МIНIСТЕРСТВО ФIНАНСIВ УКРАЇНИ

НАКАЗ
м. Київ

13.12.2021	N 663

Про затвердження Порядку взяття на облiк та зняття з облiку iноземної компанiї як платника податку на прибуток пiдприємств зi статусом податкового резидента України

Зареєстровано в Мiнiстерствi юстицiї України 21 сiчня 2022 р. за N 67/37403

     Вiдповiдно до пiдпункту 133.1.5 пункту 133.1 статтi 133 роздiлу III Податкового кодексу України та пiдпункту 5 пункту 4 Положення про Мiнiстерство фiнансiв України, затвердженого постановою Кабiнету Мiнiстрiв України вiд 20 серпня 2014 року N 375, наказую:

     1. Затвердити Порядок взяття на облiк та зняття з облiку iноземної компанiї як платника податку на прибуток пiдприємств зi статусом податкового резидента України, що додається.

     2. Департаменту податкової полiтики в установленому порядку забезпечити:

     подання цього наказу на державну реєстрацiю до Мiнiстерства юстицiї України;

     оприлюднення цього наказу.

     3. Цей наказ набирає чинностi з 01 сiчня 2022 року, але не ранiше нiж iз дня його офiцiйного опублiкування.

     4. Контроль за виконанням цього наказу покласти на заступника Мiнiстра фiнансiв України Воробей С. I. та Голову Державної податкової служби України.

Мiнiстр	Сергiй МАРЧЕНКО
ПОГОДЖЕНО:
В. о. Голови Державної податкової служби України	Михайло ТIТАРЧУК
Голова Державної регуляторної служби України	Олексiй КУЧЕР
Перший заступник Мiнiстра цифрової трансформацiї України	Олексiй ВИСКУБ

 

ЗАТВЕРДЖЕНО Наказ Мiнiстерства фiнансiв України 13 грудня 2021 року N 663

ПОРЯДОК
взяття на облiк та зняття з облiку iноземної компанiї як платника податку на прибуток пiдприємств зi статусом податкового резидента України

I. Загальнi положення

     1. Цей Порядок розроблений вiдповiдно до пiдпункту 133.1.5 пункту 133.1 статтi 133 роздiлу III Податкового кодексу України (далi - Кодекс) з метою реалiзацiї права iноземної компанiї для отримання статусу податкового резидента України.

     2. Дiя цього Порядку поширюється на юридичних осiб, що утворенi вiдповiдно до законодавства iнших країн (iноземнi компанiї) та мають мiсце ефективного управлiння на територiї України.

     3. Наявнiсть в Українi мiсця ефективного управлiння iноземної компанiї є пiдставою для отримання iноземною компанiєю статусу податкового резидента України як платника податку на прибуток пiдприємств.

     4. У цьому Порядку термiни вживаються у значеннях, наведених у Кодексi.

II. Порядок взяття на облiк iноземної компанiї як платника податку на прибуток пiдприємств зi статусом податкового резидента України

     1. Iноземна компанiя до початку дiяльностi (здiйснення ефективного управлiння) на територiї України зобов'язана стати на облiк у контролюючому органi за знаходженням мiсця проведення в Українi зборiв виконавчого органу iноземної компанiї, якi здiйснюються регулярнiше в Українi, нiж у будь-якiй iншiй країнi; прийняття управлiнських рiшень i здiйснення iншої поточної (операцiйної) дiяльностi iноземної компанiї її посадовими особами, якi переважно здiйснюються в Українi; фактичного управлiння дiяльнiстю iноземної компанiї, яке переважно здiйснюється в Українi, незалежно вiд наявностi в осiб, якi здiйснюють таке управлiння, формальних (юридичних) повноважень для такого управлiння; управлiння банкiвськими рахунками, персоналом, ведення бухгалтерського або управлiнського облiку iноземної компанiї (далi - об'єкта (об'єктiв) ефективного управлiння).

     2. Iноземна компанiя має право самостiйно визнати себе податковим резидентом України на пiдставi подання до контролюючого органу заяви iноземної компанiї про взяття на облiк як платника податку на прибуток пiдприємств зi статусом податкового резидента України за формою N 1-IК (далi - заява за формою N 1-IК) з ознакою "Отримання статусу податкового резидента України", у якiй зазначається iнформацiя про об'єкт (об'єкти) ефективного управлiння в Українi такої iноземної компанiї (додається).

