КАБIНЕТ МIНIСТРIВ УКРАЇНИ

П О С Т А Н О В А
Київ

вiд 6 травня 2001 р.	N 470

Про затвердження Порядку звiльнення (зменшення) вiд оподаткування доходiв iз джерелом їх походження з України згiдно з мiжнародними договорами України про уникнення подвiйного оподаткування

     З метою вдосконалення процедури адмiнiстрування оподаткування доходiв нерезидентiв iз джерелом їх походження з України згiдно з мiжнародними договорами України про уникнення подвiйного оподаткування, якi набрали чинностi в установленому порядку, та вiдповiдно до статей 13 i 14 Закону України "Про мiжнароднi договори України" Кабiнет Мiнiстрiв України постановляє:

     1. Затвердити Порядок звiльнення (зменшення) вiд оподаткування доходiв iз джерелом їх походження з України згiдно з мiжнародними договорами України про уникнення подвiйного оподаткування, що додається.

     2. Визнати такими, що втратили чиннiсть:

     постанову Кабiнету Мiнiстрiв України вiд 18 травня 2000 р. N 825 "Про затвердження Порядку звiльнення (зменшення) вiд оподаткування доходiв iз джерелом їх походження з України згiдно з мiжнародними договорами України про уникнення подвiйного оподаткування" (Офiцiйний вiсник України, 2000 р., N 21, ст. 861);

     постанову Кабiнету Мiнiстрiв України вiд 6 вересня 2000 р. N 1397 "Про призупинення дiї пункту 1 постанови Кабiнету Мiнiстрiв України вiд 18 травня 2000 р. N 825" (Офiцiйний вiсник України, 2000 р., N 36, ст. 1547).

     3. Ця постанова набирає чинностi з дня її опублiкування.

Перший вiце-прем'єр-мiнiстр України

Ю.ЄХАНУРОВ

Iнд. 34

 

ЗАТВЕРДЖЕНО постановою Кабiнету Мiнiстрiв України вiд 6 травня 2001 р. N 470

ПОРЯДОК
звiльнення (зменшення) вiд оподаткування доходiв iз джерелом їх походження з України згiдно з мiжнародними договорами України про уникнення подвiйного оподаткування

     1. Цей Порядок визначає процедуру звiльнення (зменшення) вiд оподаткування доходiв iз джерелом їх походження з України згiдно з мiжнародними договорами України про уникнення подвiйного оподаткування, якi набрали чинностi в установленому порядку (далi - мiжнароднi договори), та вiдшкодування (повернення) сум податку, надмiру сплачених на територiї України.

     2. Дiя цього Порядку поширюється на резидентiв iнших нiж Україна країн, з якими укладено мiжнароднi договори, що набрали чинностi в установленому порядку (далi - нерезиденти), та осiб, якi виплачують доходи нерезидентам iз джерелом їх походження з України.

     3. Застосування норм мiжнародного договору здiйснюється шляхом звiльнення вiд оподаткування доходiв iз джерелом їх походження з України, зменшення ставки податку або шляхом повернення рiзницi мiж сплаченою сумою податку i сумою, яку нерезиденту необхiдно сплатити вiдповiдно до мiжнародного договору.

     4. Пiдставою для звiльнення (зменшення) вiд оподаткування доходiв iз джерелом їх походження з України є подання нерезидентом з урахуванням особливостей, передбачених пунктами 5 i 6 цього Порядку, особi, яка виплачує йому доходи, довiдки (або її нотарiально засвiдченої копiї), яка пiдтверджує, що нерезидент є резидентом країни, з якою укладено мiжнародний договiр (далi - довiдка), а також iнших документiв, якщо це передбачено мiжнародним договором.

     Довiдка видається компетентним органом вiдповiдної країни, визначеним мiжнародним договором, за формою згiдно з додатком 1 або згiдно iз законодавством такої країни. Довiдка, яка надається за формою, затвердженою згiдно iз законодавством вiдповiдної країни, повинна бути належним чином легалiзована, перекладена вiдповiдно до законодавства України та обов'язково мiстити таку iнформацiю:

     повну назву або прiзвище нерезидента;

     пiдтвердження, що нерезидент є особою, на яку поширюється дiя положення мiжнародного договору, тобто вiдповiдно до законодавства вiдповiдної країни пiдлягає оподаткуванню в цiй країнi на пiдставi постiйного мiсцеперебування (мiсця проживання) або на iншiй пiдставi;

     назву компетентного органу, прiзвище та пiдпис уповноваженої особи компетентного органу, яка засвiдчує пiдтвердження;

     дату видачi.

