ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

     Державна податкова служба України з метою належного декларування податкових зобов'язань з акцизного податку та врахування у податковiй звiтностi положень Закону України вiд 16 сiчня 2024 року N 3553-IX "Про внесення змiн до Податкового кодексу України щодо приведення деяких норм у вiдповiднiсть iз Законом України "Про Митний тариф України" та уточнення окремих положень" (далi - Закон N 3553), якi набрали чинностi, повiдомляє.

     Нагадуємо, що починаючи з 01 вересня 2024 року операцiї з реалiзацiї вироблених в Українi / ввезених на митну територiю України товарiв за кодом згiдно з УКТ ЗЕД 2404 91 90 00 "Iншi нiкотиновмiснi продукти для орального застосування", що включенi до перелiку пiдакцизних товарiв, пiдлягають оподаткуванню акцизним податком за ставкою 2363,4 гривень за 1 кiлограм (нетто) (п. 17 Пiдроздiлу 5 роздiлу XX "Перехiднi положення Кодексу", а з 1 сiчня 2025 року - за ставкою 2836,08 гривень за 1 кiлограм (нетто) такого продукту (пп. 215.3.2 п. 215.3 ст. 215 Кодексу).

     При поданнi Декларацiї з акцизного податку контролюючому органу за мiсцем реєстрацiї за пiдсумками вересня поточного року слiд врахувати, що суми податку з урахуванням мiнiмального акцизного податкового зобов'язання iз сплати акцизного податку на тютюновi вироби та ставок податку, дiючих вiдповiдно до норм Кодексу, виробниками тютюнових виробiв сплачуються до бюджету протягом п'ятнадцяти робочих днiв пiсля отримання марок акцизного податку з доплатою (у разi потреби) на день подання податкової декларацiї (абзац другий пп. 222.1.2 п. 222.1 ст. 222 Кодексу).

     Платники податку самостiйно обчислюють суми податкового зобов'язання з реалiзацiї виробниками та/або iмпортерами, у тому числi в роздрiбнiй торгiвлi тютюнових виробiв в звiтному податковому перiодi та вiдображають їх в вiдповiдних роздiлах та додатках Декларацiї з акцизного податку, затвердженої наказом Мiнiстерства фiнансiв України 23.01.2015 N 14 "Про затвердження форми декларацiї з акцизного податку, Порядку заповнення та подання декларацiї з акцизного податку" (далi - Декларацiя), в такому порядку:

     у Додатку 1 до Декларацiї щодо розрахунку суми акцизного податку з пiдакцизних товарiв (продукцiї), на якi встановлено специфiчнi ставки акцизного податку, виробники, iмпортери, якi ввозять на територiю України марковану марками акцизного податку пiдакцизну продукцiю, заповнюють лише графи 1 - 4, 6 - 9, 12, 16, 21 та переносять у роздiл Б Декларацiї значення графи 21 Додатку 1 до Декларацiї;

     Додаток 6¹ до Декларацiї щодо розрахунку суми акцизного податку з реалiзацiї суб'єктами господарювання роздрiбної торгiвлi пiдакцизних товарiв згiдно iз пiдпунктом 213.1.14 пункту 213.1 статтi 213 Кодексу (тютюновi вироби, тютюн та промисловi замiнники тютюну, рiдини, що використовуються в електронних сигаретах) заповнюють лише виробники та iмпортери тютюнових виробiв, тютюну та промислових замiнникiв тютюну, що здiйснюють їх реалiзацiю у роздрiбнiй торгiвлi або суб'єктам господарювання, якi здiйснюють дiяльнiсть з оптової та/або роздрiбної торгiвлi такими виробами за кожною власною назвою в розрiзi вмiсту продукцiї в одиницi товару та встановлених максимальних роздрiбних цiн окремим рядком всi графи (п. 11 р. V Додаткiв до Декларацiї) та переносять у роздiл Д Декларацiї значення рядка С колонки 12 Додатка 6¹ до Декларацiї.

     Нагадуємо, що згiдно з п. 120.1 ст. 120 Кодексу неподання або несвоєчасне подання платником податкiв або iншими особами, зобов'язаними нараховувати i сплачувати податки та збори, податкових декларацiй (розрахункiв), а також iншої звiтностi, обов'язок подання якої до контролюючих органiв передбачено Кодексом, тягнуть за собою накладення штрафу в розмiрах, передбачених вказаною статтею, за кожне таке неподання або несвоєчасне подання.

