.png)
МIНIСТЕРСТВО ФIНАНСIВ УКРАЇНИ
НАКАЗ
м. Київ
| 07.11.2024 | N 567 |
|---|
Про затвердження Змiн до форми декларацiї з
акцизного податку та Порядку заповнення та
подання декларацiї з акцизного податку
| Зареєстровано в Мiнiстерствi юстицiї України 21 листопада 2024 р. за N 1752/43097 |
Вiдповiдно до статтi 46
глави 2 роздiлу II, пункту 223.2 статтi 223
роздiлу VI Податкового кодексу України, Законiв
України вiд 29 червня 2023 року N 3173-IX
"Про внесення змiн до Податкового кодексу
України та iнших законiв України у зв'язку iз
запровадженням електронної простежуваностi
обiгу алкогольних напоїв, тютюнових виробiв та
рiдин, що використовуються в електронних
сигаретах", вiд 23 лютого 2024 року N 3603-IX
"Про внесення змiн до Податкового кодексу
України та iнших законiв України щодо
вдосконалення онлайн-комунiкацiї з платниками
податкiв та уточнення окремих положень
законодавства", пiдпункту 5 пункту 4 Положення
про Мiнiстерство фiнансiв України, затвердженого постановою Кабiнету Мiнiстрiв України вiд 20
серпня 2014 року N 375, наказую:
1. Затвердити такi, що додаються:
Змiни до форми декларацiї з акцизного податку, затвердженої наказом Мiнiстерства фiнансiв України вiд 23 сiчня 2015 року N 14, зареєстрованим у Мiнiстерствi юстицiї України 30 сiчня 2015 року за N 105/26550 (у редакцiї наказу Мiнiстерства фiнансiв України вiд 26 вересня 2016 року N 841);
Змiни до Порядку заповнення та подання декларацiї з акцизного податку, затвердженого наказом Мiнiстерства фiнансiв України вiд 23 сiчня 2015 року N 14, зареєстрованого в Мiнiстерствi юстицiї України 30 сiчня 2015 року за N 105/26550 (у редакцiї наказу Мiнiстерства фiнансiв України вiд 26 вересня 2016 року N 841).
2. Департаменту податкової полiтики в установленому порядку забезпечити:
подання цього наказу на державну реєстрацiю до Мiнiстерства юстицiї України;
оприлюднення цього наказу.
3. Цей наказ набирає чинностi з дня його офiцiйного опублiкування, крiм пiдпункту 5 пункту 4 Змiн до форми декларацiї з акцизного податку, пiдпункту 6 пункту 2 та пункту 3 Змiн до Порядку заповнення та подання декларацiї з акцизного податку, затверджених цим наказом, якi набирають чиннiсть з 01 сiчня 2026 року.
4. Контроль за виконанням цього наказу покласти на заступника Мiнiстра фiнансiв України Воробей С. I. та Голову Державної податкової служби України.
| Мiнiстр | Сергiй МАРЧЕНКО |
| ПОГОДЖЕНО: | |
| В. о. Голови Державної податкової служби України | Тетяна КIРIЄНКО |
| Голова Державної регуляторної служби України | Олексiй КУЧЕР |
| Перший заступник Мiнiстра цифрової трансформацiї України | Олексiй ВИСКУБ |
| ЗАТВЕРДЖЕНО Наказ Мiнiстерства фiнансiв України 07 листопада 2024 року N 567 |
Змiни
до форми декларацiї з акцизного податку,
затвердженої наказом Мiнiстерства фiнансiв
України вiд 23 сiчня 2015 року N 14, зареєстрованим у
Мiнiстерствi юстицiї України 30 сiчня 2015 року за
N 105/26550 (у редакцiї наказу Мiнiстерства фiнансiв
України вiд 26 вересня 2016 року N 841)
1. У роздiлi А "Податковi зобов'язання iз спирту етилового та iнших спиртових дистилятiв, алкогольних напоїв, пива та продуктiв iз вмiстом спирту етилового 8,5 вiдсотка об'ємних одиниць та бiльше":
1) рядки А1, А1.1 викласти в такiй редакцiї:
"
| А1 | Операцiї з реалiзацiї вироблених в Українi спирту етилового та iнших спиртових дистилятiв, алкогольних напоїв, у тому числi: | Д.1 (к. 16) | |
| Д.3 (розд. I к. 16) | |||
| Д.3 (розд. II к. 16) | |||
| А1.1 | за виданими податковими векселями, що пiдлягають погашенню у звiтному (податковому) перiодi (стаття 225 роздiлу VI Кодексу) | Д.3 (розд. I к. 16) | |
| Д.3 (розд. II к. 16) |
";
2) рядок А4 викласти в такiй редакцiї:
"
| А4 | Iншi операцiї з реалiзацiї та/або передачi в межах одного пiдприємства пiдакцизних товарiв (продукцiї) з метою власного споживання, промислової переробки, реалiзацiї своїм працiвникам, а також здiйснення внескiв пiдакцизними товарами (продукцiєю) до статутного капiталу, у тому числi для: | Д.1 (к. 16) | |
| Д.3 (розд. I к. 16) | |||
| Д.3 (розд. II к. 16) |
";
3) рядок А5 викласти в такiй редакцiї:
"
| А5 | Операцiї з реалiзацiї спирту етилового та iнших спиртових дистилятiв, алкогольних напоїв та пива, у тому числi: | Д.1 (к. 16) | |
| Д.3 (розд. I к. 16) | |||
| Д.3 (розд. II к. 16) |
";
4) рядок А6 викласти в такiй редакцiї:
"