     Довiдка дiйсна в межах календарного року, в якому вона видана.

     У разi необхiдностi така довiдка може бути затребувана у нерезидента особою, яка виплачує йому доходи, або органом державної податкової служби пiд час розгляду питання про повернення сум надмiру сплаченого податку на iншу дату, що передує датi виплати доходiв.

     У разi необхiдностi особа, яка виплачує доходи нерезидентовi, може звернутись до органу державної податкової служби за своїм мiсцезнаходженням (мiсцем проживання) щодо здiйснення Державною податковою адмiнiстрацiєю запиту до компетентного органу країни, з якою укладено мiжнародний договiр, про пiдтвердження зазначеної у довiдцi iнформацiї.

     5. При здiйсненнi банками та фiнансовими установами України операцiй з iноземними банками, пов'язаних з виплатою процентiв, пiдтвердження факту, що такий iноземний банк є резидентом країни, з якою укладено мiжнародний договiр, не вимагається, якщо це пiдтверджується витягом з мiжнародного каталогу "International Bank Identifier Code" (видання S. W. I. F. T., Belgium & International Organization for Standardization, Switzerland).

     6. Особа, яка виплачує доходи нерезидентовi у звiтному (податковому) роцi, у разi подання нерезидентом довiдки з iнформацiєю за попереднiй звiтний податковий перiод (рiк) може застосувати положення мiжнародного договору, зокрема щодо звiльнення (зменшення) вiд оподаткування, у звiтному (податковому) роцi з отриманням довiдки пiсля закiнчення звiтного (податкового) року.

     7. Особа, яка виплачує доходи нерезидентовi, зобов'язана у разi здiйснення у звiтному перiодi (кварталi) виплат нерезидентам доходiв iз джерелом їх походження з України подавати органу державної податкової служби за своїм мiсцезнаходженням (мiсцем проживання) звiт про виплаченi доходи, утриманi та перерахованi до бюджету податки на доходи нерезидентiв у термiни та за формою, встановленими Державною податковою адмiнiстрацiєю.

     8. У разi неподання нерезидентом довiдки вiдповiдно до пункту 4 цього Порядку доходи нерезидента iз джерелом їх походження з України пiдлягають оподаткуванню вiдповiдно до законодавства України з питань оподаткування.

     9. У разi коли нерезидент вважає, що з його доходiв було утримано суму податку, яка перевищує належну до сплати вiдповiдно до норм мiжнародного договору, розгляд питання про вiдшкодування рiзницi здiйснюється на пiдставi подання до органу державної податкової служби за мiсцезнаходженням (мiсцем проживання) особи, яка виплатила доходи нерезидентовi та утримала з них податок, заяви про повернення суми податку на доходи iз джерелом їх походження з України, складеної за формою згiдно з додатком 2, довiдки вiдповiдно до пункту 4 цього Порядку, а також iнших документiв, якщо це передбачено мiжнародним договором.

     Необхiднi документи подаються нерезидентом або посадовою (уповноваженою) особою, яка повинна пiдтвердити свої повноваження вiдповiдно до законодавства України.

     10. Орган державної податкової служби перевiряє вiдповiднiсть даних, зазначених у заявi та пiдтвердних документах, фактичним даним та вiдповiдному мiжнародному договору, а також факт перерахування до бюджету вiдповiдних сум податку особою, яка виплатила доходи нерезидентовi.

     У разi пiдтвердження факту зайвого утримання сум податку орган державної податкової служби приймає рiшення про повернення вiдповiдної суми нерезидентовi, копiї якого надаються особi, яка пiд час виплати доходiв нерезидентовi утримала податок, та нерезидентовi (уповноваженiй особi). Висновок про повернення сум надмiру сплаченого податку надсилається до вiдповiдного органу Державного казначейства.