     Перерахування акцизного податку з роздрiбного продажу пiдакцизних товарiв за кодом бюджетної класифiкацiї 14040100 здiйснюється на рахунки, вiдкритi Державною казначейською службою України для даного виду платежу, виробниками та/або iмпортерами, у тому числi в роздрiбнiй торгiвлi тютюнових виробiв, тютюну та промислових замiнникiв тютюну, що оподатковується згiдно з пiдпунктом 213.1.14 пункту 213.1 статтi 213 Кодексу.

     Нагадуємо, що листом вiд 29.02.2024 N 5626/7/99-00-09-04-02-07 територiальним органам ДПС була надана для використання в роботi та доведення до вiдома платникiв податкiв iнформацiя щодо оподаткування акцизним податком та маркування марками акцизного податку нiкотиновмiсних продуктiв для орального застосування, встановлення виробником або iмпортером максимальних роздрiбних цiн на пiдакцизну продукцiю, подання Декларацiї про максимальнi роздрiбнi цiни згiдно iз статтею 220 Кодексу.

     Разом з цим, з дня набрання чинностi Законом України вiд 18.06.2024 N 3817-IX "Про державне регулювання виробництва i обiгу спирту етилового, спиртових дистилятiв, бiоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробiв, тютюнової сировини, рiдин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального" (далi - Закон N 3817) (тобто з 27 липня 2024 року) до суб'єктiв господарювання за вчиненi правопорушення застосовуються фiнансовi санкцiї у виглядi штрафу в розмiрах, встановлених статтею 73 Закону N 3817, зокрема:

     виробництво та/або зберiгання, та/або транспортування, та/або реалiзацiя фальсифiкованих алкогольних напоїв чи тютюнових виробiв, рiдин, що використовуються в електронних сигаретах, алкогольних напоїв чи тютюнових виробiв, рiдин, що використовуються в електронних сигаретах, без паперових марок акцизного податку встановленого зразка або з пiдробленими паперовими марками акцизного податку (крiм випадкiв, передбачених законодавством, та випадкiв, якщо маркування марками акцизного податку таких алкогольних напоїв не передбачено зовнiшньоекономiчним договором (контрактом) - 200 вiдсоткiв вартостi таких товарiв (продукцiї), але не менше 3 розмiрiв мiнiмальної заробiтної плати, встановленої законом на 1 сiчня звiтного (податкового) року (пункт 11 частини другої статтi 73 Закону N 3817);

     роздрiбна торгiвля тютюновими виробами, тютюном, промисловими замiнниками тютюну, рiдинами, що використовуються в електронних сигаретах, за цiнами, вищими за максимальнi роздрiбнi цiни на такi товари (продукцiю), зазначенi на вiдповiдних пачках, коробках чи сувенiрних коробках тютюнових виробiв, ємностях або упаковках рiдин, що використовуються в електронних сигаретах, збiльшенi на суму акцизного податку з роздрiбної торгiвлi пiдакцизними товарами (продукцiєю), - 100 вiдсоткiв вартостi таких тютюнових виробiв, тютюну, промислових замiнникiв тютюну, рiдин, що використовуються в електронних сигаретах, але не менше 2 розмiрiв мiнiмальної заробiтної плати, встановленої законом на 1 сiчня звiтного (податкового) року (пункт 26 частини другої статтi 73 Закону N 3817).

     Водночас вiдповiдно до пункту 21 роздiлу XIII "Перехiднi положення" Закону N 3817 до 1 жовтня 2024 року дозволяється зберiгання та/або транспортування, та/або реалiзацiя на митнiй територiї України товарiв (продукцiї) за кодом 2404 91 90 00 згiдно з УКТЗЕД без марок акцизного податку, якщо такi товари (продукцiя) виробленi в Українi або ввезенi на митну територiю України до 1 вересня 2024 року.

     Головним управлiнням ДПС в областях, м. Києвi, мiжрегiональним управлiнням ДПС по роботi з великими платниками податкiв, Iнформацiйно-довiдковому департаменту ДПС довести зазначений лист до вiдома платникiв податкiв, забезпечити його врахування пiд час прийняття звiтностi.