| А6 | Понаднормативнi обсяги втрачених(ої) пiдакцизних товарiв (продукцiї) (згiдно з пунктом 214.6 статтi 214 роздiлу VI Кодексу), в тому числi: | Д.1 (к. 16) | |
| Д.3 (розд. I к. 16) | |||
| Д.3 (розд. II к. 16) |
";
5) пiсля рядка А6 доповнити рядками А6.1 - А6.3 такого змiсту:
"
| А6.1 | обсяги спирту етилового, спиртових дистилятiв, бiоетанолу у разi незабезпечення їх нормативного виходу | Д.1 (к. 16) | |
| А6.2 | обсяги понаднормативних втрат спирту етилового, спиртових дистилятiв, бiоетанолу | Д.1 (к. 16) | |
| А6.3 | обсяги понаднормативних втрат спирту, виноматерiалiв, сокiв пiд час виробництва алкогольних напоїв, понаднормативних виробничих втрат алкогольних напоїв | Д.1 (к. 16) | |
| Д.3 (розд. I к. 16) | |||
| Д.3 (розд. II к. 16) |
";
6) рядок А7 викласти в такiй редакцiї:
"
| А7 | Обсяги спирту етилового та iнших спиртових дистилятiв, алкогольних напоїв та пива, що ввезенi iз звiльненням вiд оподаткування згiдно з пiдпунктом 213.3.3 пункту 213.3 статтi 213 роздiлу VI Кодексу, у разi недотримання вимог митних режимiв; реалiзованi вiтчизняними виробниками магазинам безмитної торгiвлi, у разi вiдсутностi пiдстав для звiльнення вiд сплати податку вiдповiдно до пiдпункту 213.3.8 пункту 213.3 статтi 213 роздiлу VI Кодексу | Д.1 (к. 16) | |
| Д.3 (розд. I к. 16) | |||
| Д.3 (розд. II к. 16) |
";
7) рядок А9 викласти в такiй редакцiї:
"
| А9 | Обсяги спирту етилового та iнших спиртових дистилятiв, алкогольних напоїв, що отриманi iз звiльненням вiд оподаткування як сировина для виробництва пiдакцизних товарiв (продукцiї) або ввезенi iз звiльненням вiд оподаткування як сировина для виробництва пiдакцизних товарiв (продукцiї, у тому числi сировини), у разi нецiльового використання (пiдпункти 213.3.5, 213.3.6 пункту 213.3 статтi 213 роздiлу VI Кодексу) | Д.1 (к. 16) | |
| Д.3 (розд. I к. 16) | |||
| Д.3 (розд. II к. 16) |
";
8) рядки А10.1, А10.2 викласти в такiй редакцiї:
"
| А10.1 | для вироблених та/або ввезених з метою розливу у споживчу тару товарiв (продукцiї) | Д.1 (к. 16) | |
| Д.3 (розд. I к. 16) | |||
| Д.3 (розд. II к. 16) | |||
| А10.2 | для iмпортованих товарiв (продукцiї) | Д.1 (к. 16) | |
| виключити |
";
9) рядки А11.1, А11.2 викласти в такiй редакцiї:
"
| А11.1 | на суму акцизного податку з повернених спирту етилового та iнших спиртових дистилятiв, алкогольних напоїв та пива платнику податку згiдно з пунктом 217.5 статтi 217 роздiлу VI Кодексу | Д.1 (к. 16) | |
| Д.3 (розд. I к. 16) | |||
| Д.3 (розд. II к. 16) | |||
| А11.2 | на iншi випадки | Д.1 (к. 16) | |
| Д.3 (розд. I к. 16) | |||
| Д.3 (розд. II к. 16) |
";
10) рядки А12.1, А12.2 викласти в такiй редакцiї:
"
| А12.1 | на суму акцизного податку з повернених спирту етилового та iнших спиртових дистилятiв, алкогольних напоїв та пива платнику податку згiдно з пунктом 218.4 статтi 218 роздiлу VI Кодексу | Д.1 (к. 16) | |
| виключити | |||
| А12.2 | iншi випадки | Д.1 (к. 16) | |
| виключити |
";
11) рядки А14, А15 викласти в такiй редакцiї:
"
| А14 | Сума пiльг з операцiй, якi звiльняються вiд оподаткування згiдно з пунктом 213.3 статтi 213, пунктом 225.9 статтi 225 роздiлу VI Кодексу | Д.1 (к. 15.1) | |
| Д.4 (к. 9) | |||
| А15 | Сума пiльг з вiдпущеного спирту етилового, призначеного для використання при виробництвi продукцiї, визначеної у пунктi 229.1 статтi 229 роздiлу VI Кодексу | Д.1 (к. 15.1) | |
| Д.4 (к.10) |
";
2. У роздiлi Б "Податковi зобов'язання з тютюнових виробiв, тютюну та промислових замiнникiв тютюну (в тому числi тютюнової сировини, тютюнових вiдходiв, рiдин, що використовуються в електронних сигаретах)":
1) рядок Б5 викласти в такiй редакцiї:
"
| Б5 | Понаднормативнi обсяги втрачених(ої)/перевитрачених(ої) пiдакцизних товарiв (продукцiї) (згiдно з пунктом 214.6 статтi 214 роздiлу VI Кодексу) | Д.1 (к. 21) | |
| Д.2 (к. 26) |
";
2) пiсля рядка Б5 доповнити рядками Б5.1 - Б5.3 такого змiсту:
"
| Б5.1 | обсяги понаднормативних сукупних втрат та вiдходiв ферментованої тютюнової сировини або неферментованої тютюнової сировини | Д.1 (к. 21) | |
| Б5.2 | обсяги понаднормативних втрат рiдин, що використовуються в електронних сигаретах | Д.1 (к. 21) | |
| Б5.3 | обсяги понаднормативних витрат ферментованої тютюнової сировини пiд час виробництва тютюнових виробiв | Д.1 (к. 21) | |
| Д.2 (к. 26) |
";
3) рядок Б11 викласти в такiй редакцiї:
"
| Б11 | Сума пiльг з операцiй, якi звiльняються вiд оподаткування (пункт 213.3 статтi 213 роздiлу VI Кодексу) | Д.1 (к. 15.1) | |
