МIНIСТЕРСТВО ФIНАНСIВ УКРАЇНИ

НАКАЗ
м. Київ

07.12.2021	N 637

Про внесення змiн до наказу Мiнiстерства фiнансiв України вiд 14 листопада 2014 року N 1130

Зареєстровано в Мiнiстерствi юстицiї України 23 грудня 2021 р. за N 1657/37279

     Вiдповiдно до статтi 208¹ роздiлу V Податкового кодексу України та пiдпункту 5 пункту 4 Положення про Мiнiстерство фiнансiв України, затвердженого постановою Кабiнету Мiнiстрiв України вiд 20 серпня 2014 року N 375, з метою приведення у вiдповiднiсть до Закону України вiд 03 червня 2021 року N 1525-IX "Про внесення змiн до Податкового кодексу України щодо скасування оподаткування доходiв, отриманих нерезидентами у виглядi виплати за виробництво та/або розповсюдження реклами, та удосконалення порядку оподаткування податком на додану вартiсть операцiй з постачання нерезидентами електронних послуг фiзичним особам" та Закону України вiд 01 липня 2021 року N 1617-IX "Про внесення змiн до Податкового кодексу України та деяких iнших законодавчих актiв України щодо адмiнiстрування податкiв i зборiв на тимчасово окупованiй територiї Автономної Республiки Крим та мiста Севастополя" наказую:

     1. Внести до наказу Мiнiстерства фiнансiв України вiд 14 листопада 2014 року N 1130 "Про затвердження Положення про реєстрацiю платникiв податку на додану вартiсть", зареєстрованого у Мiнiстерствi юстицiї України 17 листопада 2014 року за N 1456/26233, такi змiни:

     1) у преамбулi слова i цифри ", пiдпункту 3 пункту 12.3 статтi 12 Закону України вiд 12 серпня 2014 року N 1636-VII "Про створення вiльної економiчної зони "Крим" та про особливостi здiйснення економiчної дiяльностi на тимчасово окупованiй територiї України" виключити;

     2) пункт 3 викласти у такiй редакцiї:

     "3. Установити, що не пiдлягають обов'язковiй перереєстрацiї платники податку на додану вартiсть, внесенi до реєстру платникiв податку на додану вартiсть до набрання чинностi цим наказом.".

     2. Затвердити Змiни до Положення про реєстрацiю платникiв податку на додану вартiсть, затвердженого наказом Мiнiстерства фiнансiв України вiд 14 листопада 2014 року N 1130, зареєстрованим в Мiнiстерствi юстицiї України 17 листопада 2014 року за N 1456/26233, що додаються (далi - Змiни).

     3. Департаменту податкової полiтики Мiнiстерства фiнансiв України в установленому порядку забезпечити:

     подання цього наказу на державну реєстрацiю до Мiнiстерства юстицiї України;

     оприлюднення цього наказу.

     4. Цей наказ набирає чинностi з 01 сiчня 2022 року, крiм пiдпункту 2 пункту 2 та пункту 3 Змiн, якi набирають чинностi одночасно з набранням чинностi Законом України вiд 01 липня 2021 року N 1618-IX "Про визнання таким, що втратив чиннiсть, Закону України "Про створення вiльної економiчної зони "Крим" та про особливостi здiйснення економiчної дiяльностi на тимчасово окупованiй територiї України" та про внесення змiн до деяких законодавчих актiв України", але не ранiше дня його офiцiйного опублiкування.

     5. Контроль за виконанням цього наказу покласти на заступника Мiнiстра фiнансiв України Воробей С. I. та Голову Державної податкової служби України.