     3. У цьому Порядку датою отримання заяви є:

     поданої у паперовiй формi - дата надходження заяви до контролюючого органу;

     поданої в електроннiй формi - час i дата надходження такого електронного документа, що зазначенi в електронному повiдомленнi (квитанцiї), сформованому програмним забезпеченням контролюючого органу.

     Якщо заява, подана в електроннiй формi, надiйшла пiзнiше 16 годин робочого (операцiйного) дня, датою її отримання вважається наступний пiсля нього робочий (операцiйний) день.

     4. Контролюючий орган пiд час розгляду поданої iноземною компанiєю заяви за формою N 1-IК для отримання статусу податкового резидента України перевiряє:

     зазначення в заявi обов'язкових для заповнення реквiзитiв, повноту та достовiрнiсть даних щодо iноземної компанiї та наявностi пiдпису вiдповiдальної (уповноваженої) особи iноземної компанiї;

     взяття на облiк такої iноземної компанiї контролюючим органом вiдповiдно до пункту 64.5 статтi 64 глави 6 роздiлу II Кодексу за мiсцезнаходженням об'єкта (об'єктiв) ефективного управлiння в Українi;

     вiдповiднiсть зазначених у поданiй заявi реквiзитiв про iноземну компанiю, що внесена до Єдиного банку даних про платникiв податкiв - юридичних осiб та реєстру платникiв податкiв - нерезидентiв.

     5. На пiдставi поданої iноземною компанiєю заяви за формою N 1-IК про отримання статусу податкового резидента України контролюючий орган вносить вiдповiднi данi до Єдиного банку даних про платникiв податкiв - юридичних осiб iз зазначенням пiдстави та дати подання заяви.

     У Реєстрi платникiв податкiв - нерезидентiв встановлюється ознака "Отримано статус податкового резидента України" та зазначається дата, з якої iноземна компанiя визнається податковим резидентом України, з урахуванням дати подання вiдповiдної заяви:

     якщо заява подається в перiод з 01 сiчня до 30 листопада календарного року включно - iноземна компанiя визнається податковим резидентом України починаючи з 01 сiчня календарного року, у якому подано вiдповiдну заяву;

     якщо заяву буде подано в перiод з 01 до 31 грудня календарного року включно - iноземна компанiя визнається податковим резидентом України починаючи з 01 сiчня року, наступного за роком, у якому була подана заява.

     Iноземна компанiя, яка отримала статус податкового резидента України, зобов'язана обраховувати та сплачувати податок на прибуток пiдприємств у загальному порядку, передбаченому Кодексом, для платникiв податку - резидентiв з поданням до контролюючого органу, у якому така компанiя перебуває на облiку як платник податкiв, податкових декларацiй з податку на прибуток пiдприємств, за формою, затвердженою наказом Мiнiстерства фiнансiв України вiд 20 жовтня 2015 року N 897, зареєстрованим в Мiнiстерствi юстицiї України 11 листопада 2015 року за N 1415/27860 (у редакцiї наказу Мiнiстерства фiнансiв України вiд 28 квiтня 2017 року N 467).

     6. Якщо заява за формою N 1-IК про отримання статусу податкового резидента України подана iноземною компанiєю, яка не перебуває на облiку в контролюючому органi за мiсцезнаходженням об'єкта (об'єктiв) ефективного управлiння та/або мiсце ефективного управлiння в Українi не пiдтверджується наявними в Єдиному банку даних про платникiв податкiв - юридичних осiб вiдомостями або поданими iноземною компанiєю документами та/або у такiй заявi не зазначенi обов'язковi для заповнення реквiзити, та/або наданi недостовiрнi або неповнi данi, та/або вiдсутнiй пiдпис вiдповiдальної (уповноваженої) особи iноземної компанiї, контролюючий орган протягом трьох робочих днiв, наступних за днем отримання заяви, повертає iноземнiй компанiї заяву та доданi до неї копiї документiв, iншi додатковi вiдомостi та пояснення (у разi їх подання) для усунення виявлених недолiкiв (iз зазначенням пiдстав повернення заяви).

     Iноземна компанiя пiсля виправлення недолiкiв та уточнення реквiзитiв має право повторно подати до контролюючого органу заяву за формою N 1-IК про отримання статусу податкового резидента України.

III. Порядок зняття з облiку iноземної компанiї як платника податку на прибуток пiдприємств зi статусом податкового резидента України

     1. Iноземна компанiя має право вiдмовитися вiд статусу податкового резидента України на пiдставi подання заяви за формою N 1-IК з ознакою "Вiдмова вiд статусу податкового резидента України" до контролюючого органу та за результатами проведення перевiрки контролюючим органом у зв'язку з вiдмовою iноземною компанiєю вiд податкового резидентства.

