ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ
02.02.2022 | N 209/99-00-21-03-03-07 |
---|
Головним управлiнням ДПС в областях, м.
Києвi Мiжрегiональним управлiнням ДПС по роботi з великими платниками податкiв Iнформацiйно-довiдковий департамент ДПС |
З метою належного декларування
податкових зобов'язань з акцизного податку та
врахування у податковiй звiтностi норм Закону
України вiд 30 листопада 2021 року N 1914-IX "Про
внесення змiн до Податкового кодексу України та
iнших законодавчих актiв України щодо
забезпечення збалансованостi бюджетних
надходжень" (далi - Закон N 1914), до внесення
вiдповiдних змiн до форми декларацiї акцизного
податку i Порядку заповнення та подання
декларацiї акцизного податку, затверджених наказом Мiнiстерства фiнансiв України вiд
23.01.2015 N 14 "Про затвердження форми
декларацiї акцизного податку, Порядку заповнення
та подання декларацiї акцизного податку",
зареєстрованих в Мiнiстерствi юстицiї України
30.01.2015 за N 105/26550 (далi - декларацiя акцизного
податку) (у редакцiї наказу Мiнiстерства
фiнансiв України вiд 26.09.2016 N 841), й набрання
ними чинностi повiдомляємо таке.
Законом N 1914 до Податкового кодексу України (далi - Кодекс) внесено змiни, зокрема, в частинi адмiнiстрування акцизного податку, а саме:
- з 01 сiчня 2022 року набрали чинностi норми щодо:
встановлення, що зiпсованi, знищенi товари або товари, наявнiсть чи мiсцезнаходження яких не пiдтверджено суб'єктом господарювання, у тому числi товари, нестача яких виявлена за результатами iнвентаризацiї, проведеної суб'єктом господарювання роздрiбної торгiвлi, вважаються проданими безпосередньо громадянам та iншим кiнцевим споживачам для їх особистого некомерцiйного використання i вiдповiдно пiдлягають оподаткуванню акцизним податком з реалiзацiї суб'єктами господарювання роздрiбної торгiвлi пiдакцизних товарiв у розмiрi 5 вiдсоткiв. Дiя цiєї норми розповсюджується на платникiв акцизного податку з реалiзацiї суб'єктами господарювання роздрiбної торгiвлi пiдакцизних товарiв, визначених пп. 212.1.11 п. 212.1 ст. 212 Кодексу, а також розповсюджуватиметься на платникiв, визначених пп. 212.1.17 п. 212.1 ст. 212 Кодексу, з дня набрання чинностi змiнами до Бюджетного кодексу України, згiдно з абзацом сьомим п. 1 роздiлу II "Прикiнцевi положення" Закону N 1914;
удосконалення механiзму припинення накопичення залишкiв тютюнових виробiв оподаткованих за нижчими (попереднiми) ставками акцизного податку, шляхом впровадження оподаткування протягом трьох звiтних мiсяцiв поспiль, що передують мiсяцю, в якому пiдвищуються ставки акцизного податку на тютюновi вироби, тютюн та промисловi замiнники тютюну, з обсягiв реалiзацiї на внутрiшньому ринку та/або ввезення на митну територiю України iмпортерами, що перевищує 115 вiдсоткiв середньомiсячного обсягу реалiзацiї на внутрiшньому ринку такої продукцiї або її ввезення таким пiдприємством-виробником та/або iмпортером за попереднi дев'ять мiсяцiв, що передують трьом звiтним мiсяцям поспiль, що передують мiсяцю, в якому пiдвищуються ставки акцизного податку на тютюновi вироби, тютюн та промисловi замiнники тютюну, акцизним податком iз застосуванням коефiцiєнта 1,5;
запровадження тимчасово на 2022 рiк касового методу визначення податкових зобов'язань для виробникiв електричної енергiї, на яких покладенi спецiальнi обов'язки для забезпечення загальносуспiльних iнтересiв, вiдповiдно до Закону України "Про ринок електричної енергiї";
- з 01 березня 2022 року:
ставки акцизного податку на алкогольнi напої збiльшуватимуться на 5 вiдс. з урахуванням iндексу споживчих цiн за 2020 рiк;
змiниться ставка акцизного податку на пиво з 2,78 гривнi за 1 лiтр на 59,82 гривнi за 1 лiтр 100-вiдсоткового спирту (з урахуванням iндексу споживчих цiн за 2020 рiк - 5 вiдс.);
- з дня набрання чинностi змiнами до Бюджетного кодексу України в частинi запровадження механiзму зарахування акцизного податку з реалiзацiї суб'єктами господарювання роздрiбної торгiвлi пiдакцизних товарiв - тютюнових виробiв, тютюну та промислових замiнникiв тютюну, рiдин, що використовуються в електронних сигаретах, до мiсцевих бюджетiв:
переноситиметься на виробникiв та iмпортерiв тютюнових виробiв, тютюну та промислових замiнникiв тютюну, рiдин, що використовуються в електронних сигаретах, нарахування та сплата акцизного податку з реалiзацiї суб'єктами господарювання роздрiбної торгiвлi тютюнових виробiв, який сьогоднi сплачується суб'єктами роздрiбної торгiвлi.
