Документ набуває чинності з: 01.01.2026

КАБIНЕТ МIНIСТРIВ УКРАЇНИ

ПОСТАНОВА
Київ

вiд 4 жовтня 2024 р.	N 1137

Про затвердження Порядку розрахунку сум акцизного податку, якi повиннi бути сплаченi економiчними операторами - виробниками/iмпортерами за сформованi унiкальнi iдентифiкатори

     Вiдповiдно до пункту 222.4 статтi 222 Податкового кодексу України Кабiнет Мiнiстрiв України постановляє:

     1. Затвердити Порядок розрахунку сум акцизного податку, якi повиннi бути сплаченi економiчними операторами - виробниками/iмпортерами за сформованi унiкальнi iдентифiкатори, що додається.

     2. Ця постанова набирає чинностi з 1 сiчня 2026 року.

Прем'єр-мiнiстр України

Д. ШМИГАЛЬ

Iнд. 67

 

ЗАТВЕРДЖЕНО постановою Кабiнету Мiнiстрiв України вiд 4 жовтня 2024 р. N 1137

ПОРЯДОК
розрахунку сум акцизного податку, якi повиннi бути сплаченi економiчними операторами - виробниками/iмпортерами за сформованi унiкальнi iдентифiкатори

     1. Цей Порядок визначає механiзм розрахунку сум акцизного податку, якi повиннi бути сплаченi економiчними операторами - виробниками/iмпортерами алкогольних напоїв, тютюнових виробiв та рiдин, що використовуються в електронних сигаретах (далi - економiчнi оператори), за сформованi Електронною системою обiгу алкогольних напоїв, тютюнових виробiв та рiдин, що використовуються в електронних сигаретах (далi - Електронна система), унiкальнi iдентифiкатори, а також унiкальнi iдентифiкатори, сформованi вiдповiдно до нормативних актiв Європейського Союзу з питань, що стосуються створення та забезпечення функцiонування системи вiдстеження тютюнових виробiв, виготовлених у державах - членах Європейського Союзу, iнформацiя та додатковi данi про якi внесенi iмпортерами таких тютюнових виробiв до Електронної системи.

     Зазначений розрахунок здiйснюється в автоматичному режимi програмними засобами Електронної системи.

     2. Розрахунок сум акцизного податку здiйснюється за повiдомленнями економiчного оператора на формування унiкальних iдентифiкаторiв (далi - повiдомлення), в яких зазначено режим оподаткування - "оподатковуються акцизним податком".

     Для розрахунку сум акцизного податку внесенi до Електронної системи економiчними операторами - iмпортерами тютюнових виробiв, виготовлених у державах - членах Європейського Союзу, iнформацiя про унiкальнi iдентифiкатори, нанесенi на такi тютюновi вироби, та додатковi данi прирiвнюються до повiдомлення.

     3. Розрахунок сум акцизного податку здiйснюється у такiй послiдовностi:

     за кожною окремою одиницею товару (продукцiї), зазначеною в повiдомленнi;

     за кожним повiдомленням;

     за кожним повiдомленням про деактивацiю унiкальних iдентифiкаторiв;

     за усiма повiдомленнями з урахуванням повiдомлень економiчного оператора про зменшення суми акцизного податку за деактивованi унiкальнi iдентифiкатори.

     4. Суми акцизного податку за сформованi унiкальнi iдентифiкатори за кожну окрему одиницю товару (продукцiї) (АОд) обчислюються окремо за кожним описом товару (продукцiї) за кодом згiдно з УКТЗЕД (пункт 215.3 статтi 215 Податкового кодексу України (далi - Кодекс) з урахуванням:

     для тютюнових виробiв - кiлькостi одиниць у пачцi, ваги товару (продукцiї), максимальної роздрiбної цiни;

     для рiдин, що використовуються в електронних сигаретах, - об'єму картриджа, заправного контейнера та iнших ємностей, максимальної роздрiбної цiни;

     для алкогольних напоїв - мiсткостi тари та вiдсотка вмiсту спирту етилового.

     5. Розрахунок сум акцизного податку здiйснюється за такими формулами:

     1) для тютюнових виробiв, на якi встановлено абсолютну (специфiчну) ставку акцизного податку за 1000 штук (пiдпункт 215.3.2 пункту 215.3 статтi 215 Кодексу):

АОд =

Кшт х Ст, 1000

     де Кшт - кiлькiсть одиниць у пачцi, зокрема сигарет, цигарок, сигарил;

     Ст - розмiр абсолютної (специфiчної) ставки акцизного податку;

     2) для тютюнових виробiв, на якi встановлено абсолютну (специфiчну) ставку акцизного податку за 1 кiлограм нетто (пiдпункт 215.3.2 пункту 215.3 статтi 215 Кодексу):

АОд = Ккг х Ст,

     де Ккг - вага товару (продукцiї) нетто тютюнових виробiв, тютюну та промислових замiнникiв тютюну в одиничнiй упаковцi в кiлограмах (iз заокругленням до п'яти знакiв пiсля коми);

     Ст - розмiр абсолютної (специфiчної) ставки акцизного податку;

     3) для тютюнових виробiв, на якi встановлено вiдносну (адвалорну) ставку акцизного податку у вiдсотках (пiдпункт 215.3.2¹ пункту 215.3 статтi 215 Кодексу):

АОд = МРЦ х Ст,

     де МРЦ - максимальна роздрiбна цiна, яка встановлена для тютюнових виробiв, тютюну, промислових замiнникiв тютюну та рiдин, що використовуються в електронних сигаретах, виробниками або iмпортерами товарiв (продукцiї) за одиницю товару (продукцiї);

     Ст - розмiр вiдносної (адвалорної) ставки акцизного податку;

     4) для тютюнових виробiв, на якi встановлено мiнiмальне акцизне податкове зобов'язання iз сплати акцизного податку з тютюнових виробiв (пiдпункт 215.3.3 пункту 215.3 статтi 215 Кодексу):

     за 1000 штук - за формулою, визначеною пiдпунктом 1 цього пункту;

     одночасно за 1000 штук та 1 кiлограм нетто - за формулами, визначеними пiдпунктами 1 i 2 цього пункту вiдповiдно. З розрахованих сум акцизного податку обирається найбiльше значення.