     У разi вiдмови в поверненнi суми податку орган державної податкової служби зобов'язаний надати нерезидентовi (уповноваженiй особi) обгрунтовану вiдповiдь.

     11. Орган Державного казначейства на пiдставi висновку органу державної податкової служби перераховує кошти у розмiрi, визначеному у висновку, на рахунок особи, яка зайво утримала податок з доходiв нерезидента.

     12. Особа, яка здiйснила виплату доходу нерезидентовi, повертає йому рiзницю мiж сумою податку, яка була утримана, та сумою, належною до сплати вiдповiдно до умов мiжнародного договору, пiсля отримання копiї рiшення органу державної податкової служби про повернення суми надмiру сплаченого податку або пiсля зарахування коштiв вiд вiдповiдного органу Державного казначейства.

     Кошти, якi за рiшенням органу державної податкової служби, повиннi повертатись особi, яка зайво утримала податок з доходiв нерезидента, можуть бути зарахованi в рахунок сплати iнших податкових зобов'язань такої особи за її письмовою заявою, яка подається пiд час розгляду заяви нерезидента про повернення надмiру утриманих сум податку. У цьому разi висновок про повернення надмiру сплаченої суми податку до вiдповiдного органу Державного казначейства не надсилається.

 

Додаток 1 до Порядку

 

Довiдка Residence Certificate

Повна назва (прiзвище) нерезидента (iноземною мовою)
Non-resident's name (in foreign language)

Адреса
Address

Країна
Country

Iдентифiкацiйний код нерезидента у країнi, з якою укладено мiжнародний договiр
Non-resident's identification code in the country with which the International Treaty has been concluded

Цим пiдтверджується, що пред'явник цiєї довiдки дiйсно є резидентом

Hereby confirmed that the declarant of this certificate is an actual resident

у розумiннi договору про уникнення подвiйного оподаткування мiж Україною (Урядом України) та
within the meaning of the Double Taxation treaty between Ukraine
(the Government of Ukraine) and
	(назва країни) (name of the country)

Назва компетентного органу
Name of the competent authority

Дата i мiсце заповнення
Date and place of filling in the certificate

Посада та прiзвище уповноваженої особи		МП
Position and name of the authorized		Stamp
person

Пiдпис
Signature

 

	Додаток 2 до Порядку
	(лицьовий бiк)

До державної податкової iнспекцiї у

Вiдмiтка про отримання   (дата, пiдпис посадової особи)

Примiрник

ЗАЯВА про повернення сум податку на доходи iз джерелом їх походження з України

I. Повна назва (прiзвище) нерезидента (українською мовою)

Повна назва (прiзвище) нерезидента (iноземною мовою)

Країна, з якою укладено мiжнародний договiр

Iдентифiкацiйний код нерезидента у країнi, з якою укладено мiжнародний договiр

II. У разi коли  заява  заповнюється  i   подається  за  дорученням нерезидента посадовою (уповноваженою) особою:

повна назва (прiзвище) посадової (уповноваженої) особи

адреса, номер телефону

iдентифiкацiйний номер згiдно з ДРФО

для фiзичних осiб

iдентифiкацiйний код згiдно з ЄДРПОУ

для юридичних осiб

III. Вiдомостi про джерело доходiв:

повна назва (прiзвище) особи, яка виплатила доходи

адреса, номер телефону

iдентифiкацiйний  номер згiдно з ДРФО

для фiзичних осiб

iдентифiкацiйний код згiдно з ЄДРПОУ

для юридичних осiб

сума отриманого доходу

сума утриманого податку вiдповiдно до законодавства

ставка податку

%

сума податку за мiжнародним договором

ставка податку

%

сума податку, яка пiдлягає поверненню

Додаток: на _____ арк.

(зворотний бiк)

IV. Суму, яка пiдлягає поверненню, прошу перерахувати:

назва банку

рахунок

МФО

Заявляю, що:

зазначенi доходи не пов'язанi з дiяльнiстю на територiї України через постiйне представництво (постiйну базу);

я (отримувач) маю (є) фактичне право на цi доходи.

Цим пiдтверджую достовiрнiсть зазначених даних

Нерезидент (посадова (уповноважена) особа нерезидента)

	(посада, прiзвище)

Пiдпис ___________________ Дата _________

МП