ДЕРЖАВНА ФIСКАЛЬНА СЛУЖБА УКРАЇНИ

26.01.2016	N 2476/7/99-99-21-05-17

 

Головним управлiнням ДФС в областях, м. Києвi, Мiжрегiональному головну управлiнню ДФС - Центральному офiсу з обслуговування великих платникiв

Про законодавчi змiни в частинi акцизного податку

     Державна фiскальна служба України надає для використання в роботi iнформацiю щодо законодавчих змiн у частинi акцизного податку, запроваджених Законом України вiд 24 грудня 2015 року N 909-VIII "Про внесення змiн до Податкового кодексу України та деяких iнших законодавчих актiв щодо забезпечення збалансованостi бюджетних надходжень у 2016 роцi" (далi - Закон).

     Закон мiстить такi визначення:

     "виробництво пiдакцизних товарiв (продукцiї)" як технологiчний процес, що забезпечує рiвнiсть платникiв та однаковий пiдхiд до них (виробниками пiдакцизних товарiв, тобто платниками акцизного податку, тепер є також тi суб'єкти господарювання, якими в результатi будь-якого технологiчного процесу, в т. ч. змiшування, змiнюється форма, властивостi або склад сировини, напiвфабрикатiв або готової продукцiї, що призводить до отримання пiдакцизних товарiв) (пiдпункт 14.1.28¹ пункту 14.1 статтi 14 Податкового кодексу України (далi - Кодекс));

     "пальне" - нафтопродукти, скраплений газ, паливо моторне альтернативне, паливо моторне сумiшеве, речовини, що використовуються як компоненти моторних палив, iншi товари, зазначенi у пiдпунктi 215.3.4 пункту 215.3 статтi 215 Кодексу (пiдпункт 14.1.60¹ пункту 14.1 статтi 14 Кодексу).

     Термiн "реалiзацiя суб'єктами господарювання роздрiбної торгiвлi пiдакцизних товарiв" доповнено положеннями щодо реалiзацiї пального як фiзичного його вiдпуску (пiдпункт 14.1.212 пункту 14.1 статтi 14 Кодексу).

     Законом розширено i перелiк пiдакцизних товарiв. Вiдповiдно до пiдпункту 215.3.4 пункту 215.3 статтi 215 Кодексу до пального вiднесено сумiшi ароматичних вуглеводнiв, толуол, ксилоли, вуглеводнi ациклiчнi, iншi ефiри простi, антидетонатори, антиоксиданти, якi оподатковуються за ставками, встановленими для бензинiв. При цьому запроваджуються нульова ставка, квотування та вексельний механiзм контролю у разi їх використання в хiмiчнiй промисловостi (пiдпункт 229.6.1 пункту 229.6 та пiдпункт 229.7.1 пункту 229.7 статтi 229 Кодексу), а також врахування сплаченої суми податку при їх використаннi як сировини при виробництвi пального - для виключення подвiйного оподаткування пiдакцизних товарiв (як готової продукцiї та сировини для виготовлення такої продукцiї) (пункт 217.6 статтi 217 Кодексу).

     З 01.03.2016 передбачено змiну одиницi вимiру пального для обчислення акцизного податку (з 1000 кiлограмiв на об'єм у лiтрах, приведених до t 15°C). Зокрема, для бензинiв ставку податку змiнено з 228,0 євро за 1000 кiлограмiв до 171,50 євро за 1000 лiтрiв; для дизпалива (важких газойлiв) - зi 113,0 євро та 149,0 євро за 1000 кiлограмiв до 95,0 євро та 125,50 євро за 1000 лiтрiв вiдповiдно.

     З 01.03.2016 передбачено запровадження системи електронного адмiнiстрування реалiзацiї пального та електронної акцизної накладної при реалiзацiї пального (статтi 232 та 231 Кодексу), що сприятиме зменшенню обсягiв тiньового обiгу пального та, вiдповiдно, збiльшенню надходжень акцизного податку до бюджету, а також наближенню податкового законодавства України до законодавства ЄС (в країнах ЄС використовується система електронних адмiнiстративних документiв - EMCS).