У зв'язку з цим Державна податкова служба України повiдомляє.
Згiдно з абзацом другим п. 46.6 ст. 46 Кодексу до визначення нових форм декларацiй (розрахункiв), якi набирають чинностi для складання звiтностi за податковий перiод, що настає за податковим перiодом, у якому вiдбулося їх оприлюднення, є чинними форми декларацiй (розрахункiв), чиннi до такого визначення.
Вiдповiдно до п. 46.1 ст. 46 Кодексу податкова декларацiя, розрахунок - це документ, що подається платником податкiв контролюючому органу у строки, встановленi законом, на пiдставi якого здiйснюється нарахування та/або сплата податкового зобов'язання. Додатки до податкової декларацiї є її невiд'ємною частиною.
Статтею 223 Кодексу встановлено, що базовий податковий перiод для сплати акцизного податку вiдповiдає календарному мiсяцю.
Нагадуємо, що вiдповiдно до п. 49.21 ст. 49 Кодексу платники, визначенi пп. 212.1.15 п. 212.1 ст. 212 Кодексу, а також платники, якi мають чиннi (у тому числi призупиненi) лiцензiї на право здiйснення дiяльностi з пiдакцизною продукцiєю, яка пiдлягає лiцензуванню згiдно iз законодавством, зобов'язанi за кожний встановлений Кодексом звiтний перiод подавати податковi декларацiї незалежно вiд того, чи провадили такi платники господарську дiяльнiсть у звiтному перiодi.
До внесення змiн до форми декларацiї акцизного податку та набрання ними чинностi пропонуємо платникам акцизного податку здiйснювати декларування податкових зобов'язань таким чином.
Акцизний податок з реалiзацiї суб'єктами господарювання роздрiбної торгiвлi пiдакцизних товарiв (роздiл Д декларацiї акцизного податку, додаток 6)
Вiдповiдно до абзацу дев'ятнадцятого пп. 14.1.212 п. 14.1 ст. 14 Кодексу для цiлей оподаткування акцизним податком з реалiзацiї суб'єктами господарювання роздрiбної торгiвлi пiдакцизних товарiв зiпсованi, знищенi товари або товари, наявнiсть чи мiсцезнаходження яких не пiдтверджено таким суб'єктом господарювання, у тому числi товари, нестача яких виявлена за результатами iнвентаризацiї, проведеної суб'єктом господарювання роздрiбної торгiвлi (у тому числi на вимогу контролюючого органу, надану згiдно з пп. 20.1.9 п. 20.1 ст. 20 Кодексу пiд час перевiрки контролюючим органом), вважаються проданими безпосередньо громадянам та iншим кiнцевим споживачам для їх особистого некомерцiйного використання. Ця норма не застосовується до випадкiв, передбачених п. 216.3 ст. 216 Кодексу (товар втрачено за форс-мажорних обставин i його використання на митнiй територiї України є неможливим, або з причини, пов'язаної з природним результатом).