| Д.2 (к. 26) | |||
| Д.4 (к. 9) |
";
3. У роздiлi В "Податковi зобов'язання з реалiзацiї пального":
1) рядок В8 викласти в такiй редакцiї:
"
| В8 | Обсяги скрапленого газу, використаного не за цiльовим призначенням (пiдпункт 213.3.11 пункту 213.3 статтi 213 роздiлу VI Кодексу), обсяги пального, по яких вiдсутнє пiдтвердження цiльового використання (пункт 44 пiдроздiлу 5 роздiлу XX "Перехiднi положення" Кодексу) | Д.1 (к. 16) |
";
2) рядок В12 викласти в такiй редакцiї:
"
| В12 | Обсяги бензинiв авiацiйних (код 2710 12 31 00 згiдно з УКТ ЗЕД) та палива для реактивних двигунiв (код 2710 12 70 00, 2710 19 21 00 згiдно з УКТ ЗЕД), ввезених на митну територiю України або вироблених в Українi, з яких сплачено акцизний податок за ставками, визначеними пiдпунктом 215.3.4 пункту 215.3 статтi 215 роздiлу VI Кодексу без застосування пiдвищувального коефiцiєнта 10, у разi нецiльового їх використання (пiдпункт 229.8.12 пункту 229.8 статтi 229 роздiлу VI Кодексу) | Д.1 (к. 16) |
";
3) рядок В19 викласти в такiй редакцiї:
"
| В19 | Сума пiльг за податковими векселями,
виданими пiд час реалiзацiї вироблених в Українi: бензинiв авiацiйних або палива для реактивних двигунiв зi сплатою акцизного податку за ставкою, встановленою пiдпунктом 215.3.4 пункту 215.3 статтi 215 роздiлу VI Кодексу без застосування пiдвищувального коефiцiєнта 10 (пункт 229.8 статтi 229 роздiлу VI Кодексу); важких дистилятiв та бiодизелю за нульовою ставкою акцизного податку (пункт 44 пiдроздiлу 5 роздiлу XX "Перехiднi положення" Кодексу) |
Д.4 (к. 10) |
".
4. У додатках до цiєї форми декларацiї:
1) додаток 1 викласти в новiй редакцiї, що додається;
2) графи 9, 10 додатка 13 викласти в такiй редакцiї:
"
| Об'єкт оподаткування, визначений згiдно з пунктом 215.3 статтi 215 роздiлу VI Кодексу1 | |
| шт. гр. 9 = гр. 6 |
кВт-год, куб. см (гр. 6 х гр. 7) |
| 9 | 10 |
| х | х |
";
3) додатки 2, 3 викласти в новiй редакцiї, що додаються;
4) у заголовку графи 7 додатка 5 знак та цифри "х 20" замiнити знаком та словами "х на кiлькiсть одиниць у пачцi";
5) додаток 5 виключити.
У зв'язку з цим додатки 6, 61, 7 - 13 вважати додатками 5, 51, 6 - 12 вiдповiдно.
| В. о. директора Департаменту податкової полiтики | Лариса МАКСИМЕНКО |
| Додаток 1 до декларацiї з акцизного податку (у редакцiї наказу Мiнiстерства фiнансiв України вiд 07.11.2024 N 567) |
Розрахунок Офiцiйний курс гривнi до євро на перший
день ____ кварталу _____ грн
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
____________
1 Графи 17 - 20 заповнюють
виробники та iмпортери тютюнових виробiв, тютюну
та промислових замiнникiв тютюну протягом трьох
звiтних мiсяцiв поспiль, що передують мiсяцю, в
якому пiдвищуються ставки акцизного податку на
тютюновi вироби, тютюн та промисловi замiнники
тютюну. Виробники та/або iмпортери тютюнової
сировини, тютюнових виробiв, рiдин, що
використовуються в електронних сигаретах,
переносять у графу 21 данi графи 16.
2 Серiю (за наявностi) та
номер паспорта зазначають фiзичнi особи, якi через
свої релiгiйнi переконання вiдмовляються вiд
прийняття реєстрацiйного номера облiкової картки
платника податкiв та офiцiйно повiдомили про це
вiдповiдний контролюючий орган i мають вiдмiтку в
паспортi.
____________
| Додаток 2 до декларацiї з акцизного податку (у редакцiї наказу Мiнiстерства фiнансiв України вiд 07.11.2024 N 567) |
Розрахунок (округлення до двох знакiв пiсля коми)
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
____________
1 Серiю (за наявностi) та
номер паспорта зазначають фiзичнi особи, якi через
свої релiгiйнi переконання вiдмовляються вiд
прийняття реєстрацiйного номера облiкової картки
платника податкiв та офiцiйно повiдомили про це
вiдповiдний контролюючий орган i мають вiдмiтку в
паспортi.
____________
| Додаток 3 до декларацiї з акцизного податку (у редакцiї наказу Мiнiстерства фiнансiв України вiд 07.11.2024 N 567) |
Розрахунок суми акцизного податку з алкогольних напоїв (стаття 225 роздiлу VI Кодексу) (округлення до трьох знакiв пiсля коми)
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
____________
1 Серiю (за наявностi) та
номер паспорта зазначають фiзичнi особи, якi через
свої релiгiйнi переконання вiдмовляються вiд
прийняття реєстрацiйного номера облiкової картки
платника податкiв та офiцiйно повiдомили про це
вiдповiдний контролюючий орган i мають вiдмiтку в
паспортi.