     Також передбачено обов'язкову реєстрацiю як платникiв акцизного податку осiб, що провадять реалiзацiю пального, до початку здiйснення такої реалiзацiї та ведення центральним органом виконавчої влади, що реалiзує державну податкову i митну полiтику, реєстру платникiв акцизного податку з реалiзацiї пального (пiдпункт 212.3.4 пункту 212.3 статтi 212 Кодексу). Здiйснення суб'єктом господарювання операцiй з реалiзацiї пального без їх реєстрацiї платниками акцизного податку тягне накладання штрафу на юридичних осiб та фiзичних осiб - пiдприємцiв у розмiрi 100 вiдсоткiв вартостi реалiзованого пального (пункт 117.3 статтi 117 Кодексу).

     Законом доповнено пункт 213.1 статтi 213 Кодексу пiдпунктом 213.1.12, вiдповiдно до якого базою оподаткування акцизним податком є операцiї з реалiзацiї будь-яких обсягiв пального понад обсяги, якi перевищують обсяги пального:

     отриманi вiд iнших платникiв акцизного податку, що пiдтвердженi зареєстрованими акцизними накладними в Єдиному реєстрi акцизних накладних;

     ввезенi (iмпортованi) на митну територiю України, що засвiдченi належно оформленою митною декларацiєю;

     виробленi в Українi, реалiзацiя яких є об'єктом оподаткування вiдповiдно, що пiдтвердженi зареєстрованими акцизними накладними в Єдиному реєстрi акцизних накладних.

     Для нової системи з 1 березня 2016 року дiятиме перехiдний перiод, з 1 квiтня 2016 року акцизнi накладнi та електронне адмiнiстрування реалiзацiї пального функцiонуватимуть повноцiнно.

     Пiсля запровадження акцизної накладної присутнiсть представника контролюючого органу на акцизному складi, де виготовляється пальне, не передбачена (пункт 230.2 статтi 230 Кодексу).

     Законом встановлюються i новi штрафи, пов'язанi iз запровадженням акцизної накладної та електронного адмiнiстрування реалiзацiї пального (стаття 120² Кодексу):

     за порушення платниками акцизного податку граничних термiнiв реєстрацiї акцизних накладних / розрахункiв коригування до акцизних накладних в Єдиному реєстрi акцизних накладних - вiд 2,0 до 40,0 вiдсоткiв суми акцизного податку;

     за вiдсутнiсть з вини платника акцизного податку реєстрацiї акцизної накладної в Єдиному реєстрi акцизних накладних / розрахунку коригування протягом бiльш як 120 календарних днiв пiсля дати, на яку платник податку зобов'язаний скласти акцизну накладну / розрахунок коригування, - 50,0 вiдсоткiв суми акцизного податку.

     Така вiдповiдальнiсть не застосовується при порушеннi термiнiв реєстрацiї акцизних накладних / розрахункiв коригування в Єдиному реєстрi акцизних накладних, складених у перехiдний перiод - з 1 березня 2016 року до 1 квiтня 2016 року.

     Щодо змiни ставок акцизного податку.

     Для спирту етилового та iнших спиртових дистилятiв, алкогольних напоїв, пива (пiдпункт 215.3.1 пункту 215.3 статтi 215 Кодексу):

     для натуральних виноградних вин ставка акцизного податку не змiнилася - 0,01 грн. за 1 лiтр, щодо решти алкогольних позицiй:

     для пива та виноробної продукцiї - ставки збiльшено у пiвтора-два рази, зокрема:

     пиво - 2,48 грн./л (з 1,24 грн./л),

     крiпленi вина - 7,16 грн./л (з 3,58 грн./л),

     шампанське - 10,40 грн./л (з 5,20 грн./л),

     вермути - 7,16 грн./л (з 3,58 грн./л),

     iншi збродженi напої - 105,80 грн. за 1 лiтр 100-вiдсоткового спирту (з 70,53 грн.),