Податковi зобов'язання з акцизного податку з реалiзацiї суб'єктами господарювання роздрiбної торгiвлi пiдакцизних товарiв у разi виявлення платником втрат (нестач), зазначених у абзацi дев'ятнадцятому пп. 14.1.212 п. 14.1 ст. 14 Кодексу, виникають у такого платника податку з дати складення вiдповiдного документа, що засвiдчує такi факти (п. 216.9 ст. 216 Кодексу).
Розрахунок податкових зобов'язань здiйснюється платником податку у додатку 6 "Розрахунок суми акцизного податку з реалiзацiї суб'єктами господарювання роздрiбної торгiвлi пiдакцизних товарi" до декларацiї акцизного податку.
При складаннi додатка 6 до декларацiї акцизного податку за звiтний перiод, у якому складено документ, що засвiдчує факт зiпсування, знищення товарiв або непiдтвердження наявностi чи мiсцезнаходження товарiв (нестача), з метою оподаткування вартiсть такого товару (товару за яким виявлено нестачу) додається до вартостi вiдповiдного пiдакцизного товару, який реалiзовано у роздрiбнiй торговельнiй мережi та у мережi громадського харчування. Наприклад, за результатами iнвентаризацiї у магазинi виявлено нестачу 10 пляшок пива на суму 225 гривень. Вiдповiднi документи за результатами iнвентаризацiї складено у сiчнi мiсяцi. Отже, зазначена нестача товару (пива) вiдображається у декларацiї, яка складається платником податку за сiчень мiсяць. Вартiсть пива 2250 грн, нестача якого виявлена, додається у додатку 6 до вартостi (з податком на додану вартiсть та без урахування акцизного податку з реалiзацiї суб'єктами господарювання роздрiбної торгiвлi пiдакцизних товарiв) пiдакцизних товарiв, що реалiзованi у звiтному перiодi у роздрiбнiй торговельнiй мережi та у мережi громадського харчування (гр. 3) по рядку 1.3 "Пиво".
Згiдно з п. 46.4 ст. 46 Кодексу платник податкiв може подати у разi необхiдностi доповнення до такої декларацiї, якi складенi за довiльною формою, що вважатиметься невiд'ємною частиною податкової декларацiї. Таке доповнення подається з поясненням мотивiв його подання. Платник податкiв, який подає звiтнiсть в електроннiй формi, подає таке доповнення в електроннiй формi.
Зазначене доповнення до декларацiї акцизного податку подається у додатку 10 до декларацiї акцизного податку.
Отже, пропонуємо платникам акцизного податку у разi наявностi зiпсованих, знищених товарiв або товарiв, наявнiсть чи мiсцезнаходження яких непiдтверджено (нестач), зазначених у абзацi дев'ятнадцятому пп. 14.1.212 п. 14.1 ст. 14 Кодексу, подавати додаток 10 до декларацiї акцизного податку з наведенням вартостi втраченого товару або товару, нестача якого виявлена, у розрiзi видiв пiдакцизних товарiв.
Зазначаємо, що з набуттям чинностi змiн до Бюджетного кодексу України згiдно з абзацом сьомим п. 1 роздiлу II "Прикiнцевi положення" Закону N 1914 суб'єкти господарювання роздрiбної торгiвлi, якi здiйснюють реалiзацiю тютюнових виробiв, тютюну та промислових замiнникiв тютюну, рiдин, що використовуються в електронних сигаретах, у роздрiбнiй мережi, акцизний податок з реалiзацiї суб'єктами господарювання роздрiбної торгiвлi пiдакцизних товарiв не сплачуватимуть i норма, встановлена абзацом дев'ятнадцятим пп. 14.1.212 п. 14.1 ст. 14 Кодексу, на них не розповсюджуватиметься. Отже, мiсяць набуття чинностi (крiм випадку, якщо змiни набуватимуть чинностi з першого числа звiтного мiсяця) змiнами до Бюджетного кодексу України буде останнiм звiтним перiодом, за який у платника акцизного податку, визначеного пп. 212.1.11 п. 212.1 ст. 212 Кодексу, виникатиме обов'язок щодо звiтування та сплати акцизного податку з реалiзацiї тютюнових виробiв, тютюну та промислових замiнникiв тютюну, рiдин, що використовуються в електронних сигаретах.
