МIНIСТЕРСТВО ФIНАНСIВ УКРАЇНИ

НАКАЗ
м. Київ

01.10.2024	N 482

Про затвердження Змiн до Порядку ведення податковими органами оперативного облiку податкiв, зборiв, платежiв та єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соцiальне страхування

Зареєстровано в Мiнiстерствi юстицiї України 16 жовтня 2024 р. за N 1566/42911

Iз змiнами i доповненнями, внесеними
наказом Мiнiстерства фiнансiв України
вiд 21 жовтня 2024 року N 524

     Вiдповiдно до Закону України вiд 16 сiчня 2020 року N 465-IX "Про внесення змiн до деяких законiв України щодо вдосконалення адмiнiстрування податкiв, усунення технiчних та логiчних неузгодженостей у податковому законодавствi", Закону України вiд 16 сiчня 2020 року N 466-IX "Про внесення змiн до Податкового кодексу України щодо вдосконалення адмiнiстрування податкiв, усунення технiчних та логiчних неузгодженостей у податковому законодавствi", Закону України вiд 12 сiчня 2023 року N 2888-IX "Про внесення змiн до Податкового кодексу України та iнших законодавчих актiв України щодо платiжних послуг", Закону України "Про електроннi комунiкацiї", пiдпункту 5 пункту 4 Положення про Мiнiстерство фiнансiв України, затвердженого постановою Кабiнету Мiнiстрiв України вiд 20 серпня 2014 року N 375, наказую:

     1. Затвердити Змiни до Порядку ведення податковими органами оперативного облiку податкiв, зборiв, платежiв та єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соцiальне страхування, затвердженого наказом Мiнiстерства фiнансiв України вiд 12 сiчня 2021 року N 5, зареєстрованого в Мiнiстерствi юстицiї України 15 березня 2021 року за N 321/35943, що додаються.

     2. Департаменту забезпечення координацiйно-монiторингової роботи Мiнiстерства фiнансiв України забезпечити в установленому порядку:

     подання цього наказу на державну реєстрацiю до Мiнiстерства юстицiї України;

     оприлюднення цього наказу.

     3. Цей наказ набирає чинностi з дня його офiцiйного опублiкування.

     4. Контроль за виконанням цього наказу покласти на першого заступника Мiнiстра фiнансiв України Улютiна Д. В. та Голову Державної податкової служби України.

Мiнiстр	Сергiй МАРЧЕНКО
ПОГОДЖЕНО:
Перший заступник Мiнiстра цифрової трансформацiї України	Олексiй ВИСКУБ
Голова Державної служби спецiального зв'язку та захисту iнформацiї України	Юрiй МИРОНЕНКО
Голова Державної регуляторної служби України	Олексiй КУЧЕР
В. о. Голови Державної податкової служби України	Тетяна КIРIЄНКО
Голова Державної казначейської служби України	Тетяна СЛЮЗ

 

ЗАТВЕРДЖЕНО Наказ Мiнiстерства фiнансiв України 01 жовтня 2024 року N 482

Змiни
до Порядку ведення податковими органами оперативного облiку податкiв, зборiв, платежiв та єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соцiальне страхування, затвердженого наказом Мiнiстерства фiнансiв України вiд 12 сiчня 2021 року N 5, зареєстрованого в Мiнiстерствi юстицiї України 15 березня 2021 року за N 321/35943

     1. У роздiлi I:

     1) пункт 2 викласти в такiй редакцiї:

     "2. Термiни в цьому Порядку вживаються в таких значеннях:

     базовий запис - первинний запис в iнформацiйно-комунiкацiйнiй системi;

     достовiрнiсть показникiв - вiдповiднiсть первинного показника, наявного в пiдсистемах iнформацiйно-комунiкацiйної системи ДПС (далi - IКС ДПС), аналогiчному первинному показнику оперативного облiку;

     загальний контроль - процес контролю достовiрностi показникiв, який передбачає набiр автоматизованих процедур отримання результатiв попереднього контролю, виявлення та аналiзу факторiв впливу на обставини, що унеможливлюють формування модулiв контролю, та прийняття обґрунтованих рiшень оперативного реагування;

     звiтний показник - узагальнений показник результату ведення оперативного облiку податкiв, зборiв, єдиного внеску, який мiстить один або декiлька кодiв параметрiв, згрупованих за економiчним змiстом, що обраховується за визначеною формулою алгебраїчної суми та/або рiзницi. Звiтнi показники характеризують результати ведення оперативного облiку та вiдображаються у звiтностi податкових органiв;