Мiнiстр	Сергiй МАРЧЕНКО
ПОГОДЖЕНО:
Перший заступник Мiнiстра цифрової трансформацiї України	Олексiй ВИСКУБ
В. о. Голови Державної податкової служби України	Євген ОЛЕЙНIКОВ

 

ЗАТВЕРДЖЕНО Наказ Мiнiстерства фiнансiв України 07 грудня 2021 року N 637

Змiни
до Положення про реєстрацiю платникiв податку на додану вартiсть

     1. У роздiлi I:

     1) у пунктi 1.4:

     пiсля абзацу дванадцятого доповнити новим абзацом тринадцятим такого змiсту:

     "д) особа-нерезидент, яка не має постiйного представництва та постачає на митнiй територiї України фiзичним особам, у тому числi фiзичним особам - пiдприємцям, не зареєстрованим платниками податку на додану вартiсть, електроннi послуги, у тому числi шляхом надання доступу до електронних послуг через електронний iнтерфейс, надання технiчних, органiзацiйних, iнформацiйних та iнших можливостей, якi здiйснюються з використанням iнформацiйних технологiй i систем, для встановлення контактiв та укладення угод мiж продавцями i покупцями та/або постачає такi електроннi послуги за посередницькими договорами вiд власного iменi, але за дорученням надавача електронних послуг;".

     У зв'язку з цим абзаци тринадцятий - сiмнадцятий вважати вiдповiдно абзацами чотирнадцятим - вiсiмнадцятим;

     перше речення абзацу вiсiмнадцятого доповнити словами ", крiм випадкiв, встановлених статтею 208¹ роздiлу V Кодексу";

     2) пiдпункт 9 пункту 1.5 викласти у такiй редакцiї:

     "9) особа-нерезидент, яка не має постiйного представництва та постачає на митнiй територiї України фiзичним особам, у тому числi фiзичним особам - пiдприємцям, не зареєстрованим платниками податку на додану вартiсть, електроннi послуги, у тому числi шляхом надання доступу до електронних послуг через електронний iнтерфейс, надання технiчних, органiзацiйних, iнформацiйних та iнших можливостей, якi здiйснюються з використанням iнформацiйних технологiй i систем, для встановлення контактiв та укладення угод мiж продавцями i покупцями та/або постачає такi електроннi послуги за посередницькими договорами вiд власного iменi, але за дорученням надавача електронних послуг.

     Положення цього пункту не поширюються на осiб-нерезидентiв, якi надають послуги з пiдготовки до зняття i зняття енергоблокiв Чорнобильської АЕС з експлуатацiї та перетворення об'єкта "Укриття" на екологiчно безпечну систему, фiнансування яких здiйснюється за рахунок коштiв мiжнародної технiчної допомоги, що надається на безоплатнiй та безповоротнiй основi, вiдповiдно до положень Рамкової угоди мiж Україною та Європейським банком реконструкцiї та розвитку стосовно дiяльностi Чорнобильського фонду "Укриття" в Українi та Угоди про грант (Проект ядерної безпеки Чорнобильської АЕС) мiж Європейським банком реконструкцiї та розвитку як розпорядником коштiв, наданих згiдно з грантом з Рахунка ядерної безпеки, Урядом України та Чорнобильською атомною електростанцiєю.";

     3) у пiдпунктi 3 пункту 1.6 пiсля слiв "за угодами про розподiл продукцiї," доповнити словами "осiб-нерезидентiв, якi не мають постiйного представництва та постачають на митнiй територiї України фiзичним особам, у тому числi фiзичним особам - пiдприємцям, не зареєстрованим платниками податку на додану вартiсть, електроннi послуги, у тому числi шляхом надання доступу до електронних послуг через електронний iнтерфейс, надання технiчних, органiзацiйних, iнформацiйних та iнших можливостей, якi здiйснюються з використанням iнформацiйних технологiй i систем, для встановлення контактiв та укладення угод мiж продавцями i покупцями та/або постачає такi електроннi послуги за посередницькими договорами вiд власного iменi, але за дорученням надавача електронних послуг,";

     4) доповнити роздiл новим пунктом 1.7 такого змiсту:

     "1.7. Особливостi реєстрацiї як платникiв ПДВ осiб-нерезидентiв, якi не мають постiйного представництва та постачають на митнiй територiї України фiзичним особам, у тому числi фiзичним особам - пiдприємцям, не зареєстрованим платниками податку на додану вартiсть, електроннi послуги, у тому числi шляхом надання доступу до електронних послуг через електронний iнтерфейс, надання технiчних, органiзацiйних, iнформацiйних та iнших можливостей, якi здiйснюються з використанням iнформацiйних технологiй i систем, для встановлення контактiв та укладення угод мiж продавцями i покупцями та/або постачає такi електроннi послуги за посередницькими договорами вiд власного iменi, але за дорученням надавача електронних послуг, встановлено роздiлом VIII цього Положення.".

