможливiсть проведення зустрiчних звiрок, наявнi матерiали, що пiдтверджують цей факт, матерiали щодо вжитих заходiв з метою проведення зустрiчної звiрки, а також iншi наявнi у Виконавця матерiали, що мають або можуть мати вiдношення до питань, визначених у Запитi, - не пiзнiше наступного робочого дня вiд дня реєстрацiї акта про неможливiсть проведення зустрiчної звiрки.

     2. За письмовим зверненням Iнiцiатора матерiали, зазначенi у пунктi 1 цього роздiлу, а також iншi документи та податкова iнформацiя, отриманi пiд час органiзацiї та проведення зустрiчної звiрки, можуть надсилатись Iнiцiатору засобами поштового зв'язку.

     У такому разi Виконавець залишає собi копiї матерiалiв зустрiчної звiрки, пояснень та документальних пiдтверджень, отриманих вiд Особи.

     3. Iнiцiатор та Виконавець забезпечують внесення до Iнформацiйної системи ДФС iнформацiї про направленi запити, отриманi на них вiдповiдi, результати зустрiчних звiрок та iншої необхiдної iнформацiї.

     4. Результати зустрiчної звiрки та податкова iнформацiя, отримана пiд час органiзацiї та проведення зустрiчної звiрки, пiдлягають врахуванню Iнiцiатором при формуваннi висновкiв документальної виїзної перевiрки Платника податкiв, долучаються до матерiалiв такої перевiрки та можуть бути використанi виключно для пiдтвердження або спростування iнформацiї, що мiститься у митних декларацiях, декларацiях митної вартостi, доданих до них комерцiйних та iнших документах.

Директор Департаменту податкової, митної полiтики та методологiї бухгалтерського облiку

М. О. Чмерук

 

Додаток до Порядку проведення органами Державної фiскальної служби України зустрiчних звiрок пiд час здiйснення документальних виїзних перевiрок дотримання законодавства України з питань державної митної справи (пункт 11 роздiлу II)

Журнал реєстрацiї довiдок про результати проведення зустрiчних звiрок та актiв, якi складаються пiд час органiзацiї та проведення зустрiчних звiрок

______________________________________________
(найменування контролюючого органу)

N з/п (номер довiдки/акта)	Дата складання (довiдки/ акта)	Назва документа (довiдки/ акта)	Код за ЄДРПОУ / реєстрацiйний номер облiкової картки платника податкiв або серiя та номер паспорта* Особи**	Найменування / П. I. Б. Особи**	Код за ЄДРПОУ / реєстрацiйний номер облiкової картки платника податкiв або серiя та номер паспорта фiзичної особи* Платника податкiв***	Найменування / П. I. Б. Платника податкiв***	П. I. Б. посадових осiб, якi проводили зустрiчну звiрку, складали акт	Перiод, щодо якого проводиться зустрiчна звiрка з ________ по ________		Результати зустрiчної звiрки (у разi складання довiдки)	Причини неможливостi проведення зустрiчної звiрки (у разi складання акта про неможливiсть проведення зустрiчної звiрки)	Примiтки
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13

____________
     * Для фiзичних осiб, якi мають вiдмiтку у паспортi про право здiйснювати будь-якi платежi за серiєю та номером паспорта.
     ** Особа, яка безпосередньо або опосередковано залучена до операцiй з товарами, перемiщеними через митний кордон України, у тому числi ввезеними на територiю вiльної митної зони або вивезеними з цiєї територiї, чи будь-яка iнша юридична або фiзична особа, яка може володiти документами та даними, необхiдними для прийняття рiшення за результатами перевiрки.
     *** Юридична особа або фiзична особа - пiдприємець, стосовно якої проводиться документальна виїзна перевiрка.