ПРАВЛIННЯ НАЦIОНАЛЬНОГО БАНКУ УКРАЇНИ

ПОСТАНОВА

вiд 3 липня 2020 року	N 93

Про затвердження Змiн до Iнструкцiї з бухгалтерського облiку операцiй в iноземнiй валютi та банкiвських металах у банках України

Вiдповiдно до статей 7, 15, 41, 56 Закону України "Про Нацiональний банк України", статтi 68 Закону України "Про банки i банкiвську дiяльнiсть", з метою вдосконалення порядку вiдображення в бухгалтерському облiку операцiй банкiв в iноземнiй валютi та банкiвських металах Правлiння Нацiонального банку України постановляє:

1. Затвердити Змiни до Iнструкцiї з бухгалтерського облiку операцiй в iноземнiй валютi та банкiвських металах у банках України, затвердженої постановою Правлiння Нацiонального банку України вiд 17 листопада 2004 року N 555, зареєстрованої в Мiнiстерствi юстицiї України 29 листопада 2004 року за N 1511/10110 (у редакцiї постанови Правлiння Нацiонального банку України вiд 05 листопада 2013 року N 437) (зi змiнами), що додаються.

2. Департаменту бухгалтерського облiку (Богдан Лукасевич) пiсля офiцiйного опублiкування довести до вiдома банкiв України iнформацiю про прийняття цiєї постанови.

3. Контроль за виконанням цiєї постанови покласти на заступника Голови Нацiонального банку України Романа Борисенка.

4. Постанова набирає чинностi з дня, наступного за днем її офiцiйного опублiкування.

Голова

Я. Смолiй

ЗАТВЕРДЖЕНО
Постанова Правлiння Нацiонального банку України
03 липня 2020 року N 93

Змiни до Iнструкцiї з бухгалтерського облiку операцiй в iноземнiй валютi та банкiвських металах у банках України

1. У роздiлi I:

1) пункти 2, 4 викласти в такiй редакцiї:

"2. Ця Iнструкцiя розроблена вiдповiдно до Законiв України "Про банки i банкiвську дiяльнiсть", "Про Нацiональний банк України", "Про бухгалтерський облiк та фiнансову звiтнiсть в Українi", iнших законодавчих актiв України, нормативно-правових актiв Нацiонального банку України та мiжнародних стандартiв фiнансової звiтностi.";

"4. Банк вiдображає в бухгалтерському облiку операцiї в iноземнiй валютi та банкiвських металах вiдповiдно до їх економiчної сутi за балансовими i позабалансовими рахунками Плану рахункiв бухгалтерського облiку банкiв України, затвердженого постановою Правлiння Нацiонального банку України вiд 11 вересня 2017 року N 89 (зi змiнами) (далi - План рахункiв).";

2) у пунктi 5 слова "i банкiвських металiв" замiнити словами "та облiкова цiна банкiвських металiв (далi - офiцiйний курс)";

3) у пунктi 8 слова "реалiзованих та нереалiзованих результатiв за операцiями в iноземнiй валютi," виключити;

4) пункт 12 доповнити новим абзацом такого змiсту:

"Банк на дату розрахунку облiковує накопиченi мiж датою операцiї та датою розрахунку курсовi рiзницi за рахунком 6214 Плану рахункiв.";

5) пункти 13, 16 викласти в такiй редакцiї:

"13. Банк вiдображає в бухгалтерському облiку операцiї на умовах маржинальної торгiвлi з урахуванням вимог нормативно-правового акта Нацiонального банку України, що встановлює порядок та умови торгiвлi iноземною валютою i банкiвськими металами на валютному ринку України та на мiжнародних валютних ринках.";

"16. Банк вiдображає в бухгалтерському облiку операцiї з готiвкою в iноземнiй валютi та банкiвськими металами з фiзичною поставкою вiдповiдно до вимог Iнструкцiї з бухгалтерського облiку операцiй з готiвковими коштами та банкiвськими металами в банках України, затвердженої постановою Правлiння Нацiонального банку України вiд 20 жовтня 2004 року N 495, зареєстрованої в Мiнiстерствi юстицiї України 08 листопада 2004 року за N 1425/10024 (зi змiнами).".

2. У роздiлi II:

1) пункт 1 виключити.

У зв'язку з цим пункти 2 - 4 вважати вiдповiдно пунктами 1 - 3;

2) у пунктi 2 слово "контролю" замiнити словом "нагляду".