     2. У роздiлi III:

     1) в абзацi першому пiдпункту 5 пункту 3.6 слова "першої - третьої" замiнити словами "першої - другої";

     2) доповнити роздiл новим пунктом 3.17 такого змiсту:

     "3.17. Реєстрацiя платником ПДВ вiдповiдно до вимог статтi 183 роздiлу V Кодексу осiб, податковою адресою яких або одного з учасникiв за договором про спiльну дiяльнiсть, договором управлiння майном, угодою про розподiл продукцiї є тимчасово окупована територiя, контролюючими органами не проводиться до закiнчення строку тимчасової окупацiї або змiни податкової адреси таким платником ПДВ з тимчасово окупованої на iншу територiю України.".

     3. У роздiлi V:

     1) абзац другий пункту 5.7 виключити;

     2) пункт 5.15 виключити.

     4. Доповнити Положення новим роздiлом VIII такого змiсту:

"Роздiл VIII. Особливостi реєстрацiї як платникiв податку на додану вартiсть осiб-нерезидентiв

     8.1. Цей роздiл визначає процедури реєстрацiї, перереєстрацiї, анулювання реєстрацiї як платникiв ПДВ осiб-нерезидентiв, що здiйснюються вiдповiдно до статтi 208¹ роздiлу V Кодексу.

     Положення цього роздiлу поширюються на особу-нерезидента, яка не має постiйного представництва та постачає на митнiй територiї України фiзичним особам, у тому числi фiзичним особам - пiдприємцям, не зареєстрованим платниками податку на додану вартiсть (далi - фiзичнi особи), електроннi послуги, у тому числi шляхом надання доступу до електронних послуг через електронний iнтерфейс, надання технiчних, органiзацiйних, iнформацiйних та iнших можливостей, якi здiйснюються з використанням iнформацiйних технологiй i систем, для встановлення контактiв та укладення угод мiж продавцями i покупцями та/або постачає такi електроннi послуги за посередницькими договорами вiд власного iменi, але за дорученням надавача електронних послуг.

     Електронними вважаються послуги, якi постачаються через мережу Iнтернет, автоматизовано, за допомогою iнформацiйних технологiй та переважно без втручання людини, у тому числi шляхом встановлення спецiального застосунку або додатка на смартфонах, планшетах, телевiзiйних приймачах чи iнших цифрових пристроях.

     8.2. Реєстрацiя як платника ПДВ особи-нерезидента, яка постачає електроннi послуги фiзичним особам, мiсце постачання яких розташовано на митнiй територiї України, здiйснюється на пiдставi заяви про реєстрацiю як платника податку на додану вартiсть особи-нерезидента за формою N 1-РОН (додаток 12).

     Особа-нерезидент зобов'язана подати заяву про реєстрацiю як платника ПДВ, якщо за результатами попереднього календарного року загальна сума вiд здiйснення нею операцiй з постачання фiзичним особам електронних послуг, мiсце постачання яких розташоване на митнiй територiї України, сукупно перевищує суму, еквiвалентну 1000000 гривень, яка обчислюється за офiцiйним курсом валюти України до iноземної валюти, встановленим Нацiональним банком України, що дiє на 00:00 01 сiчня вiдповiдного року. Така заява подається до 31 березня включно вiдповiдного календарного року, наступного за роком, у якому така особа-нерезидент досягла передбаченого у цьому пунктi обсягу.

     Якщо особа-нерезидент, яка не досягла передбаченого у цьому пунктi обсягу, вважає за доцiльне добровiльно зареєструватися як платник ПДВ, вона може подати заяву про реєстрацiю як платника ПДВ не пiзнiше нiж за 10 календарних днiв до початку звiтного (податкового) перiоду, з якого така особа-нерезидент вважатиметься платником ПДВ.