При цьому, починаючи зi звiтного перiоду з якого набиратимуть чинностi змiни до Бюджетного кодексу України, згiдно з абзацом сьомим п. 1 роздiлу II "Прикiнцевi положення" Закону N 1914, обов'язок щодо оподаткування акцизним податком з реалiзацiї суб'єктами господарювання роздрiбної торгiвлi пiдакцизних товарiв зiпсованих, знищених товарiв або товарiв, наявнiсть чи мiсцезнаходження яких не пiдтверджено суб'єктом господарювання, у тому числi товари, нестача яких виявлена за результатами iнвентаризацiї, проведеної у роздрiбнiй торгiвлi, виникатиме у виробникiв/iмпортерiв тютюнових виробiв, тютюну та промислових замiнникiв тютюну, рiдин, що використовуються в електронних сигаретах, визначених пп. 212.1.17 п. 212.1 ст. 212 Кодексу.
Акцизний податок з реалiзацiї суб'єктами господарювання роздрiбної торгiвлi пiдакцизних товарiв (тютюнових виробiв, тютюну та промислових замiнникiв тютюну, рiдин, що використовуються в електронних сигаретах) - до набирання чинностi змiнами до Бюджетного кодексу України
Законом N 1914 вносяться змiни до п. 212.1 ст. 212 Кодексу, якими передбачається обов'язок зi сплати акцизного податку з реалiзацiї суб'єктами господарювання роздрiбної торгiвлi тютюнових виробiв, тютюну та промислових замiнникiв тютюну, рiдин, що використовуються в електронних сигаретах, перенести з суб'єктiв роздрiбної торгiвлi на виробникiв та iмпортерiв.
Звертаємо увагу, що згiдно з абзацом сьомим п. 1 роздiлу II "Прикiнцевi положення" Закону N 1914 змiни до пiдпунктiв 212.1.11, 212.1.17 п. 212.1 ст. 212, пiдпунктiв 213.1.9, 213.1.14 п. 213.1 ст. 213, пп. 214.1.5 п. 214.1 ст. 214, пп. 215.3.10 п. 215.3 ст. 215, п. 216.14 ст. 216, п. 221.7 ст. 221 Кодексу набирають чинностi з дня набрання чинностi змiнами до Бюджетного кодексу України в частинi запровадження механiзму зарахування акцизного податку з реалiзацiї суб'єктами господарювання роздрiбної торгiвлi пiдакцизних товарiв - тютюнових виробiв, тютюну та промислових замiнникiв тютюну, рiдин, що використовуються в електронних сигаретах, до мiсцевих бюджетiв.
Отже, до прийняття вiдповiдних змiн до Бюджетного кодексу України платниками акцизного податку з реалiзацiї суб'єктами господарювання роздрiбної торгiвлi тютюнових виробiв, тютюну та промислових замiнникiв тютюну, рiдин, що використовуються в електронних сигаретах, є суб'єкти господарювання, якi здiйснюють реалiзацiю пiдакцизних товарiв у роздрiбнiй торгiвлi.
Акцизний податок з електричної енергiї (роздiл Е декларацiї акцизного податку, додаток 7)
Пунктом 38 пiдроздiлу 5 роздiлу XX Кодексу для платникiв податку, визначених у пп. 212.1.13 п. 212.1 ст. 212 Кодексу, що є виробниками електричної енергiї, на яких покладенi спецiальнi обов'язки для забезпечення загальносуспiльних iнтересiв вiдповiдно до Закону України "Про ринок електричної енергiї" (далi - виробники електричної енергiї, на яких покладенi спецiальнi обов'язки), датою виникнення податкових зобов'язань з акцизного податку на операцiї з реалiзацiї електричної енергiї визначено:
тимчасово з 01 сiчня 2022 року до 31 грудня 2022 року включно - дата зарахування (отримання) коштiв на банкiвський рахунок або дата отримання iнших видiв компенсацiй за реалiзовану електричну енергiю;
з 01 сiчня 2023 року - дата пiдписання акта приймання-передачi електроенергiї згiдно з п. 216.10 ст. 216 Кодексу (для електричної енергiї, реалiзованої починаючи з 01 сiчня 2023 року) та дата зарахування (отримання) коштiв на банкiвський рахунок або дата отримання iнших видiв компенсацiї (для електричної енергiї, реалiзованої у перiод з 01 сiчня 2022 року до 31 грудня 2022 року включно).