     У перiод з 1 квiтня до 31 грудня поточного року до мiнiмального акцизного податкового зобов'язання на сигарети за кодами згiдно з УКТЗЕД 2402 20 90 10, 2402 20 90 20, сума акцизного податку за яким розрахована згiдно з цим пiдпунктом, застосовується коефiцiєнт 1,1 у разi, коли частка загальної суми податкових зобов'язань з акцизного податку в середньозваженiй роздрiбнiй цiнi продажу таких сигарет за попереднiй рiк, яка оприлюднена не пiзнiше 1 березня року, що настає за звiтним перiодом, на веб-сайтi ДПС, менша, нiж 60 вiдсоткiв середньозваженої роздрiбної цiни продажу сигарет за той самий рiк;

     5) для тютюнових виробiв, на якi одночасно встановлено абсолютнi (специфiчнi) ставки, вiдноснi (адвалорнi) ставки та мiнiмальне акцизне податкове зобов'язання:

     за абсолютною (специфiчною) ставкою - за формулою, визначеною пiдпунктом 1 цього пункту;

     за вiдносною (адвалорною) ставкою - за формулою, визначеною пiдпунктом 3 цього пункту;

     за мiнiмальним акцизним податковим зобов'язанням - вiдповiдно до пiдпункту 4 цього пункту.

     Сума значень акцизного податку за абсолютною (специфiчною) та вiдносною (адвалорною) ставками порiвнюється iз сумою акцизного податку за мiнiмальним акцизним податковим зобов'язанням та обирається найбiльше значення;

     6) для алкогольних напоїв та рiдин, що використовуються в електронних сигаретах, на якi встановлено абсолютну (специфiчну) ставку акцизного податку за 1 лiтр (пiдпункти 215.3.1 i 215.3.3¹ пункту 215.3 статтi 215 Кодексу):

АОд = Мл х Ст,

     де Мл - мiсткiсть одиничної тари товару (продукцiї), об'єму картриджа, заправного контейнера та iнших ємностей, лiтрiв (iз заокругленням до чотирьох знакiв пiсля коми - для рiдин, що використовуються в електронних сигаретах, до трьох знакiв пiсля коми - для алкогольних напоїв);

     Ст - розмiр абсолютної (специфiчної) ставки акцизного податку;

     7) для алкогольних напоїв, на якi встановлено абсолютну (специфiчну) ставку акцизного податку за 1 лiтр 100-вiдсоткового спирту (пiдпункт 215.3.1 пункту 215.3 статтi 215 Кодексу):

АОд =

ВмСп 100

х Мл х Ст,

     де ВмСп - вмiст спирту етилового в одиницi товару (продукцiї), вiдсоткiв;

     Мл - мiсткiсть одиничної тари товару (продукцiї), лiтрiв (iз заокругленням до трьох знакiв пiсля коми);

     Ст - розмiр абсолютної (специфiчної) ставки акцизного податку.

     6. Суми акцизного податку за повiдомленням для тютюнових виробiв, рiдин, що використовуються в електронних сигаретах, та алкогольних напоїв (АПов) за усiма окремими одиницями товару (продукцiї) розраховуються за такою формулою (iз заокругленням до цiлого числа):

АПов = S(АОд х КУI),

     де АОд - сума акцизного податку за сформований унiкальний iдентифiкатор за кожну окрему одиницю товару (продукцiї), зазначену економiчним оператором у повiдомленнi (iз заокругленням до двох знакiв пiсля коми);

     КУI - кiлькiсть унiкальних iдентифiкаторiв у повiдомленнi для одиницi товару (продукцiї) за кожним описом товару (продукцiї) за кодом згiдно з УКТЗЕД з урахуванням:

     - для тютюнових виробiв - кiлькостi одиниць у пачцi, ваги товару (продукцiї), максимальної роздрiбної цiни;

     - для рiдин, що використовуються в електронних сигаретах, - об'єму картриджа, заправного контейнера та iнших ємностей, максимальної роздрiбної цiни;

     - для алкогольних напоїв - мiсткостi тари та вiдсотка вмiсту спирту етилового.

     7. Сума, на яку зменшується акцизний податок за усiма деактивованими унiкальними iдентифiкаторами на пiдставi повiдомлення економiчного оператора (АПовД), розраховується за такою формулою (iз заокругленням до цiлого числа):

АПовД = SАОд,

     де АОд - сума акцизного податку за сформований унiкальний iдентифiкатор за кожну окрему одиницю товару (продукцiї), зазначену економiчним оператором у повiдомленнi про деактивацiю (iз заокругленням до двох знакiв пiсля коми).

     8. Загальна сума акцизного податку, яка повинна бути сплачена економiчним оператором за усiма повiдомленнями на формування та деактивацiю унiкальних iдентифiкаторiв (SАЗаг), розраховується за такою формулою:

SАЗаг = SАПов - SАПовД.

     9. Розрахованi згiдно з пунктами 5 - 8 цього Порядку суми акцизного податку за сформованi/деактивованi унiкальнi iдентифiкатори за повiдомленнями економiчних операторiв облiковуються в Електроннiй системi.