     звiтнiсть податкових органiв - сукупнiсть звiтiв та зведеної iнформацiї, що мiстять узагальнюючi показники, якi характеризують стан розрахункiв платникiв податкiв та єдиного внеску (далi - платник податкiв) з державним та мiсцевими бюджетами, з бюджетом Пенсiйного фонду України та фондiв загальнообов'язкового державного соцiального страхування (далi - бюджети та фонди загальнообов'язкового державного соцiального i пенсiйного страхування);

     iнтегрована картка платника (далi - IКП) - форма оперативного облiку за визначеними параметрами, яка мiстить iнформацiю щодо облiкових даних платника та призначена для хронологiчного, систематичного або комбiнованого накопичення, групування та узагальнення iнформацiї з реквiзитiв первинних документiв, оброблених засобами IКС ДПС (податкових декларацiй, звiтностi з єдиного внеску, податкових повiдомлень-рiшень, рiшень податкового органу, повiдомлень економiчних операторiв, отриманих з Електронної системи обiгу алкогольних напоїв, тютюнових виробiв та рiдин, що використовуються в електронних сигаретах, про розраховану (зменшену) суму акцизного податку за сформованi (деактивованi) унiкальнi iдентифiкатори, вимоги про сплату боргу (недоїмки) з єдиного внеску, рiшення про розстрочення, вiдстрочення грошових зобов'язань чи податкового боргу, даних Казначейства про надходження платежiв тощо).

     Iнформацiя в IКП ґрунтується на показниках первинних документiв, оброблених IКС ДПС;

     iнформацiйно-комунiкацiйна система - iнтегрований комплекс процесiв, компонентiв та засобiв апаратного i програмного забезпечення для виконання цiльової функцiї;

     контрольна точка - дата, станом на яку здiйснюється визначення обсягу нерознесених / невiдпрацьованих структурними пiдроздiлами територiального органу ДПС за напрямами роботи первинних документiв, показники яких пiдлягають фiксацiї в IКП;

     критична контрольна точка (далi - ККТ) - дата, станом на яку структурними пiдроздiлами територiального органу ДПС за напрямами роботи здiйснюються невiдкладнi заходи, спрямованi на забезпечення повноти рознесення / вiдпрацювання первинних документiв, показники яких пiдлягають фiксацiї в IКП у звiтному перiодi;

     модуль контролю за показниками - функцiональний елемент IКС ДПС, генерування якого вiдбувається за умови вiдсутностi записiв або в межах дiапазону допустимого вiдхилення значень реєстру спiвставлень показникiв;

(абзац тринадцятий пiдпункту 1 пункту 1 iз змiнами, внесеними згiдно з наказом Мiнiстерства фiнансiв України вiд 21.10.2024 р. N 524)

     неактивна IКП - IКП, яка пiдлягає виведенню з Реєстру IКП до хмарного сховища ДПС;

     облiкова операцiя - дiя в IКП, яка призводить до утворення або змiни облiкових показникiв;

     облiковий показник - показник, який автоматично утворюється або змiнюється в IКП у результатi застосування облiкової операцiї до первинного показника оперативного облiку. Облiковий показник характеризує стан розрахункiв платника з бюджетом та/або фондами загальнообов'язкового державного соцiального i пенсiйного страхування (надмiру сплаченi грошовi зобов'язання та суми платежiв, якi сплаченi та будуть нарахованi у наступному звiтному перiодi, податковий борг, нарахована / сплачена пеня, залишок заявлених та невiдшкодованих сум бюджетного вiдшкодування, надмiру сплаченi суми єдиного внеску, заборгованiсть (недоїмка) з єдиного внеску тощо);

     оперативний облiк - це систематизований процес фiксацiї та вiдображення в IКП первинних показникiв оперативного облiку, утворення / змiни абсолютного значення облiкового показника. Оперативний облiк ґрунтується на принципах бухгалтерського облiку та методологiчних засадах, встановлених Податковим кодексом України (далi - Кодекс) та Законом України "Про збiр та облiк єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соцiальне страхування";

     первинний документ - оброблений засобами IКС ДПС та/або зареєстрований у податковому органi документ в електроннiй чи паперовiй формi:

     складений платником з метою виконання податкового обов'язку або обов'язку зi сплати єдиного внеску чи для реалiзацiї права на використання податкової знижки;

     складений податковим органом пiд час реалiзацiї покладених на нього функцiональних повноважень;

     отриманий вiд iнших органiв влади згiдно з чинним законодавством.