Вiдповiдно до додатка 1 до Положення про покладення спецiальних обов'язкiв на учасникiв ринку електричної енергiї для забезпечення загальносуспiльних iнтересiв у процесi функцiонування ринку електричної енергiї, затвердженого постановою Кабiнету Мiнiстрiв України вiд 05 червня 2019 року N 483 (у редакцiї постанови Кабiнету Мiнiстрiв України вiд 11 серпня 2021 року N 859), до виробникiв електричної енергiї, на яких покладено спецiальнi обов'язки для забезпечення загальносуспiльних iнтересiв у процесi функцiонування ринку електричної енергiї, належать:
Державне пiдприємство "Нацiональна атомна енергогенеруюча компанiя "Енергоатом" (виробник електричної енергiї на атомних електростанцiях);
ПрАТ "Укргiдроенерго" (виробник електричної енергiї на гiдроелектростанцiях).
Зазначенi платники податку у порядку, встановленому п. 49.21 ст. 49, ст. 223 Кодексу, у складi декларацiї акцизного податку подають до контролюючих органiв роздiл Е "Податковi зобов'язання з реалiзацiї електричної енергiї", додаток 7 "Розрахунок суми акцизного податку з реалiзацiї електричної енергiї" та додаток 4 "Обороти, що звiльняються вiд оподаткування, оподатковуються за нульовою або за зниженою ставкою" (за необхiдностi).
У додатку 7 виробники електричної енергiї, на яких покладенi спецiальнi обов'язки, вiдображають оподатковуванi операцiї окремими рядками вiдповiдно до перiоду виникнення податкових зобов'язань:
оподатковуванi операцiї з реалiзацiї електричної енергiї, виробленої виробником електричної енергiї, за якою податковi зобов'язання виникають вiдповiдно до п. 216.10 ст. 216 роздiлу VI Кодексу;
оподатковуванi операцiї з реалiзацiї електричної енергiї, виробленої у 2022 роцi виробником електричної енергiї, в частинi виконання спецiальних обов'язкiв для забезпечення загальносуспiльних iнтересiв у процесi функцiонування ринку електричної енергiї, за якою податковi зобов'язання виникають вiдповiдно до п. 38 пiдроздiлу 5 роздiлу XX Кодексу.
З метою забезпечення повноти декларування податкових зобов'язань з акцизного податку з реалiзацiї електричної енергiї пропонуємо виробникам електричної енергiї, на яких покладено спецiальнi обов'язки, до внесення вiдповiдних змiн до чинної форми декларацiї акцизного податку подавати додаток 10 до декларацiї акцизного податку за формою, наведеною у додатку 1 до цього листа.
Запропонована форма мiстить два роздiли:
у роздiлi I вiдображаються операцiї з реалiзацiї електричної енергiї, виробленої виробником електричної енергiї, за якою датою виникнення податкових зобов'язань є дата пiдписання акта прийому-передачi електроенергiї (п. 216.10 ст. 216 роздiлу VI Кодексу);
у роздiлi II вiдображаються операцiї з реалiзацiї електричної енергiї, виробленої виробником електричної енергiї, в частинi виконання спецiальних обов'язкiв для забезпечення загальносуспiльних iнтересiв у процесi функцiонування ринку електричної енергiї, за якою датою виникнення податкових зобов'язань є дата зарахування (отримання) коштiв на банкiвський рахунок або дата отримання iнших видiв компенсацiй за реалiзовану електричну енергiю. У графi 5 цього роздiлу зазначаються суми попередньої оплати (аванс), iнших видiв компенсацiї, що одержанi у звiтних перiодах до 01 сiчня 2022 року та за якою на останнiй день вiдповiдного звiтного перiоду не виконаннi зобов'язання з постачання електроенергiї.