____________
| ЗАТВЕРДЖЕНО Наказ Мiнiстерства фiнансiв України 07 листопада 2024 року N 567 |
Змiни
до Порядку заповнення та подання декларацiї з
акцизного податку, затвердженого наказом
Мiнiстерства фiнансiв України вiд 23 сiчня 2015 року
N 14, зареєстрованого в Мiнiстерствi юстицiї
України 30 сiчня 2015 року за N 105/26550 (у редакцiї
наказу Мiнiстерства фiнансiв України вiд 26 вересня
2016 року N 841)
1. У роздiлi IV:
1) у пiдпунктi 3:
абзац другий пiдпункту 4 викласти в такiй редакцiї:
"При цьому у рядку А10 сума акцизного податку з обсягiв алкогольних напоїв, для маркування яких придбавалися марки акцизного податку, якi були отриманi та втраченi платником податку, зазначається окремо для вироблених(ої) та/або ввезених(ої) з метою розливу у споживчу тару товарiв (продукцiї) - рядок А10.1 та для iмпортованих(ої) товарiв (продукцiї) - рядок А10.2.3.";
у пiдпунктi 9 пiсля слiв та цифри "згiдно з додатками 1," доповнити цифрами "12,";
2) абзац другий пiдпункту 8 пункту 4 виключити;
3) пiдпункт 10 пункту 5 викласти в такiй редакцiї:
"10) у рядку В19 проставляється сума пiльг за податковими векселями, виданими пiд час реалiзацiї вироблених в Українi бензинiв авiацiйних або палива для реактивних двигунiв зi сплатою акцизного податку за ставкою, встановленою пiдпунктом 215.3.4 пункту 215.3 статтi 215 роздiлу VI Кодексу без застосування пiдвищувального коефiцiєнта 10, згiдно з пунктом 229.8 статтi 229 роздiлу VI Кодексу та важких дистилятiв та бiодизелю за нульовою ставкою акцизного податку згiдно з пунктом 44 пiдроздiлу 5 роздiлу XX "Перехiднi положення" Кодексу, за даними графи 10 додатка 4 до Декларацiї;".
2. У роздiлi V:
1) у пунктi 1:
у пiдпунктi 7 пiсля слiв "одного пiдприємства, ввезення пiдакцизних товарiв (продукцiї)" та пiсля слiв "ввезеного(ї) товару (продукцiї)" доповнити словами ", обсяги понаднормативних втрат та/або вiдходiв / понаднормативних витрат / незабезпечення нормативного виходу";
пiдпункт 8 викласти в такiй редакцiї:
"8) у графi 9 "Обороти з реалiзацiї та/або передачi в межах одного пiдприємства, ввезення пiдакцизних товарiв (продукцiї), обсяги понаднормативних втрат та/або вiдходiв / понаднормативних витрат / незабезпечення нормативного виходу" в одиницях вимiру вiдповiдно до графи 7, передбачених статтею 215 роздiлу VI Кодексу, якi використовуються для обчислення акцизного податку (для лiкеро-горiлчаних напоїв, коньяку та спирту - графа 8 х графа 4 х (графа 5 / 100); для пива - графа 8 х (графа 5 / 100); для вина, рiдин, що використовуються в електронних сигаретах, тютюнових виробiв (за кодами згiдно з УКТ ЗЕД, у яких першi чотири цифри 2403, крiм 2403 99 90 10), - графа 8 х графу 5; для пального - графа 9 - обсяг пального в тис. л, приведеного до температури 15° C, для тютюнових виробiв для електронного нагрiвання - оборот у тис. штук проставляються оподатковуванi:
1) обороти з реалiзованого (переданого), ввезеного товару (продукцiї);
2) обсяги понаднормативних втрат пiдакцизних товарiв (продукцiї) згiдно з пунктом 214.6 статтi 214 роздiлу VI Кодексу:
виробничих втрат спирту етилового, спиртових дистилятiв, бiоетанолу;
втрат спирту, виноматерiалiв, сокiв пiд час виробництва алкогольних напоїв, виробничих втрат алкогольних напоїв;
обсяги втрат нафтопродуктiв пiд час їх приймання, зберiгання, вiдпуску, перевантаження та транспортування;
обсяги понаднормативних сукупних втрат та вiдходiв ферментованої тютюнової сировини та/або неферментованої тютюнової сировини;
обсяги втрат рiдин, що використовуються в електронних сигаретах, у тому числi електронних сигарет;
3) обсяги понаднормативних витрат ферментованої тютюнової сировини пiд час виробництва тютюнових виробiв, облiк яких ведеться у кiлограмах, обсяги незабезпеченого нормативного виходу спирту етилового, спиртових дистилятiв, бiоетанолу.