     Заява про реєстрацiю як платника ПДВ разом iз копiями витягу з вiдповiдного бiзнес-реєстру (торговельного, банкiвського або iншого реєстру, в якому фiксується факт державної реєстрацiї компанiї, органiзацiї), виданого в країнi реєстрацiї такої особи-нерезидента, та документа, що пiдтверджує присвоєння iдентифiкацiйного (реєстрацiйного, облiкового) номера (коду) нерезидента в країнi його реєстрацiї, якщо у витягу з вiдповiдного бiзнес-реєстру не зазначенi вiдомостi про такий номер (код), подаються до Державної податкової служби України в електроннiй формi через спецiальне портальне рiшення для користувачiв нерезидентiв, якi надають електроннi послуги, шляхом електронної iдентифiкацiї.

     У заявi про реєстрацiю як платника ПДВ зазначаються iнформацiя щодо реєстрацiї нерезидента у країнi нерезидента, iдентифiкацiйнi данi нерезидента, який буде пiдлягати електроннiй iдентифiкацiї, данi щодо його представника, електронна адреса, причина реєстрацiї, iнформацiя щодо пiдтвердження факту та перiоду досягнення суми операцiй з постачання фiзичним особам електронних послуг, визначеної для обов'язкової реєстрацiї платником ПДВ вiдповiдно до абзацу другого пункту 208¹.2 статтi 208¹ роздiлу V Кодексу, а також iноземна валюта (євро або долар США), в якiй особа-нерезидент буде сплачувати податок.

     Державна податкова служба України вiдмовляє в реєстрацiї особи як платника ПДВ, якщо за результатами розгляду заяви про реєстрацiю як платника ПДВ та/або поданих документiв встановлено, що особа не вiдповiдає вимогам, визначеним статтею 180 (абзац другий пункту 8.1 цього роздiлу), абзацом другим пункту 208¹.2 статтi 208¹ роздiлу V Кодексу (абзац другий цього пункту), або iснують обставини, якi є пiдставою для анулювання реєстрацiї згiдно з пунктом 208¹.3 статтi 208¹ роздiлу V Кодексу (пункт 8.3 цього роздiлу), а також якщо пiд час подання заяви не дотримано вимог порядку, встановленого цим пунктом.

     Вiдмова у реєстрацiї особи як платника ПДВ надсилається особi-нерезиденту через спецiальне портальне рiшення для користувачiв нерезидентiв, якi надають електроннi послуги, з одночасним повiдомленням на адресу електронної пошти, зазначену в заявi за формою N 1-РОН (iз зазначенням пiдстав для вiдмови).

     У разi вiдсутностi пiдстав для вiдмови у реєстрацiї особи як платника ПДВ Державна податкова служба України протягом трьох робочих днiв пiсля надходження заяви повинна зареєструвати особу-нерезидента платником ПДВ та в той самий термiн надiслати такiй особi-нерезиденту через спецiальне портальне рiшення для користувачiв нерезидентiв, якi надають електроннi послуги, з одночасним повiдомленням на адресу електронної пошти, зазначену в заявi про реєстрацiю як платника ПДВ, iнформацiю про:

     а) реєстрацiю платником ПДВ;

     б) iндивiдуальний податковий номер особи-нерезидента, зареєстрованої як платник ПДВ, що становить 9-значний податковий номер;

     в) звiтний (податковий) перiод, граничнi строки подання спрощеної податкової звiтностi з податку та граничнi строки i порядок сплати податкових зобов'язань.

     Особа-нерезидент, зазначена у цьому пунктi, вважається зареєстрованою як платник ПДВ з дати внесення запису до реєстру платникiв ПДВ у разi обов'язкової реєстрацiї особи як платника ПДВ або з першого числа звiтного (податкового) перiоду, наступного за днем спливу 10 календарних днiв пiсля подання до Державної податкової служби України заяви про реєстрацiю як платника ПДВ, у разi добровiльної реєстрацiї.

     У разi реєстрацiї особи-нерезидента як платника ПДВ одночасно автоматично здiйснюється взяття на облiк такої особи-нерезидента.