     сидр i перрi (без додання спирту) - 0,95 грн./л (з 0,63 грн./л) тощо,

     для спирту та лiкеро-горiлчаної продукцiї - ставки збiльшено у пiвтора раза - 105,80 грн. за 1 лiтр 100-вiдсоткового спирту (з 70,53 грн.),

     для слабоалкогольних напоїв, в яких вмiст спирту вiд 0,5 до 8,5 % - у 3 рази (з 70,53 грн. до 211,59 грн. за 1 лiтр 100-вiдсоткового спирту).

     Для спиртових дистилятiв та спиртних напоїв, одержаних шляхом перегонки виноградного вина або вичавок винограду, ставку акцизного податку збiльшено у 1,4 раза (з 63,50 грн. до 89,94 грн. за 1 лiтр 100-вiдсоткового спирту) (пункт 1 пiдроздiлу 5 роздiлу XX Кодексу).

     Для тютюнових виробiв (пiдпункти 215.3.2 та 215.3.3 пункту 215.3 статтi 215 Кодексу):

     збiльшилися специфiчнi ставки акцизного податку на 40,0 вiдсоткiв (зокрема, для сигарет iз фiльтром та без фiльтра ставка зросла з 227,33 грн. до 318,26 грн. за 1000 штук, тодi як адвалорна ставка акцизного податку залишилася на рiвнi 12,0 вiдсоткiв);

     мiнiмальне акцизне податкове зобов'язання зросло з 304,11 грн. до 425,75 грн. за 1000 штук.

     До бази оподаткування при обчисленнi виробниками та iмпортерами податкового зобов'язання з тютюнових виробiв за адвалорною ставкою акцизного податку включено ПДВ (пiдпункт 214.1.1 пункту 214.1 статтi 214 Кодексу).

     Термiни запровадження нових ставок акцизного податку:

     на спирт етиловий, пиво, слабоалкогольнi напої та iншi алкогольнi напої, якi не маркуються акцизними марками, а також тютюновi вироби, тютюн та промисловi замiнники тютюну, паливо - з 01.01.2016;

     алкогольнi напої, що маркуються акцизними марками - з 01.03.2016;

     спиртовi дистиляти та спиртнi напої, одержанi шляхом перегонки виноградного вина або вичавок винограду, - з 01.04.2016.

     Для пального тимчасово, з 1 сiчня 2016 року до 29 лютого 2016 року (включно), встановлено ставки акцизного податку, збiльшенi на 13 вiдсоткiв порiвняно зi ставками, чинними в 2015 роцi, при цьому одиниця вимiру - євро за 1000 кiлограмiв (пункт 9 пiдроздiлу 5 роздiлу XX Кодексу).

     Ставка акцизного податку з реалiзацiї суб'єктами господарювання роздрiбної торгiвлi пiдакцизних товарiв (пiдпункт 215.3.10 пункту 215.3 статтi 215):

     для пального - 0,042 євро за 1 лiтр реалiзованого товару (з 01.01.2016);

     для iнших видiв пiдакцизних товарiв - залишилась незмiнною (5,0 вiдсоткiв вартостi реалiзованого товару).

     Законом звiльнено вiд оподаткування акцизним податком реалiзацiю вiдходiв тютюнової сировини за умови документального пiдтвердження їх утворення та подальшого знищення або утилiзацiї (пiдпункт 213.3.12 пункту 213.3 статтi 213 Кодексу).

     Пунктом 10 роздiлу II "Прикiнцевi положення" Закону запроваджено норму щодо встановлення Кабiнетом Мiнiстрiв України мiнiмальних оптово-вiдпускних та роздрiбних цiн на тютюновi вироби, тютюн та промисловi замiнники тютюну.

     Зобов'язуємо довести лист платникам акцизного податку та пiдпорядкованим територiальним органам.

Голова

Р. М. Насiров