Також пропонуємо платникам акцизного податку з реалiзацiї електричної енергiї, у яких податковi зобов'язання виникають вiдповiдно до (п. 216.10 ст. 216 роздiлу VI Кодексу, починаючи iз звiтного перiоду за сiчень 2022 року, подавати iнформацiю у виглядi додатка 10 за запропонованою формою (додаток 1 до листа).
Для формування показникiв додатка 7 "Розрахунок суми акцизного податку з реалiзацiї електричної енергiї" у складi декларацiї акцизного податку доцiльним є використання iнформацiї iз рекомендованого додатка 10, а саме:
показники графи 4 додатка 7 повиннi вiдповiдати даним графи 7 роздiлу I та графи 9 роздiлу II додатка 10;
показники графи 6 додатка 7 повиннi вiдповiдати даним графи 9 роздiлу I та графи 11 роздiлу II додатка 10.
Акцизний податок з пива (роздiл А декларацiї акцизного податку, додаток 1)
Згiдно iз змiнами до пп. 215.3.1 п. 215.3 ст. 215 роздiлу VI Кодексу ставка акцизного податку на пиво змiнюється з 2,78 гривнi за 1 лiтр на 59,82 гривнi за 1 лiтр 100-вiдсоткового спирту (з урахуванням iндексу споживчих цiн за 2020 рiк - 5 вiдс.). Вiдповiдно до абзацу шостого п. 1 роздiлу II "Прикiнцевi положення" Закону N 1914 змiни до пп. 215.3.1 п. 215.3 ст. 215 Кодексу щодо ставок акцизного податку на алкогольнi напої набирають чинностi з першого числа третього мiсяця з дня набрання чинностi цим Законом, тобто з 01 березня 2022 року.
Платники акцизного податку - виробники (iмпортери) пива у складi декларацiї акцизного податку подають до контролюючих органiв роздiл А "Податковi зобов'язання iз спирту етилового та iнших спиртових дистилятiв, алкогольних напоїв, пива та продуктiв iз вмiстом спирту етилового 8,5 вiдсотка об'ємних одиниць та бiльше", додаток 1 "Розрахунок суми акцизного податку з пiдакцизних товарiв (продукцiї) (крiм транспортних засобiв), на якi встановлено специфiчнi ставки акцизного податку (крiм операцiй, визначених (пiдпунктами 213.1.9, 213.1.11, 213.1.12 пункту 213.1 статтi 213 роздiлу VI Кодексу)" та додаток 4 "Обороти, що звiльняються вiд оподаткування, оподатковуються за нульовою або за зниженою ставкою" (за необхiдностi).
За звiтнi перiоди сiчень - лютий 2022 року оподаткування виробленого/ввезеного на митну територiю України пива здiйснюється за чинною ставкою акцизного податку 2,78 гривнi за 1 лiтр.
Починаючи iз звiтного перiоду за березень 2022 року виробники/iмпортери здiйснюють оподаткування пива за ставкою акцизного податку 59,82 гривнi за 1 лiтр 100-вiдсоткового спирту. Зразок заповнення додатка 1 до декларацiї за новим порядком оподаткування наводиться у додатку 2 до листа.
Нагадуємо, що згiдно з п. 120.1 ст. 120 Кодексу неподання або несвоєчасне подання платником податкiв або iншими особами, зобов'язаними нараховувати i сплачувати податки та збори, податкових декларацiй (розрахункiв), а також iншої звiтностi, обов'язок подання якої до контролюючих органiв передбачено Кодексом, тягнуть за собою накладення штрафу в розмiрах, передбачених цiєю статтею, за кожне таке неподання або несвоєчасне подання.