     Вiдмова iноземною компанiєю вiд статусу податкового резидента України прирiвнюється до лiквiдацiї юридичної особи.

     2. Контролюючий орган на пiдставi поданої iноземною компанiєю заяви за формою N 1-IК про вiдмову вiд статусу податкового резидента України вносить вiдповiднi данi до Єдиного банку даних про платникiв податкiв - юридичних осiб iз зазначенням дати подання заяви.

     У реєстрi платникiв податкiв - нерезидентiв встановлюється ознака "Подано заяву з вiдмовою вiд статусу податкового резидента України" iз зазначенням дати подання заяви.

     3. Контролюючим органом за мiсцезнаходженням об'єкта (об'єктiв) ефективного управлiння в Українi iноземної компанiї, у якому така iноземна компанiя перебуває на облiку, вживаються заходи податкового контролю та проведення перевiрки iноземної компанiї за перiод її перебування у статусi податкового резидента України як платника податку на прибуток пiдприємств вiдповiдно до Порядку проведення перевiрки контролюючого органу у зв'язку з вiдмовою iноземною компанiєю вiд статусу податкового резидента України, затвердженого наказом Мiнiстерства фiнансiв України вiд 15 грудня 2020 року N 772, зареєстрованим в Мiнiстерствi юстицiї України 24 лютого 2021 року за N 234/35856.

     Проведення заходiв податкового контролю контролюючим органом органiзовується та планується таким чином, щоб вимоги щодо сплати податкiв та/або платежiв, контроль за справлянням яких здiйснюють податковi органи, були сформованi i отриманi особою, вiдповiдальною за погашення грошових зобов'язань та/або податкового боргу iноземної компанiї, не пiзнiше строку, визначеного для заявлення кредиторами своїх вимог.

     4. Зняття з облiку iноземної компанiї зi статусом податкового резидента України здiйснюється контролюючим органом, у якому така компанiя перебуває на облiку як платник податкiв, пiсля проведення перевiрки та сплати до бюджету в повному обсязi грошових зобов'язань, що виникли за перiод перебування такої iноземної компанiї на облiку зi статусом податкового резидента України.

     Вiдомостi про зняття з облiку iноземної компанiї платником податку на прибуток пiдприємств зi статусом податкового резидента України передаються контролюючому органу для внесення їх до Єдиного банку даних про платникiв податкiв - юридичних осiб та для зняття ознаки про отримання статусу податкового резидента України в реєстрi платникiв податкiв - нерезидентiв iз зазначенням дати такого зняття.

     5. За наявностi пiдстав, визначених пунктом 64.5 статтi 64 глави 6 роздiлу II Кодексу, iноземна компанiя залишається на облiку в контролюючому органi як платник податкiв - нерезидент.

Директор Департаменту податкової полiтики

Лариса МАКСИМЕНКО

 

Додаток до Порядку взяття на облiк та зняття з облiку iноземної компанiї як платника податку на прибуток пiдприємств зi статусом податкового резидента України (пункт 2 роздiлу II, пункт 1 роздiлу III)

Форма N 1-IК

ЗАЯВА iноземної компанiї про взяття на облiк / зняття з облiку як платника податку на прибуток пiдприємств зi статусом податкового резидента України*

Отримання статусу податкового резидента України   Вiдмова вiд статусу податкового резидента України Необхiдне позначити знаком "V" або "+"

Додатки на ______ арк. (у разi подання копiй документiв, додаткових вiдомостей та пояснень).

______________________________ (прiзвище, iм'я, по батьковi (за наявностi))

______________________ (пiдпис)

_________________________ (дата)

____________
     * Заява iноземної компанiї за формою N 1-IК про взяття на облiк / зняття з облiку як платника податку на прибуток пiдприємств зi статусом податкового резидента України подається до контролюючого органу.
     ** Серiя (за наявностi) та номер паспорта зазначаються лише для фiзичних осiб, якi через свої релiгiйнi переконання вiдмовляються вiд прийняття реєстрацiйного номера облiкової картки платника податкiв та офiцiйно повiдомили про це вiдповiдний контролюючий орган i мають вiдмiтку у паспортi.
     *** Одночасно може бути зазначено декiлька умов.
     **** Зазначається, якщо в Українi виконується хоча б одна з таких умов.
     ***** У разi наявностi кiлькох об'єктiв ефективного управлiння в Українi зазначається щодо кожного об'єкту окремо.