     Протягом 180 календарних днiв з дати реєстрацiї особи-нерезидента як платника ПДВ така особа-нерезидент надсилає до Державної податкової служби України офiцiйний лист, в якому пiдтверджує вiдомостi, наданi пiд час реєстрацiї як платника ПДВ, у тому числi про свiй iдентифiкацiйний (реєстрацiйний, облiковий) номер (код) та про представника нерезидента, якого електронно дистанцiйно iдентифiковано.

     У разi якщо в особи-нерезидента, зареєстрованої як платник ПДВ, вiдбуваються будь-якi змiни в облiкових вiдомостях, така особа-нерезидент повiдомляє про змiни в електроннiй формi через спецiальне портальне рiшення для користувачiв нерезидентiв, якi надають електроннi послуги, шляхом подання заяви за формою N 1-РОН з позначкою "Перереєстрацiя платником податку (внесення змiн до облiкових вiдомостей)" для перереєстрацiї протягом 10 робочих днiв, що настають за днем, коли змiнилися данi про платника ПДВ.

     Контролюючий орган здiйснює перереєстрацiю як платника ПДВ особи-нерезидента з дотриманням правил та у строки, визначенi для реєстрацiї як платника ПДВ такої особи.

     8.3. Анулювання реєстрацiї як платника ПДВ особи-нерезидента здiйснюється на пiдставi:

     1) заяви про анулювання реєстрацiї як платника ПДВ (далi - заява про анулювання реєстрацiї), яка подається в електроннiй формi через спецiальне портальне рiшення для користувачiв нерезидентiв, якi надають електроннi послуги, шляхом електронної iдентифiкацiї;

     2) рiшення контролюючого органу, якщо:

     особа-нерезидент, зареєстрована як платник ПДВ вiдповiдно до пункту 208¹.2 статтi 208¹ роздiлу V Кодексу, за чотири послiдовнi звiтнi (податковi) перiоди не подає до контролюючого органу спрощених податкових декларацiй з податку та/або подає такi декларацiї, що свiдчать про вiдсутнiсть постачання електронних послуг;

     припинено дiяльнiсть (лiквiдовано) особи-нерезидента в країнi реєстрацiї нерезидента.

     Зазначене у цьому пунктi правило щодо анулювання реєстрацiї як платника ПДВ особи-нерезидента не застосовується, якщо за результатами попереднього календарного року загальна сума вiд здiйснення ним операцiй з постачання фiзичним особам електронних послуг, мiсце постачання яких розташоване на митнiй територiї України, сукупно перевищує суму, еквiвалентну 1000000 гривень, яка обчислюється за офiцiйним курсом валюти України до iноземної валюти, встановленим Нацiональним банком України, що дiє на 00:00 01 сiчня вiдповiдного року, крiм випадку припинення дiяльностi особи-нерезидента в країнi нерезидента.

     Заява про анулювання реєстрацiї як платника податку на додану вартiсть особи-нерезидента за формою N 2-РОН (додаток 13) подається особою-нерезидентом у вiдповiдному звiтному (податковому) перiодi не пiзнiше нiж за три робочi днi до його закiнчення. У разi порушення зазначеного у цьому абзацi строку вважається, що таку заяву подано у перший день наступного звiтного (податкового) перiоду.

     Рiшення контролюючого органу про анулювання реєстрацiї приймається на пiдставi довiдки про подання/неподання спрощеної податкової декларацiї та/або реєстру (перелiку) спрощених податкових декларацiй (уточнюючих розрахункiв), даних вiдповiдного бiзнес-реєстру (торговельного, банкiвського або iншого реєстру, в якому фiксується факт державної реєстрацiї припинення дiяльностi (лiквiдацiї) компанiї, органiзацiї у країнi нерезидента).

     Рiшення контролюючого органу про анулювання реєстрацiї оформляється за формою N 3-РОН (додаток 14). Таке рiшення складається в одному примiрнику комiсiєю, утвореною вiдповiдно до розпорядження контролюючого органу, та пiдписується керiвником (заступником керiвника або уповноваженою особою) контролюючого органу. У рiшеннi про анулювання реєстрацiї платника ПДВ обов'язково вказується пiдстава для такого анулювання з посиланням на вiдповiднi норми Кодексу. Дата пiдписання рiшення про анулювання реєстрацiї платника ПДВ вважається днем прийняття такого рiшення.