Головним управлiнням ДПС в областях, м. Києвi, мiжрегiональним управлiнням ДПС по роботi з великими платниками податкiв, Iнформацiйно-довiдковому департаменту ДПС термiново довести зазначений лист до вiдома платникiв податкiв та забезпечити його врахування пiд час прийняття звiтностi та при контрольно-перевiрочнiй роботi.
Додатки: на 4 арк. у 1 прим.
В. о. першого заступника Голови | Владислав БУГАСОВ |
Додаток 1 до листа ДПС 02.02.2022 N 209/99-00-21-03-03-07 |
Розрахунок суми акцизного податку з
реалiзацiї електричної енергiї
(округлення до двох знакiв пiсля коми)
Роздiл I. Розрахунок сум акцизного податку з реалiзацiї електричної енергiї виробленої виробником електричної енергiї, за якою податковi зобов'язання виникають вiдповiдно до пункту 216.10 статтi 216 роздiлу VI Кодексу | ||||||||
N з/п | Код товару (продукцiї) згiдно з УКТ ЗЕД | Опис товару (продукцiї) згiдно з УКТ ЗЕД | Вартiсть реалiзованої виробленої виробником електричної енергiї, грн | Вартiсть реалiзованої
виробленої виробником електричної енергiї, що
пiдлягає оподаткуванню, за якою податковi
зобов'язання виникають вiдповiдно до пункту 216.10
статтi 216 роздiлу VI Кодексу (без податку на додану вартiсть та акцизного податку), грн (гр. 4 - гр. 5 - гр. 6) |
Ставка акцизного податку (%) |
Сума податкового зобов'язання,
що пiдлягає сплатi до бюджету (грн) (гр. 7 x гр. 8) / 100 |
||
загальна (без податку на додану вартiсть та акцизного податку) | у тому числi (з гр. 4) | |||||||
в частинi виконання спецiальних
обов'язкiв для забезпечення загальносуспiльних
iнтересiв у процесi функцiонування ринку
електричної енергiї1 (без податку на додану вартiсть та акцизного податку) |
операцiї, що не пiдлягають
оподаткуванню вiдповiдно до пункту 213.2 статтi 213
роздiлу VI Кодексу (без податку на додану вартiсть та акцизного податку) |
|||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
Усього: |
Роздiл II. Розрахунок сум акцизного податку з реалiзацiї електричної енергiї виробленої у 2022 роцi виробником електричної енергiї в частинi виконання спецiальних обов'язкiв для забезпечення загальносуспiльних iнтересiв у процесi функцiонування ринку електричної енергiї, вiдповiдно до пункту 38 пiдроздiлу 5 роздiлу XX Кодексу1 | ||||
N з/п | Вартiстьреалiзованої виробленої виробником електричної енергiї в частинi виконання спецiальних обов'язкiв для забезпечення загальносуспiльних iнтересiв у процесi функцiонування ринку електричної енергiї | Сума одержаної попередньої оплати (аванс) шляхом зарахування (отримання) коштiв на банкiвський рахунок (iнших видiв компенсацiї) у податкових перiодах до набрання чинностi пункту 38 пiдроздiлу 5 роздiлу XX Кодексу та у звiтному податковому перiодi в рахунок реалiзацiї виробленої електричної енергiї в наступних податкових перiодах, грн2 | ||
Загальна (без податку на додану вартiсть та акцизного податку), грн (дорiвнює гр. 5 роздiлу I розрахунку) |
у тому числi оплату (iншi види компенсацiї), за яку отримано: | |||
в попереднiх звiтних податкових
перiодах (з гр. 5 роздiлу II розрахунку за попереднiй звiтний перiод), грн |
у звiтному податковому перiодi, грн | |||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
Усього: |
Вартiсть реалiзованої виробленої виробником електричної енергiї у попереднiх звiтних перiодах, за яку не надiйшла оплата (iншi види компенсацiї) на початок звiтного податкового перiоду, грн | Залишок неоплаченої вартостi
