ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМIНIСТРАЦIЯ УКРАЇНИ

Н А К А З
м.Київ

вiд 19.11.99	N 648

Про затвердження Порядку обчислення прибутку, одержаного вiд освоєння iнвестицiй пiдприємствами, що дiють на територiї спецiальної економiчної зони "Миколаїв"

Зареєстровано в Мiнiстерствi  юстицiї України 30 листопада 1999 р. за N 823/4116

     На виконання пункту 2 статтi 10 Указу Президента України вiд 28.06.99 N 758/99 "Про спецiальну економiчну зону "Миколаїв" НАКАЗУЮ:

     1. Затвердити Порядок обчислення прибутку, одержаного вiд освоєння iнвестицiй пiдприємствами, що дiють на територiї спецiальної економiчної зони "Миколаїв" (додається).

     2. Начальнику Головного управлiння прямих податкiв Фурману А.П. подати цей наказ на державну реєстрацiю до Мiнiстерства юстицiї України.

     3. Головному редактору журналу "Вiсник податкової служби України" Кудрицькому Д.А. опублiкувати Порядок обчислення прибутку, одержаного вiд освоєння iнвестицiй пiдприємствами, що дiють на територiї спецiальної економiчної зони "Миколаїв", пiсля його державної реєстрацiї в Мiнiстерствi юстицiї України.

     4. Начальнику Головного управлiння по роботi з платниками податкiв Сисоєву В.О. через засоби масової iнформацiї довести до вiдома платникiв податку Порядок обчислення прибутку, одержаного вiд освоєння iнвестицiй пiдприємствами, що дiють на територiї спецiальної економiчної зони "Миколаїв", пiсля його державної реєстрацiї в Мiнiстерствi юстицiї України.

     5. Начальнику управлiння справами Коваленку В.В. у 10-денний термiн пiсля державної реєстрацiї цього наказу в Мiнiстерствi юстицiї України забезпечити тиражування його та надсилання до державної податкової адмiнiстрацiї у Миколаївськiй областi.

     6. Головi державної податкової адмiнiстрацiї у Миколаївськiй областi Бордовському В.М. довести вказаний Порядок до пiдвiдомчих органiв державної податкової служби, провести роз'яснювальну роботу з платниками податку на прибуток стосовно застосування зазначеного Порядку та забезпечити на мiсцевому та обласному рiвнях приймання та комп'ютерну обробку звiтностi щодо надходження податку на прибуток вiд пiдприємств, що отримали податковi пiльги з цього податку згiдно iз Указом Президента України вiд 28.06.99 N 758/99 "Про спецiальну економiчну зону "Миколаїв", i щоквартальне передавання сформованих баз даних до Центральної бази ДПА України.

     7. Контроль за виконанням цього наказу покласти на заступника Голови Оперенка Г.М.

Голова

М.Я.Азаров

 

	Затверджено Наказ Державної податкової адмiнiстрацiї України 19.11.99 N 648
	Зареєстровано в Мiнiстерствi юстицiї України 30 листопада 1999 р. за N 823/4116

Порядок обчислення прибутку, одержаного вiд здiйснення iнвестицiй суб'єктами спецiальної економiчної зони "Миколаїв"

     Цей Порядок розроблено вiдповiдно до Указу Президента України вiд 28.06.99 N 758/99 "Про спецiальну економiчну зону "Миколаїв".

     1. Порядок визначає особливостi обчислення прибутку, одержаного вiд здiйснення iнвестицiй суб'єктами спецiальної економiчної зони "Миколаїв" (далi - суб'єкти СЕЗ "Миколаїв").

     2. Цей Порядок розповсюджується на суб'єктiв СЕЗ "Миколаїв", якими є суб'єкти пiдприємницької дiяльностi - юридичнi особи, створенi вiдповiдно до законодавства України на територiї спецiальної економiчної зони, якi уклали з органом мiсцевого самоврядування договiр (контракт) про реалiзацiю на територiї цiєї зони iнвестицiйного проекту з прiоритетних видiв економiчної дiяльностi.

     Суб'єкти СЕЗ "Миколаїв" не можуть мати фiлiй, вiддiлень, iнших вiдокремлених пiдроздiлiв за межами спецiальної економiчної зони.