За наявностi за вiдповiдний календарний (звiтний) мiсяць понаднормативних витрат ферментованої тютюнової сировини пiд час виробництва тютюнових виробiв базою оподаткування для тютюнових виробiв, облiк яких ведеться у кiлограмах, є обсяг понаднормативно витраченої ферментованої тютюнової сировини у виробництвi тютюнових виробiв;
4) обсяги незабезпечення нормативного виходу спирту етилового, у тому числi бiоетанолу, спиртових дистилятiв, допущеного з вини виробника пiд час виробництва спирту етилового, у тому числi бiоетанолу, спиртових дистилятiв, базою оподаткування є кiлькiсть спирту етилового, у тому числi бiоетанолу, спиртових дистилятiв, яка визначається як рiзниця мiж кiлькiстю спирту етилового, у тому числi бiоетанолу, спиртових дистилятiв, яку можна було б виробити з дотриманням затверджених постановами Кабiнету Мiнiстрiв України вiд 28 жовтня 2022 року N 1218 "Про затвердження норм виробничих втрат i виходу спирту етилового, у тому числi бiоетанолу", вiд 22 листопада 2022 року N 1310 "Про затвердження норм виробничих втрат i виходу спиртових дистилятiв, норм втрат спирту, виноматерiалiв, сокiв пiд час виробництва алкогольних напоїв, норм виробничих втрат деяких видiв алкогольних напоїв" норм виходу, i кiлькiстю фактично вироблених спирту етилового, у тому числi бiоетанолу, спиртових дистилятiв;";
у пiдпунктi 9 пiсля слiв "одного пiдприємства, ввезення пiдакцизних товарiв (продукцiї)" доповнити словами ", обсяги понаднормативних втрат та/або вiдходiв / понаднормативних витрат / незабезпечення нормативного виходу";
у пiдпунктi 10 пiсля слiв "одного пiдприємства, ввезення пiдакцизних товарiв (продукцiї)" доповнити словами ", обсяги понаднормативних втрат та/або вiдходiв / понаднормативних витрат / незабезпечення нормативного виходу";
пiдпункт 14 викласти в такiй редакцiї:
"14) у графi 15.1 "Сума податкового зобов'язання (округлення до двох знакiв пiсля коми) - не сплачена через отримання пiльг (грн)" проставляється сума податкового зобов'язання з акцизного податку в гривнях, яка обчислюється з урахуванням неоподатковуваних оборотiв (графа 11) та встановленої ставки у перерахунку на одиницю вимiру товару (продукцiї) (графа 14) i офiцiйного курсу гривнi до євро (якщо ставка встановлена в євро), встановленого Нацiональним банком України, що дiє на перший день кварталу, в якому здiйснюються реалiзацiя (передача) товару (продукцiї);
у графi 15.2 "Сума податкового зобов'язання (округлення до двох знакiв пiсля коми) - за операцiями, якi є об'єктом оподаткування (усього)" проставляється сума податкового зобов'язання, що пiдлягає сплатi до бюджету з операцiй з реалiзацiї на митнiй територiї України та з ввезення на митну територiї України пiдакцизних товарiв (продукцiї), обсяги понаднормативних втрат та/або вiдходiв / понаднормативних витрат / незабезпечення нормативного виходу виробниками / iмпортерами (з 01 сiчня 2026 року економiчними операторами - виробниками / iмпортерами), обчислена з урахуванням фактичних оподаткованих обсягiв реалiзацiї продукцiї у звiтному перiодi (графа 9) та встановленої ставки акцизного податку в перерахунку на одиницю вимiру товару (продукцiї) (графа 14) й офiцiйного курсу гривнi до євро (якщо ставка встановлена в євро), встановленого Нацiональним банком України, що дiє на перший день кварталу, в якому здiйснюються реалiзацiя (передача) товару (продукцiї);
у графi 15.2.1 "Сума податкового зобов'язання (округлення до двох знакiв пiсля коми) - у тому числi за сформованi унiкальнi iдентифiкатори, вiдповiдно до електронних марок акцизного податку, якi нанесенi на товар (продукцiю), що є об'єктом оподаткування" проставляється сума податкового зобов'язання за сформованi на пiдставi повiдомлення економiчного оператора унiкальнi iдентифiкатори, що засвiдчують зобов'язання такого економiчного оператора сплатити до бюджету у строк, визначений пунктом 222.4 статтi 222 роздiлу VI Кодексу, розраховану Електронною системою обiгу алкогольних напоїв, тютюнових виробiв та рiдин, що використовуються в електронних сигаретах, суму акцизного податку за таким повiдомленням. До 01 сiчня 2026 року графа 15.2.1 не заповнюється.";
пiдпункт 15 викласти в такiй редакцiї:
"15) у графi 16 "Сума податкового зобов'язання (округлення до двох знакiв пiсля коми) - яка пiдлягає сплатi до бюджету (грн)" зазначається сума податкового зобов'язання за звiтний перiод, яка розраховується: графа 15.2 - графа 15.2.1;
Виробники / iмпортери пiдакцизних товарiв пiд час складання звiтностi за звiтнi перiоди, починаючи з 01 сiчня 2026 року, в графi 16 проставляють суму податкового зобов'язання, що пiдлягає сплатi до бюджету виробниками та/або iмпортерами, обчислену з урахуванням суми податкового зобов'язання за операцiями, якi є об'єктом оподаткування (графа 15.2), та суми за сформованi унiкальнi iдентифiкатори вiдповiдно до електронних марок акцизного податку, якi нанесенi на товар (продукцiю), що є об'єктом оподаткування (графа 15.2.1);";
абзац перший пiдпункту 20 викласти в такiй редакцiї:
"20) у графi 21 "Сума податкового зобов'язання за операцiями, якi є об'єктом оподаткування, та пiдлягає сплатi до бюджету1" проставляється сума податкового зобов'язання, що пiдлягає сплатi до бюджету виробниками та/або iмпортерами пiдакцизних товарiв, розрахована як сума податкового зобов'язання, обчислена з урахуванням фактичних обсягiв реалiзацiї / ввезення продукцiї у звiтному перiодi (графа 16) та акцизного податку з перевищення встановлених обсягiв iз застосуванням коефiцiєнта 1,5 (графа 20).";