3. У роздiлi III:

1) абзац перший пункту 2 викласти в такiй редакцiї:

"2. Банк на дату операцiї вiдображає рiзницю мiж вартiстю активу за офiцiйним курсом та його вартiстю за курсом купiвлi згiдно з договором, а також мiж датою операцiї та датою розрахунку - рiзницю мiж вартiстю активу, пов'язану зi змiною офiцiйного курсу, такими бухгалтерськими проводками:";

2) роздiл доповнити новим пунктом такого змiсту:

"4. Банк на дату розрахунку облiковує накопиченi мiж датою операцiї та датою розрахунку курсовi рiзницi за рахунком 6214 Плану рахункiв.".

4. У роздiлi IV:

1) абзац перший пункту 2 викласти в такiй редакцiї:

"2. Банк на дату операцiї вiдображає рiзницю мiж вартiстю активу за курсом продажу згiдно з договором та його вартiстю за офiцiйним курсом, а також мiж датою операцiї та датою розрахунку - рiзницю мiж вартiстю активу, пов'язану зi змiною офiцiйного курсу, такими бухгалтерськими проводками:";

2) роздiл доповнити новим пунктом такого змiсту:

5. У роздiлi V:

1) у назвi роздiлу та в абзацi першому пункту 1 слово " (конвертацiї)" виключити;

2) абзац перший пункту 2 викласти в такiй редакцiї:

"2. Банк на дату операцiї вiдображає рiзницю вартостi операцiй з обмiну валют за офiцiйним курсом та курсом, визначеним у договорi, а також мiж датою операцiї та датою розрахунку - рiзницю вартостi операцiй з обмiну валют, пов'язану зi змiною офiцiйного курсу, такими бухгалтерськими проводками:";

3) в абзацi першому та в абзацi першому пiдпункту 5 пункту 3 слово " (конвертацiї)" виключити;

4) роздiл доповнити новим пунктом такого змiсту:

6. У роздiлi VI:

1) у назвi роздiлу слово " (конвертацiї)" виключити;

2) у пунктi 1:

пiдпункт 1 викласти в такiй редакцiї:

"1) перерахування клiєнтом нацiональної валюти на купiвлю iноземної валюти та банкiвських металiв:

Дебет

1200, 2600, 2620, 2650;

Кредит

2900;";

у пiдпунктi 2 цифри "2625," виключити;

пiдпункти 4, 5 викласти в такiй редакцiї:

"4) зарахування купленої iноземної валюти i банкiвських металiв на рахунок клiєнта:

Дебет

2900;

Кредит

2520, 2523, 2541, 2542, 2544, 2545, 2600, 2620, 2650;

5) утримання комiсiї банку; повернення клiєнту коштiв у нацiональнiй валютi, якщо iноземна валюта i банкiвськi метали купленi за курсом, нижчим, нiж заявлено клiєнтом; повернення клiєнту коштiв у нацiональнiй валютi в разi вiдмови клiєнта вiд купiвлi iноземної валюти:

Дебет
2900;
Кредит
6514	- на суму комiсiї банку;
1200, 2600, 2620, 2650	- на суму коштiв у нацiональнiй валютi, якi банк повертає клiєнту, якщо iноземна валюта куплена за курсом, нижчим, нiж заявлено клiєнтом, за вирахуванням комiсiї; на суму коштiв у нацiональнiй валютi, якi банк повертає клiєнту у разi вiдмови клiєнта вiд купiвлi iноземної валюти.";

3) у пунктi 2:

пiдпункт 1 викласти в такiй редакцiї:

"1) перерахування клiєнтом iноземної валюти i банкiвських металiв:

Дебет

2520, 2523, 2541, 2542, 2544, 2545, 2600, 2620, 2650;

Кредит

2900;";

у пiдпунктi 2 цифри "2625," виключити;

пiдпункти 3, 4 викласти в такiй редакцiї:

"3) зарахування нацiональної валюти, що отримана для клiєнтiв:

Дебет

1200, 1500, 1600, 2600, 2620, 2650;

Кредит

2900;

4) зарахування нацiональної валюти, що отримана для клiєнтiв за продану iноземну валюту i банкiвськi метали:

Дебет

2900;

Кредит

1200, 2600, 2620, 2650;";

у пiдпунктi 5 цифри "6114" замiнити цифрами "6514";

доповнити пункт новим пiдпунктом такого змiсту:

"6) повернення клiєнту iноземної валюти в разi вiдмови клiєнта вiд продажу:

Дебет 2900

Кредит 1500, 1600, 2520, 2523, 2541, 2542, 2544, 2545, 2600, 2620, 2650.";

4) у пунктi 3:

в абзацi першому слово " (конвертацiї)" виключити;

у пiдпунктах 1 - 5 цифри "2625," виключити;

у пiдпунктi 6 цифри "6114" замiнити цифрами "6514".