     3. Спецiальний режим економiчної дiяльностi застосовується до суб'єктiв СЕЗ "Миколаїв" - юридичних осiб, якi вiдповiдно до укладеного з органами мiсцевого самоврядування договору (контракту) реалiзують на територiї спецiальної економiчної зони iнвестицiйнi проекти кошторисною вартiстю, еквiвалентною не менше:

     500 тис. доларiв США - у харчовiй промисловостi та переробленнi сiльськогосподарських продуктiв;

     700 тис. доларiв США - у будiвництвi, енергетицi, сферi транспорту;

     1 млн. доларiв США - у машинобудуваннi та приладобудуваннi;

     3 млн. доларiв США - на пiдприємствах суднобудiвної промисловостi.

     4. Спецiальний режим економiчної дiяльностi передбачає звiльнення в першi три роки вiд оподаткування прибутку, одержаного суб'єктом СЕЗ "Миколаїв" вiд реалiзацiї iнвестицiйних проектiв. Прибуток таких суб'єктiв СЕЗ "Миколаїв" з четвертого по шостий рiк оподатковується за ставкою в розмiрi 50 вiдсоткiв дiючої ставки оподаткування.

     Пiльга, визначена цим пунктом, не поширюється на частину прибутку, одержаного вiд здiйснення iнвестицiй за рахунок бюджетних коштiв усiх рiвнiв i коштiв Державного iнновацiйного фонду.

     5. Положення, передбаченi пунктом 3 цього Порядку, застосовуються з моменту одержання суб'єктами СЕЗ "Миколаїв" першого прибутку вiд реалiзацiї iнвестицiйного проекту, а саме з того звiтного (податкового) перiоду, в якому було отримано такий прибуток. Першим роком термiну застосування пiльгового режиму вважається рiк, у будь-якому iз звiтних (податкових) кварталiв якого отримано перший прибуток.

     Приклад

     За результатами роботи II кварталу 2000 року за iнвестицiйним проектом отримано збиток, III кварталу - прибуток, IV кварталу - збитки. У цiлому за результатами 2000 року отримано збитки.

     Ураховуючи, що перший прибуток було отримано в III кварталi 2000 року, з цього часу (тобто з III кварталу 2000 року) починається вiдлiк пiльгового термiну незалежно вiд наслiдкiв фiнансово-господарської дiяльностi.

     6. Iнвестицiї одержують у виглядi:

     коштiв;

     матерiальних цiнностей;

     нематерiальних активiв, вартiсть яких у конвертованiй валютi пiдтверджено згiдно iз законами (процедурами) держави iнвестора або мiжнародними торговельними звичаями, а також експертною оцiнкою в Українi, включаючи легалiзованi на територiї України авторськi права, права на винаходи, промисловi зразки, знаки для товарiв i послуг, ноу-хау.

     Такi iнвестицiї не включають до валового доходу суб'єкта СЕЗ "Миколаїв" при обчисленнi прибутку, що звiльняється вiд оподаткування згiдно з пунктом 4 цього Порядку.

     7. Прибуток суб'єкта СЕЗ "Миколаїв", отриманий вiд реалiзацiї iнвестицiйного проекту, обчислюється таким чином:

     7.1. Якщо вироблена продукцiя (роботи, послуги) фiлiї, вiддiлення, iншого вiдокремленого структурного пiдроздiлу, цеху (дiльницi), на яких реалiзується iнвестицiйний проект, продається зовнiшньому споживачу, то прибуток визначається шляхом зменшення суми скоригованого валового доходу, отриманого пiдприємством вiд продажу товарiв (робiт, послуг), виготовлених (виконаних, наданих) з використанням iнвестицiй, на суму валових витрат пiдприємства у зв'язку з пiдготовкою, органiзацiєю, веденням цього виробництва, продажем продукцiї (робiт, послуг) i охороною працi, з урахуванням обмежень, установлених пунктами 5.3 - 5.8 статтi 5 Закону України "Про оподаткування прибутку пiдприємств", а також на суму амортизацiйних вiдрахувань, нараховану на основнi засоби вiдповiдно до статтi 8 цього Закону.