2) у пунктi 4:
пiдпункти 8 - 10 викласти в такiй редакцiї:
"8) у графах 9, 10 "Об'єкт оподаткування, визначений згiдно з пунктом 215.3 статтi 215 роздiлу VI Кодексу1" зазначаються оподатковуванi обороти з реалiзованого (переданого), ввезеного товару (продукцiї) в одиницях вимiру вiдповiдно до графи 5, за якими у платника ведеться окремий облiк реалiзацiї (передачi), ввезення пiдакцизних товарiв (продукцiї), переобладнання ввезеного транспортного засобу в легковий автомобiль, якi використовуються для обчислення акцизного податку:
у графi 9 зазначається кiлькiсть транспортних засобiв, що пiдлягають оподаткуванню. Для перевiрки: графа 9 = графi 6;
у графi 10 зазначається об'єм цилiндра (куб. см), ємнiсть акумулятора (кВт-год) транспортних засобiв товарних позицiй за кодами 8702, 8704, 8711, 8703 80 10 10, 8703 80 90 10 (згiдно з УКТ ЗЕД), що використовуються для обчислення податку згiдно iз пунктом 215.3 статтi 215 роздiлу VI Кодексу. Для перевiрки: графа 10 = графа 6 х графа 7;
9) у графi 11 "Ставка акцизного податку з одиницi вимiру1, євро" проставляються специфiчнi ставки акцизного податку з одиницi товару (продукцiї), встановленi пiдпунктами 215.3.5, 215.3.51, 215.3.52, 215.3.6 - 215.3.8 пункту 215.3 статтi 215 роздiлу VI Кодексу;
10) у графi 12 "Коефiцiєнт двигуна" зазначається коефiцiєнт двигуна iз округленням до трьох знакiв пiсля коми, що визначається дiленням об'єму цилiндрiв двигуна внутрiшнього згоряння вiдповiдного транспортного засобу в куб. см на 1000 куб. см (значення графи 7 / 1000). Коефiцiєнт застосовується для транспортних засобiв, зазначених у пiдпунктi 215.3.51 пункту 215.3 статтi 215 роздiлу VI Кодексу;";
абзац перший пiдпункту 11 викласти в такiй редакцiї:
"11) у графi 13 "Коефiцiєнт вiку" проставляється коефiцiєнт, що дорiвнює кiлькостi повних календарних рокiв з року, наступного за роком виробництва вiдповiдного транспортного засобу, до року визначення ставки податку. Коефiцiєнт вiку застосовується для транспортних засобiв, зазначених у пiдпунктi 215.3.51 пункту 215.3 статтi 215 роздiлу VI Кодексу.";
3) у пунктi 6:
пiдпункт 4 викласти в такiй редакцiї:
"4) у графi 5 "Максимальна роздрiбна цiна (далi - МРЦ) з урахуванням ПДВ та акцизного податку" зазначаються максимальнi роздрiбнi цiни на пiдакцизнi товари в гривнях, задекларованi виробником / iмпортером в установленому порядку та якi чиннi на дату виготовлення такої продукцiї, з урахуванням податку на додану вартiсть та акцизного податку;";
пiдпункт 9 викласти в такiй редакцiї:
"9) у графах 10, 11 "Кiлькiсть реалiзованого (переданого), ввезеного товару, кiлькiсть тютюнових виробiв, яку можна було б виробити з обсягiв перевитраченої тютюнової сировини" зазначаються фактичнi обсяги реалiзованого (переданого), ввезеного товару, кiлькiсть тютюнових виробiв, яку можна було б виробити з обсягiв перевитраченої тютюнової сировини в одиницях вимiру товару, на який встановлено специфiчнi ставки податку, для обчислення суми акцизного податку. Данi наводяться в штуках для всiх тютюнових виробiв, на якi встановлено специфiчнi та адвалорнi ставки (графа 10 = графа 6 х графу 8) та в кiлограмах - лише для пiдакцизних товарiв (продукцiї) за кодом 2402 10 00 90 згiдно з УКТ ЗЕД (графа 11 = графа 7 х графу 8, округлення до п'яти знакiв пiсля коми).
Для розрахунку суми акцизного податку з тютюнових виробiв (вiдповiдно до обсягiв понаднормативних витрат ферментованої тютюнової сировини при виробництвi тютюнових виробiв) зазначаються кiлькiсть тютюнових виробiв (облiк яких ведеться у штуках), яка б могла бути виготовлена з обсягу наднормативних витрат ферментованої тютюнової сировини пiд час її використання у виробництвi вiдповiдних тютюнових виробiв протягом календарного (звiтного) мiсяця, обрахована з урахуванням норми витрат ферментованої тютюнової сировини, яка становить 600 грамiв на 1000 штук таких тютюнових виробiв (без урахування втрат) (графа 10).";
доповнити пiдпункт 13 новим абзацом такого змiсту:
"Починаючи з 01 квiтня 2025 року, у разi, якщо частка загальної суми податкових зобов'язань з акцизного податку на сигарети за кодами згiдно з УКТ ЗЕД 2402 20 90 10, 2402 20 90 20 за попереднiй рiк менша за 60 вiдсоткiв середньозваженої роздрiбної цiни продажу сигарет за той самий рiк, з 01 квiтня до 31 грудня поточного року у графi 17 для цих видiв продукцiї застосовується мiнiмальне податкове зобов'язання з коефiцiєнтом 1,1 згiдно з пунктом 221.6 статтi 221 роздiлу VI Кодексу.";
у пiдпунктi 16:
в абзацi першому слова "з обсягiв товару, грн" замiнити словами ", грн - з операцiй, якi є об'єктом оподаткування";
доповнити новим абзацом такого змiсту:
"у графi 21.1 "Сума акцизного податку, грн - у тому числi за сформованi унiкальнi iдентифiкатори, вiдповiдно до електронних марок акцизного податку, якi нанесенi на товар (продукцiю), що є об'єктом оподаткування" проставляється в гривнях сума податкового зобов'язання, сплачена за сформованi унiкальнi iдентифiкатори. До 01 сiчня 2026 року графа 21.1 не заповнюється.";