реалiзованої виробленої виробником електричної
енергiї, що переноситься до графи 6 роздiлу II
розрахунку наступного звiтного податкового
перiоду, грн (без податку на додану вартiсть та акцизного податку) ((гр. 2 - гр. 3 - гр. 4) + (гр. 6 - гр. 7)) |
Зараховано (отримано) коштiв на
банкiвський рахунок (отримано iншi види
компенсацiй) за реалiзовану електричну енергiю у
звiтному податковому перiодi, грн (гр. 4 + гр. 5 + гр. 7) |
Ставка акцизного податку (%) |
Сума податкового зобов'язання,
що пiдлягає сплатi до бюджету (грн) (гр. 9 x гр. 10) / 100 |
|
залишок заборгованостi, грн (без податку на додану вартiсть та акцизного податку) |
одержано оплату (iншi види компенсацiї) у звiтному податковому перiодi в рахунок погашення заборгованостi | ||||
6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
З графи 5 роздiлу II сума одержаної попередньої оплати (аванс) (iнших видiв компенсацiї), що отриманi до 01.01.2022, за якими на звiтну дату не виконанi зобов'язання з постачання електроенергiї ____________________ грн
____________
1 Вносяться данi щодо
розрахунку податкового зобов'язання виробником
електричної енергiї в частинi виконання
спецiальних обов'язкiв на ринку електричної
енергiї для забезпечення загальносуспiльних
iнтересiв вiдповiдно до п. 38 пiдроздiлу 5
роздiлу XX Кодексу.
2 До графи 5 роздiлу II
включаються суми одержаної попередньої оплати
(аванс) (iнших видiв компенсацiї), що отриманi до
01.01.2022, за якими на звiтну дату не виконанi
зобов'язання з постачання електроенергiї. Окремо
сума одержаних авансiв (iнших видiв компенсацiї)
платника податку станом на 01.01.2022 зазначається у
вiдведеному рядку.
Додаток 2 до листа ДПС 02.02.2022 N 209/99-00-21-03-03-07 |
Розрахунок суми акцизного податку
з пiдакцизних товарiв (продукцiї) (крiм
транспортних засобiв), на якi встановлено
специфiчнi ставки акцизного податку (крiм
операцiй, визначених пiдпунктами 213.1.9, 213.1.11, 213.1.12
пункту 213.1 статтi 213 роздiлу VI Кодексу)
Офiцiйний курс гривнi до євро на перший
день ____ кварталу _____ грн
(округлення до чотирьох знакiв пiсля коми)
N з/п | Код товару (продукцiї) згiдно з УКТ ЗЕД | Опис товару (продукцiї) згiдно зУКТ ЗЕД | Фiзичнi характеристики товару (продукцiї) | Одиниця вимiру товару (продукцiї) | Обороти з реалiзацiї та/або передачi в межах одного пiдприємства, ввезення пiдакцизних товарiв (продукцiї) | Специфiчнi ставки акцизного податку | Сума податкового зобов'язання (округлення до двох знакiв пiсля коми) | ||||||||
мiсткiсть | мiцнiсть та iншi показники | для визначення оподатко- вуваного обороту (шт., л, кг) |
для обчислення акцизного податку (шт., л, кг) | оподатковуванi | неоподатковуванi | з одиницi вимiру згiдно iз законом (євро, грн) | для пального, до якого застосовується коефiцiєнт (євро) | у перерахунку на одиницю вимiру товару (продукцiї) (євро, грн) | не сплачена через отримання пiльг (грн) | яка пiдлягає сплатi до бюджету (грн) | |||||
оподат- ковуванi (за од. вимiру з гр. 6) |
база оподат- кування (за од. вимiру з гр. 7) |
неоподат- ковуванi (за од. вимiру з гр. 6) |
база оподат- кування (за од. вимiру з гр. 7) |
||||||||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 |
1 | 2203 00 | Пиво iз солоду (солодове) | 0 | 4,5 | л | л (100-вiдсоткового спирту) | 100000 | 4500 (100000 * 4,5 / 100) |
0 | 0 | 59,82 | 0 | 2,6919 | 0 | 269 192,00 (4500 * 59,82) |
Усього (округлення до цiлого значення) | х | х | х | х | х | х | х | 0 | 269192 |