     При цьому прибуток визначається на пiдставi розрахунку обчислення прибутку структурного пiдроздiлу (фiлiї, вiддiлення, дiльницi, цеху) суб'єкта СЕЗ "Миколаїв", продукцiя якого виготовлена в результатi впровадження iнвестицiйного проекту i пiдлягає продажу за межi пiдприємства (додаток 1); цей розрахунок подається органам державної податкової служби за мiсцем реєстрацiї таких суб'єктiв СЕЗ "Миколаїв" як платникiв податку в термiни, установленi для подання декларацiї про прибуток пiдприємства.

     7.2. Якщо продукцiя, виготовлена в результатi реалiзацiї iнвестицiйного проекту, споживається у технологiчному процесi виробництва продукцiї (виконаних робiт, наданих послуг) на зазначеному пiдприємствi, то прибуток платника податку вiд реалiзацiї iнвестицiйного проекту визначається з урахуванням економiчного ефекту, отриманого вiд реалiзацiї iнвестицiйного проекту, на пiдставi розрахунку обчислення прибутку структурного пiдроздiлу суб'єкта СЕЗ "Миколаїв", продукцiя якого виготовлена в результатi впровадження iнвестицiйного проекту i не пiдлягає продажу за межi пiдприємства (додаток 2); цей розрахунок подається органам державної податкової служби за мiсцем реєстрацiї таких суб'єктiв СЕЗ "Славутич" як платникiв податку в термiни, установленi для подання декларацiї про прибуток пiдприємства, i пiдтверджується первинними документами податкового облiку.

     7.3. Прибуток, визначений згiдно з пiдпунктами 7.1 i 7.2 пункту 7 цього Порядку, звiльняється вiд оподаткування i враховується при обчисленнi оподатковуваного прибутку в межах суми, що дорiвнює сумi прибутку, розрахованого як добуток коефiцiєнта (що дорiвнює вiдношенню витрат на виробництво й амортизацiю структурного пiдроздiлу до суми валових витрат й амортизацiї пiдприємства в цiлому) та суми загального прибутку пiдприємства вiд реалiзацiї iнвестицiйного проекту.

     8. Якщо суб'єкт СЕЗ "Миколаїв" займається кiлькома видами пiдприємницької дiяльностi, то пiльга в оподаткуваннi прибутку застосовується тiльки до прибутку, одержаного вiд того виду дiяльностi, що передбачений iнвестицiйним проектом. За таким видом дiяльностi суб'єкт СЕЗ "Миколаїв" повинен вести окремий податковий облiк для визначення прибутку, одержаного вiд реалiзацiї iнвестицiйного проекту.

     9. Прибуток, отриманий вiд реалiзацiї iнвестицiйних проектiв, повинен дорiвнювати прибутку, визначеному цим пiдприємством на пiдставi даних податкового облiку.

     Прибуток як результат реалiзацiї iнвестицiйних проектiв вiдображається у вiдповiдних документах податкової звiтностi i дорiвнює прибутку, визначеному згiдно з пунктом 7 цього Порядку.

     10. Якщо суб'єкт СЕЗ "Миколаїв" на момент отримання iнвестицiй мав вiд'ємне значення об'єкта оподаткування (збитки) згiдно з чинним податковим законодавством, то пiльга, зазначена в пунктi 4 цього Порядку в оподаткуваннi прибутку такого суб'єкта СЕЗ "Миколаїв", обчисленого вiдповiдно до пункту 7 цього Порядку, застосовується зi звiтного (податкового) року, визначеного згiдно з пунктом 5 даного Порядку.

     11. Якщо в будь-якому звiтному (податковому) перiодi отримано прибуток вiд реалiзацiї iнвестицiйного проекту, а об'єкт оподаткування платника податку - суб'єкта СЕЗ "Миколаїв" за цей же перiод має вiд'ємне значення (збиток), то пiльга, зазначена в пунктi 4 цього Порядку, застосовується шляхом зменшення оподатковуваного прибутку платника, обрахованого наростаючим пiдсумком з початку року, на суму прибутку, розрахованого наростаючим пiдсумком з початку року згiдно з пунктом 7 цього Порядку в межах прибутку, отриманого пiдприємством.

     Перевищення суми прибутку вiд реалiзацiї iнвестицiйного проекту над сумою об'єкта оподаткування за звiтний (податковий) рiк не враховується у зменшення оподатковуваного прибутку в наступних податкових перiодах.

