Який пакет документів продавець тримає у справі для пільги за проєктами МТД

Продавець, який без ПДВ постачає товари, роботи чи послуги за проєктом міжнародної технічної допомоги, підтверджує право на пільгу трьома документами - копіями реєстраційної картки проєкту, плану закупівлі та контракту на постачання, перелік яких визначила Державна податкова служба у роз'ясненні роз'яснення із категорії 101.12 розділу "Запитання - відповіді з Бази знань" ЗІР (zir.tax.gov.ua). Пільга при цьому залежить від статусу проєкту, який може змінитися вже після підписання контракту.

Як звірити чинну редакцію плану закупівлі з умовами контракту і коли навіть повний пакет документів не рятує пільгу - у детальному розборі LIGA360.

Копії реєстраційної картки проєкту та плану закупівлі засвідчує печаткою партнер з розвитку або виконавець проєкту, а контракт на постачання - сам виконавець. Пакет потрібен продавцю ще до першого запиту податкового органу, бо податкову звітність не можна формувати на даних, не підтверджених первинними документами, а без цих копій рядок декларації про звільнену операцію нічим не підкріплений. Копії зберігають не менше 1095 днів з дня подання декларації з ПДВ, у якій відображено постачання.

Сама картка проєкту не пов'язує конкретне відвантаження з пільгою - це робить лише контракт, у якому фіксують, що товар оплачується коштом проєкту і відповідає категорії з плану закупівлі. План під час виконання проєкту змінюють, тому категорію товару звіряють з редакцією плану, чинною на дату постачання, а не з тією, що діяла на момент підписання контракту.

Пільга не діє в період, коли реалізацію проєкту зупинено, навіть за повного пакета документів у справі. Найчастіша підстава для зупинення - неподання виконавцем звітів поточного чи заключного моніторингу; звичайні строки звітування - до 30 липня за півріччя і до 30 січня за рік, а піврічний моніторинг за 2026 рік має окремий строк, до 1 листопада 2026 року. Інформацію про зупинення і про відновлення пільги публікують на Єдиному веб-порталі органів виконавчої влади, і саме ця дата, а не дата контракту чи відвантаження, визначає, коли звільнення знову діє.

Щомісячне інформаційне підтвердження про користування пільгою до 20 числа подає виконавець або субпідрядник, а не звичайний продавець, який лише постачає їм товар. У податковій накладній на звільнене постачання продавець ставить код ставки 903 і код пільги, а вхідний ПДВ за ресурсами, витраченими на таке постачання, компенсує нарахуванням податкових зобов'язань.

Строк зберігання копій реєстраційної картки і плану закупівлі ДПС визначила в 1095 днів з дня подання декларації з ПДВ, а для документів з обчислення податку на прибуток - 1825 днів. LIGA360 веде персональну стрічку змін профільного законодавства про МТД і нагадує про строки зберігання первинних документів.