     Рiшення зберiгається разом iз документами чи копiями документiв, якi стали пiдставою для анулювання реєстрацiї, в контролюючому органi, що прийняв таке рiшення.

     Державна податкова служба України протягом трьох робочих днiв пiсля надходження заяви про анулювання реєстрацiї або прийняття рiшення про анулювання реєстрацiї як платника ПДВ особи-нерезидента повинна надiслати такiй особi-нерезиденту в електроннiй формi через спецiальне портальне рiшення для користувачiв нерезидентiв, якi надають електроннi послуги, з одночасним повiдомленням на адресу електронної пошти, зазначену у заявi про анулювання реєстрацiї, iнформацiю про:

     дату, з якої реєстрацiю як платника ПДВ особи-нерезидента буде анульовано;

     наслiдки анулювання реєстрацiї як платника ПДВ;

     строки подання спрощеної податкової звiтностi з податку за останнiй звiтний (податковий) перiод та строки i порядок сплати податкових зобов'язань з податку за останнiй звiтний (податковий) перiод.

     Анулювання реєстрацiї як платника ПДВ особи-нерезидента вiдбувається останнiм днем звiтного перiоду, в якому подано заяву про анулювання реєстрацiї, прийнято рiшення, передбачене цим пунктом, або з дати припинення дiяльностi особи-нерезидента в країнi нерезидента. Водночас сума надмiру сплаченого податку особою-нерезидентом не пiдлягає поверненню з державного бюджету.

     Останнiм звiтним (податковим) перiодом є перiод, який розпочинається першим днем кварталу, в якому анульовано реєстрацiю як платника ПДВ особи-нерезидента, та закiнчується днем анулювання реєстрацiї як платника ПДВ особи-нерезидента.

     У разi анулювання реєстрацiї особи-нерезидента як платника ПДВ вiдповiдно до пункту 208¹.3 статтi 208¹ роздiлу V Кодексу одночасно автоматично здiйснюється зняття з облiку такої особи-нерезидента.

     Особа-нерезидент, у якої на дату анулювання реєстрацiї як платника ПДВ вiдповiдно до пункту 208¹.3 статтi 208¹ роздiлу V Кодексу наявний податковий борг або невиконанi податковi зобов'язання, автоматично знiмається з облiку пiсля погашення боргу та виконання зобов'язань, визначених Кодексом.

     Державна податкова служба України протягом трьох робочих днiв пiсля надходження заяви про анулювання реєстрацiї як платника ПДВ вiд особи-нерезидента, реєстрацiя як платника ПДВ якої не пiдлягає анулюванню, повинна надiслати такiй особi-нерезиденту в електроннiй формi через спецiальне портальне рiшення для користувачiв нерезидентiв, якi надають електроннi послуги, з одночасним повiдомленням на адресу електронної пошти, зазначену в заявi про анулювання реєстрацiї, iнформацiю про:

     вiдмову в анулюваннi реєстрацiї як платника ПДВ;

     причини такої вiдмови.

     Рiшення контролюючого органу про вiдмову в анулюваннi реєстрацiї приймається на пiдставi вiдповiдної довiдки та оформляється за формою N 4-РОН (додаток 15). Таке рiшення складається в одному примiрнику комiсiєю, утвореною вiдповiдно до розпорядження контролюючого органу, та пiдписується керiвником (заступником керiвника або уповноваженою особою) контролюючого органу. Дата пiдписання рiшення про вiдмову в анулюваннi реєстрацiї платника ПДВ вважається днем прийняття такого рiшення.

     Рiшення зберiгається разом iз вiдповiдною довiдкою, яка стала пiдставою для вiдмови в анулюваннi реєстрацiї, в контролюючому органi, що прийняв таке рiшення.".

     5. Доповнити Положення новими додатками 12 - 15, що додаються.

Директор Департаменту податкової полiтики

Лариса МАКСИМЕНКО

 

Додатки не наводяться.