7. У роздiлi VII:

1) у назвi роздiлу слово "арбiтражних" виключити;

2) пункт 1 викласти в такiй редакцiї:

"1. Банк вiдображає в бухгалтерському облiку власнi операцiї на умовах маржинальної торгiвлi в сумi отриманого або перерахованого результату вiд здiйснення таких операцiй.";

3) у пунктi 2:

в абзацi першому слова "арбiтражнi операцiї" замiнити словами "операцiї на умовах маржинальної торгiвлi";

у пiдпунктах 1, 2 слова "банком-контрагентом" замiнити словом "контрагентом", цифри "1502" замiнити цифрами "1832";

у пiдпунктах 3, 4 слова "арбiтражних операцiй" замiнити словами "операцiй на умовах маржинальної торгiвлi", цифри "1502", "6204" замiнити вiдповiдно цифрами "1832", "6214";

4) у пунктi 3 слова "арбiтражних операцiй" замiнити словами "операцiй на умовах маржинальної торгiвлi".

8. У роздiлi VIII:

1) у назвi роздiлу слово "арбiтражних" виключити;

2) у пунктi 1:

у пiдпунктi 1 слова "арбiтражнi операцiї" замiнити словами "операцiї на умовах маржинальної торгiвлi", цифри "2622" замiнити цифрами "2942";

у пiдпунктi 2 слова "банком-контрагентом" замiнити словом "контрагентом", цифри "1502" замiнити цифрами "1832";

у пiдпунктi 3 слова "банку-контрагента" замiнити словом "контрагента", цифри "1502" замiнити цифрами "1832";

у пiдпунктi 4 слова "арбiтражних операцiй" замiнити словами "операцiй на умовах маржинальної торгiвлi", цифри "1502", "2622" замiнити вiдповiдно цифрами "1832", "2942";

у пiдпунктi 5 цифри "2622" замiнити цифрами "2942";

у пiдпунктi 6 слова "арбiтражних операцiй" замiнити словами "операцiй на умовах маржинальної торгiвлi", цифри "1502", "2622" замiнити вiдповiдно цифрами "1832", "2942";

у пiдпунктi 7 цифри "2622" замiнити цифрами "2942";

3) у пунктi 2 слова "арбiтражних операцiй" замiнити словами "операцiй на умовах маржинальної торгiвлi".

9. Пункти 6, 7 роздiлу X викласти в такiй редакцiї:

"6. Залишки в iноземнiй валютi за рахунками з облiку iнструментiв капiталу, що облiковуються банком за справедливою вартiстю, переоцiнюються за офiцiйним курсом на дату визначення їх справедливої вартостi.

Курсовi рiзницi вiд змiни офiцiйного курсу вiдображаються одночасно з визнанням результату переоцiнки таких iнструментiв капiталу до їх справедливої вартостi за такими балансовими рахунками:

1) у разi переоцiнки iнструментiв капiталу, що облiковуються за справедливою вартiстю з визнанням переоцiнки через прибутки/збитки, - за рахунком 6223 Плану рахункiв;

2) у разi переоцiнки iнструментiв капiталу, що облiковуються за справедливою вартiстю з визнанням переоцiнки через iнший сукупний дохiд, - за рахунком 5106 Плану рахункiв.

Борговi цiннi папери в iноземнiй валютi вiдносяться до монетарних статей балансу i незалежно вiд того, за якою вартiстю облiковуються, переоцiнюються пiд час змiни офiцiйного курсу. Результати переоцiнки боргових цiнних паперiв вiдображаються за балансовим рахунком 6204 Плану рахункiв.

7. Залишки за рахунками цiнних паперiв, що облiковуються за собiвартiстю, iнвестицiй в асоцiйованi та дочiрнi компанiї в iноземнiй валютi не переоцiнюються.".

10. У пунктi 5 роздiлу XI цифри "6100", "6109", "6110", "6119" замiнити вiдповiдно цифрами "6500", "6509", "6510", "6519".

11. У текстi Iнструкцiї слова "гривнi до iноземних валют", "гривнi до iноземних валют i банкiвських металiв" виключити.