     Приклад урахування суми пiльгового прибутку наведений в додатку 3 до цього Порядку.

     12. Вiдповiдальнiсть за правильнiсть нарахування та своєчаснiсть сплати податкiв несуть суб'єкти господарської дiяльностi вiдповiдно до чинного законодавства.

     13. Якщо протягом звiтного податкового перiоду вiдбувається часткове або повне вiдчуження iнвестицiї, визначеної пунктами 2 та 6 цього Порядку, то суб'єкт пiдприємницької дiяльностi, який отримав iнвестицiю, зобов'язаний сплатити податок з прибутку, одержаного в такому звiтному (податковому) перiодi.

     Дiя цього пункту не розповсюджується на пiдприємства, на яких з урахуванням вiдчуження частки iнвестицiї обсяг iнвестицiй залишається не менше визначених пунктом 3 цього Порядку.

Заступник начальника Головного управлiння прямих податкiв

Т.Б.Савченко

 

Додаток 1 до Порядку обчислення прибутку, одержаного вiд освоєння iнвестицiй пiдприємствами, що дiють на територiї спецiальної економiчної зони "Миколаїв"

Розрахунок
обчислення прибутку структурного пiдроздiлу (фiлiї, вiддiлення, дiльницi, цеху) суб'єкта спецiальної економiчної зони "Миколаїв", продукцiя якого виготовлена в результатi впровадження iнвестицiйного проекту i пiдлягає продажу за межi пiдприємства

Назва пiдприємства _____________________________________________________________________  Iдентифiкацiйний код за ЄДРПОУ ˜˜˜˜˜˜˜˜          Код за КВЕД ˜˜˜˜˜.˜˜.˜ Назва та дата початку реалiзацiї iнвестицiйного проекту ____________________________________  _______________________________________________________________________________________  Дата укладання договору (контракту) на реалiзацiю iнвестицiйного проекту ˜˜.˜˜.˜˜ Кошторисна вартiсть iнвестицiйного проекту, еквiвалентна __________ тис. дол. США _______________________________________________________________________________________  номер та дата свiдоцтва про реєстрацiю, суб'єкта СЕЗ "Миколаїв" Податковий перiод ˜˜˜˜ року              ˜ кварта렘 пiврiччя ˜ 9 мiсяцi⠘ рiк

Вiдмiтка про одержання розрахунку

Дата, штамп органу державної податкової служби

 

 

 

 

Одиниця вимiру: у тис. грн. з одним десятковим знаком

Показники	Код рядка	За звiтний квартал	Наростаючим пiдсумком з початку звiтного року
1	2	3	4
Дохiд структурного пiдроздiлу суб'єкта СЕЗ "Миколаїв", на якому реалiзовано iнвестицiйний проект, Дс	1.1
Амортизацiйнi вiдрахування структурного пiдроздiлу, Ас	1.2
Витрати структурного пiдроздiлу, Вс	1.3
Прибуток вiд упровадження iнвестицiйного проекту на пiдставi окремого податкового облiку за структурним пiдроздiлом, Пс = (Дс - Вс - Ас)	1.4
Валовий дохiд пiдприємства, ВДп	1.5
Валовi витрати пiдприємства, ВВп	1.6
Амортизацiйнi вiдрахування, Ап	1.7
Загальний оподатковуваний прибуток пiдприємства на пiдставi Декларацiї про прибуток пiдприємства, Опп = (ВДп - ВВп - Ап)	1.8
Питома вага валових витрат i нарахованих амортизацiйних вiдрахувань структурного пiдроздiлу в загальнiй сумi валових витрат i нарахованих амортизацiйних вiдрахувань пiдприємства, D = (Вс + Ас) / (ВВп + Ап)	1.9
Частка прибутку структурного пiдроздiлу в загальному оподатковуваному прибутку пiдприємства, Пд = (Опп х D)	1.10
Прибуток вiд реалiзацiї iнвестицiйного проекту, що пiдлягає врахуванню при визначеннi об'єкта оподаткування, Пп = (Пс у межах Пд)	1.11

 

Керiвник платника податку  ____________________ (прiзвище, iнiцiали)  ____________________ (пiдпис)  Головний бухгалтер  ____________________ (прiзвище, iнiцiали)  ____________________ (пiдпис)

М. П.