абзац перший пiдпункту 21 викласти в такiй редакцiї:
"21) у графi 26 "Сума податкового зобов'язання, що пiдлягає сплатi до бюджету" проставляється сума податкового зобов'язання, що пiдлягає сплатi виробниками та/або iмпортерами тютюнових виробiв, розрахована, як сума податкового зобов'язання, обчислена з урахуванням фактичних обсягiв реалiзацiї/ввезення продукцiї у звiтному перiодi (графа 21), у тому числi за сформованi унiкальнi iдентифiкатори, вiдповiдно до електронних марок акцизного податку, якi нанесенi на товар (продукцiю), що є об'єктом оподаткування (графа 21.1), та акцизного податку з перевищення встановлених обсягiв iз застосуванням коефiцiєнта 1,5 (графа 25). До 01 сiчня 2026 року графа 21.1 не заповнюється.";
4) пункт 7 викласти в такiй редакцiї:
"7. Додаток 3 "Розрахунок суми акцизного податку з алкогольних напоїв (стаття 225 роздiлу VI Кодексу)" заповнюють платники акцизного податку, визначенi пiдпунктами 212.1.1, 212.1.2 пункту 212.1 статтi 212 роздiлу VI Кодексу, якi використовують спирт етиловий неденатурований, призначений для переробки на алкогольнi напої (крiм виноматерiалiв та вермутiв), що отриманий вiдповiдно до статтi 225 роздiлу VI Кодексу, та/або здiйснюють операцiї з ввезення на митну територiю України алкогольних напоїв в ємностях, якi не є споживчою тарою, для їх розливу у споживчу тару, за виданими податковими векселями, що пiдлягають погашенню у звiтному (податковому) перiодi в порядку, передбаченому пунктом 225.51 статтi 225.5 роздiлу VI Кодексу, у такому порядку:
1) у графi 2 "Код товару (продукцiї) згiдно з УКТ ЗЕД" зазначається код алкогольних напоїв згiдно з УКТ ЗЕД, на якi пiдпунктом 215.3.1 пункту 215.3 статтi 215 роздiлу VI Кодексу встановлено ставки акцизного податку;
2) у графi 3 "Опис товару (продукцiї) згiдно з УКТ ЗЕД" зазначається назва алкогольних напоїв згiдно з УКТ ЗЕД;
3) у графi 4 "Вмiст спирту (%)" зазначається вiдсоток вмiсту спирту в конкретному видi алкогольних напоїв (40 %, 30 % тощо);
4) у графi 5 "Ємностi, у якi розлито алкогольнi напої (л)" зазначається об'єм ємностей в лiтрах;
5) у графi 6 "Кiлькiсть ємностей, зазначених у графi 5" зазначається кiлькiсть ємностей за кожною назвою алкогольних напоїв (наприклад: 100, 500 тощо);
6) у графi 7 "Оподатковуваний оборот (л) - усього" зазначається оподатковуваний оборот алкогольних напоїв у лiтрах (графа 5 х графу 6);
7) у графi 8 "Оподатковуваний оборот (л) - у перерахунку на 100-вiдсотковий спирт" зазначається оподатковуваний оборот алкогольних напоїв, перерахований на 100-вiдсотковий спирт (графа 4 х графу 7 / 100), для яких встановлено ставку акцизного податку за 1 л 100-вiдсоткового спирту;
8) у графi 9 "Ставки акцизного податку (у грн за 1 л алкогольних напоїв та/або за 1 л 100-вiдсоткового спирту)" проставляється ставка акцизного податку в гривнях, установлена в пiдпунктi 215.3.1 пункту 215.3 статтi 215 роздiлу VI Кодексу;
9) у графах 9.1, 9.2 "За операцiями, якi є об'єктом оподаткування" - "сума акцизного податку", "у тому числi за сформованi унiкальнi iдентифiкатори вiдповiдно до електронних марок акцизного податку, якi нанесенi на товар (продукцiю), що реалiзовано / ввезено" проставляється сума податкового зобов'язання за операцiями, якi є об'єктом оподаткування, у тому числi за сформованi унiкальнi iдентифiкатори вiдповiдно до електронних марок акцизного податку, якi нанесенi на товар (продукцiю), що реалiзовано / ввезено. До 01 сiчня 2026 року графа 9.2 не заповнюється;
10) у графах 10 - 16 зазначається сума податкового зобов'язання:
у графi 10 роздiлу I зазначається сума акцизного податку за векселями, виданими вiдповiдно до статтi 225 роздiлу VI Кодексу, строк оплати яких настав у звiтному перiодi (або фактично погашених у звiтному мiсяцi), або проставляється сума, попередньо сплачена грошовими коштами без оформлення податкового векселя за отриманий у звiтному перiодi спирт етиловий (в розрiзi кожної партiї отриманого спирту етилового згiдно з товарно-транспортною накладною);
у графi 10 роздiлу II зазначається сума податку за векселями, виданими вiдповiдно до пункту 225.51 статтi 225 роздiлу VI Кодексу, строк оплати яких настав у звiтному перiодi (або фактично погашених у звiтному мiсяцi), з урахуванням фактично ввезеної кiлькостi алкогольних напоїв згiдно з митною декларацiєю;
графи 11.1, 11.2 заповнюються на пiдставi складених платником податкiв документiв вiдповiдно до додаткiв 1, 2 до Порядку проведення розрахунку суми зменшення акцизного податку, затвердженого постановою Кабiнету Мiнiстрiв України вiд 27 грудня 2010 року N 1260 (далi - Порядок проведення розрахунку);
у графах 11.1, 11.2 зазначається сума акцизного податку, розрахована з урахуванням фактичних втрат при транспортуваннi, зберiганнi та в процесi виробництва готової продукцiї в межах норм, затверджених постановами Кабiнету Мiнiстрiв України вiд 27 сiчня 2023 року N 77 "Про затвердження вимог до облiку, зберiгання, вiдпуску, приймання i транспортування спирту етилового та норм втрат спирту етилового пiд час зберiгання та транспортування залiзничним, водним i автомобiльним транспортом", вiд 22 листопада 2022 року N 1310 "Про затвердження норм виробничих втрат i виходу спиртових дистилятiв, норм втрат спирту, виноматерiалiв, сокiв пiд час виробництва алкогольних напоїв, норм виробничих втрат деяких видiв алкогольних напоїв", на яку зменшується сума податкового зобов'язання (графа 10), на пiдставi складених документiв:
акта про фактично отриману кiлькiсть спирту та розрахунку акцизного податку (додаток 1 до Порядку проведення розрахунку) з урахуванням фактично отриманої кiлькостi спирту, який складається на акцизному складi лiкеро-горiлчаного пiдприємства за участю представника контролюючого органу (графа 11.1);
розрахунку суми зменшення акцизного податку на суму податку, визначену з урахуванням фактично втраченої кiлькостi спирту етилового неденатурованого пiд час транспортування та зберiгання у процесi виробництва готової продукцiї, а також з фактично повернутого невиправного браку (додаток 2 до Порядку проведення розрахунку) (графа 11.2);
Виробники, якi до отримання з акцизного складу спирту етилового сплатили акцизний податок грошовими коштами (без оформлення податкового векселя), подають зазначенi документи разом з декларацiєю з акцизного податку;
у графi 12.1 зазначається сума акцизного податку, яка сплачується частково в рахунок погашення податкового векселя вiдповiдно до повiдомлень економiчного оператора про формування унiкального iдентифiкатора в перiод дiї такого векселя або по закiнченню його дiї;
у графi 12.2 зазначається сума акцизного податку, зарахована частково в рахунок наступних замовлень на формування унiкальних iдентифiкаторiв або в рахунок майбутнiх платежiв з акцизного податку такого економiчного оператора згiдно з напрямом, зазначеним у повiдомленнi про деактивацiю унiкальних iдентифiкаторiв, за унiкальнi iдентифiкатори, якi зазначенi у графi 12.1. До 01 сiчня 2026 року графи 12.1 та 12.2 не заповнюються;
у графi 13 роздiлу I зазначається сума акцизного податку, нарахована з експортних операцiй, з реалiзацiї безпосередньо вiтчизняними виробниками алкогольних напоїв магазинам безмитної торгiвлi, на яку зменшується сума акцизного податку, зазначена у векселi або попередньо сплачена грошовими коштами, у разi пiдтвердження таких операцiй належно оформленими митними декларацiями;
у графi 14 зазначається сума акцизного податку, розрахована з урахуванням обсягiв фактично повернутого невиправного браку, на яку зменшується сума акцизного податку у разi пiдтвердження таких операцiй належно оформленими документами;
у графi 15 зазначається сума податку, визначена внаслiдок iнших нарахувань, якi пiдлягають сплатi у звiтному мiсяцi i не пiдтверджуються попередньою сплатою або виданим податковим векселем;
у графi 16 проставляється сума податкового зобов'язання, що пiдлягає сплатi до бюджету у гривнi, що визначається в пiдсумку (графа 9.1 - графа 9.2 + графа 10 - графа 11.1 - графа 11.2 - графа 12.1 + графа 12.2 - графа 13 - графа 14 + графа 15) та вноситься до роздiлу А Декларацiї;
До 01 сiчня 2026 року у графi 16 проставляється сума податкового зобов'язання, що пiдлягає сплатi до бюджету у гривнi, що визначається в пiдсумку (графа 10 - графа 11.1 - графа 11.2 - графа 13 - графа 14 + графа 15), та вноситься до роздiлу А Декларацiї;
Розрахунок суми зменшення акцизного податку, що сплачена грошовими коштами до отримання з акцизного складу спирту етилового неденатурованого, проводиться на пiдставi поданих разом з декларацiєю з акцизного податку вiдповiдних документiв та у тому ж порядку, що i за умови видачi податкового векселя.";
5) пiдпункт 6 пункту 9 викласти в такiй редакцiї:
"6) у графi 7 "Середньозважена сума податкового зобов'язання на одиницю реалiзованого товару, на який встановлено максимальну роздрiбну цiну, за мiсяць, у якому декларувались податковi зобов'язання, але не менше мiнiмального акцизного податкового зобов'язання (грн) (графа 6 / графу 5) х на кiлькiсть одиниць у пачцi); для iнших товарiв - (графа 6 / графу 5)" зазначається середньозважена сума податкового зобов'язання на одиницю реалiзованого товару, на який встановлено максимальну роздрiбну цiну, за кожною власною назвою товару (продукцiї) за попереднiй звiтний перiод. Для iнших тютюнових виробiв - середньозважена сума податкового зобов'язання на одиницю реалiзованого товару, але не менше розрахункової суми акцизного податку на одиницю маркованої продукцiї, згiдно iз заявкою-розрахунком на придбання марок акцизного податку для маркування iнших тютюнових виробiв.
Починаючи з 01 квiтня 2025 року, у разi якщо частка загальної суми податкових зобов'язань з акцизного податку на сигарети за кодами згiдно з УКТ ЗЕД 2402 20 90 10, 2402 20 90 20 за попереднiй рiк менша за 60 вiдсоткiв середньозваженої роздрiбної цiни продажу сигарет за той самий рiк, з 01 квiтня до 31 грудня поточного року у графi 7 для цих видiв продукцiї застосовується мiнiмальне податкове зобов'язання з коефiцiєнтом 1,1 згiдно з пунктом 221.6 статтi 221 Кодексу;".
6) пункт 9 виключити.
У зв'язку з цим пункти 10 - 18 вважати пунктами 9 - 17 вiдповiдно.
3. У текстi цього Порядку слова та цифри "Додаток 6", "Додаток 61", "Додаток 7", "Додаток 8", "Додаток 9", "Додаток 10", "Додаток 11", "Додаток 12", "Додаток 13" замiнити словами та цифрами "Додаток 5", "Додаток 51", "Додаток 6", "Додаток 7", "Додаток 8", "Додаток 9", "Додаток 10", "Додаток 11", "Додаток 12".
| В. о. директора Департаменту податкової полiтики | Лариса МАКСИМЕНКО |