 

Додаток 2 до обчислення прибутку, одержаного вiд освоєння iнвестицiй пiдприємствами, що дiють на територiї спецiальної економiчної зони "Миколаїв"

 

 

 

 

 

Розрахунок
обчислення прибутку структурного пiдроздiлу (фiлiї, вiддiлення, дiльницi, цеху) суб'єкта спецiальної економiчної зони "Миколаїв", продукцiя якого виготовлена в результатi впровадження iнвестицiйного проекту i не пiдлягає продажу за межi пiдприємства

Назва пiдприємства _____________________________________________________________________  Iдентифiкацiйний код за ЄДРПОУ ˜˜˜˜˜˜˜˜          Код за КВЕД ˜˜˜˜˜.˜˜.˜ Назва та дата початку реалiзацiї iнвестицiйного проекту ____________________________________  _______________________________________________________________________________________  Дата укладання договору (контракту) на реалiзацiю iнвестицiйного проекту ˜˜.˜˜.˜˜ Кошторисна вартiсть iнвестицiйного проекту, еквiвалентна __________ тис. дол. США _______________________________________________________________________________________  (номер та дата свiдоцтва про реєстрацiю, суб'єкта СЕЗ "Миколаїв")  Податковий перiод ˜˜˜˜ року              ˜ кварта렘 пiврiччя ˜ 9 мiсяцi⠘ рiк

Вiдмiтка про одержання розрахунку

Дата, штамп органу державної податкової служби

 

 

 

 

Одиниця вимiру: у тис. грн. з одним десятковим знаком

Показники	Код рядка	За звiтний квартал	Наростаючим пiдсумком з початку звiтного року
1	2	3	4
Прибуток як економiчний ефект вiд впровадження iнвестицiйного проекту, визначений за розрахунком пiдприємства, Пе	1.1
Валовi витрати пiдприємства, ВВп	1.2
Амортизацiйнi вiдрахування, Ап	1.3
Питома вага суми економiчного ефекту вiд упровадження iнвестицiйного проекту в структурному пiдроздiлi суб'єкта СЕЗ "Миколаїв" в сумi валових витрат i амортизацiйних вiдрахувань пiдприємства, D = Пе / (ВВп + Ап)	1.4
Валовий доход пiдприємства, ВДп	1.5
Оподатковуваний прибуток пiдприємства, ОПп = (ВДп - ВВп - Ап)	1.6
Частка прибутку вiд реалiзацiї iнвестицiйного проекту на структурному пiдроздiлi в загальному оподатковуваному прибутку пiдприємства, Пд = (ОПп х D)	1.7
Прибуток вiд реалiзацiї iнвестицiйного проекту, що пiдлягає врахуванню при визначеннi об'єкта оподаткування, Пп = (Пе у межах Пд)	1.8

 

Керiвник платника податку  ____________________ (прiзвище, iнiцiали)  ____________________ (пiдпис)  Головний бухгалтер  ____________________ (прiзвище, iнiцiали)  ____________________ (пiдпис)

М. П.

 

Додаток 3 до Порядку обчислення прибутку, одержаного вiд освоєння iнвестицiй пiдприємствами, що дiють на територiї спецiальної економiчної зони "Миколаїв"

 

 

 

 

Приклад урахування
пiльгового прибутку структурного пiдроздiлу суб'єкта спецiальної економiчної зони "Миколаїв", на якому реалiзується iнвестицiйний проект 

Показники	I квартал	II квартал	6 мiс.	III квартал	9 мiс.	IV квартал	рiк	I квартал	II квартал	6 мiс.
Прибуток, одержаний структурним пiдроздiлом суб'єкта СЕЗ "Миколаїв" вiд упровадження iнвестицiйного проекту, розрахований згiдно з пунктом 7 Порядку	100	150	250	50	300	70	370	10	20	30
Загальний прибуток пiдприємства згiдно з Декларацiєю про прибуток пiдприємства	-	500	500	100	600	-620	-20	80	-30	50
Сума пiльгового прибутку, що враховується при обчисленнi загального оподатковуваного прибутку суб'єкта СЕЗ "Миколаїв"	-	150	250	50	300	-	-	10	-	30