     Обов'язковi реквiзити первинного документа мiстять первиннi показники;

     первиннi показники - показники, що мiстяться у первинних документах та є визначальними для характеристики процесiв адмiнiстрування платежiв, контроль за справлянням яких покладено на податковi органи;

     первинний показник оперативного облiку - данi первинного документа, якi засобами IКС ДПС за встановленими алгоритмами та правилами обробляються та фiксуються в IКП спецiальним кодом;

     перекручення (викривлення) показникiв - неповне та/або несвоєчасне вiдображення показникiв у вiдповiдних пiдсистемах IКС ДПС;

     податковий номер платника податкiв - iдентифiкацiйний код юридичної особи (резидента), вiдокремленого пiдроздiлу юридичної особи (резидента i нерезидента) в Єдиному державному реєстрi пiдприємств i органiзацiй України, облiковий номер, який присвоюється контролюючими органами у разi взяття на облiк компанiям, органiзацiям, утвореним вiдповiдно до законодавства iнших держав, iноземним дипломатичним представництвам та консульським установам, представництвам мiжнародних органiзацiй в Українi, уповноваженим особам за договорами про спiльну дiяльнiсть, управителям майна за договорами управлiння майном, iнвесторам (операторам) за угодами про розподiл продукцiї, виконавцям проєктiв (програм) мiжнародної технiчної допомоги та представництвам донорських установ в Українi, iншим особам та платникам у разi додаткового взяття їх на облiк, реєстрацiйний номер облiкової картки платника податкiв - фiзичної особи;

     показники IКС ДПС - первиннi, первиннi показники оперативного облiку, облiковi та звiтнi показники;

     попереднiй контроль - система контролю повноти та своєчасностi внесення / вiдображення первинних показникiв у пiдсистемах IКС ДПС, автоматично спiвставлених iз зафiксованими кодами первинних показникiв оперативного облiку в IКП у термiн, що вiдповiдає ККТ;

     реєстр контролю IКП - упорядкована iнформацiя щодо IКП, вiдкритих в IКС ДПС, у розрiзi платникiв та кодiв класифiкацiї доходiв бюджету / технологiчних кодiв класифiкацiї єдиного внеску, якi не вiдповiдають правилам вiдкриття / закриття IКП, визначених цим Порядком;

     реєстр спiвставлень показникiв - сформована та упорядкована в розрiзi платникiв та кодiв класифiкацiї доходiв бюджету / технологiчних кодiв класифiкацiї єдиного внеску iнформацiя щодо первинних показникiв первинних документiв, якi не зафiксованi в IКП вiдповiдними кодами первинних показникiв оперативного облiку;

     хмарне сховище даних ДПС - система збереження даних неактивних IКП.

     Iншi термiни в цьому Порядку вживаються у значеннях, наведених у Кодексi, Законi України "Про збiр та облiк єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соцiальне страхування", Законi України "Про державну реєстрацiю юридичних осiб, фiзичних осiб - пiдприємцiв та громадських формувань".";

     2) у пунктi 3:

     абзац третiй пiсля слова "облiк" доповнити словом "платежiв";

(абзац другий пiдпункту 2 пункту 1 iз змiнами, внесеними згiдно з наказом Мiнiстерства фiнансiв України вiд 21.10.2024 р. N 524)

     абзац восьмий виключити.

     У зв'язку з цим абзаци дев'ятий - тридцять сьомий вважати абзацами восьмим - тридцять шостим вiдповiдно;

     в абзацi восьмому слова "достовiрностi вiдображення облiкових показникiв в IКП" замiнити словами "в IКП достовiрностi первинних показникiв оперативного облiку";

(абзац п'ятий пiдпункту 2 пункту 1 iз змiнами, внесеними згiдно з наказом Мiнiстерства фiнансiв України вiд 21.10.2024 р. N 524)

     абзац п'ятнадцятий виключити.

     У зв'язку з цим абзаци шiстнадцятий - тридцять шостий вважати абзацами п'ятнадцятим - тридцять п'ятим вiдповiдно;

     пiсля абзацу двадцять четвертого доповнити абзацом двадцять п'ятим такого змiсту:

     "реєстр контролю IКП за платниками, за якими здiйснюються заходи щодо припинення шляхом лiквiдацiї або реорганiзацiї.".

     У зв'язку з цим абзаци двадцять п'ятий - тридцять п'ятий вважати абзацами двадцять шостим - тридцять шостим вiдповiдно;

     3) абзац другий пункту 5 викласти у такiй редакцiї:

     "Загальний контроль за достовiрнiстю вiдображення в IКП облiкових показникiв забезпечує структурний пiдроздiл, що здiйснює облiк платежiв.";

     4) доповнити новим пунктом такого змiсту:

     "7. Звiтнiсть податкових органiв складається в грошових одиницях, встановлених для кожної форми, та формується у виглядi файлiв, що мiстять однорiднi згенерованi коди параметрiв звiтних показникiв за певними схемами.

     Основними цiлями складання звiтностi податкових органiв є:

     iнформацiйне забезпечення органiв державної влади щодо стану розрахункiв платникiв iз бюджетом та сплати єдиного внеску, а також iнших показникiв роботи за напрямами дiяльностi ДПС;

     забезпечення територiальних громад iнформацiєю, визначеною пiдпунктом 12.3.3 пункту 12.3 статтi 12 роздiлу I Кодексу;

     створення базового пiдґрунтя для проведення аналiзу надходжень податкiв, зборiв, платежiв, єдиного внеску, вивчення впливу макроекономiчних показникiв i змiн законодавства на надходження податкiв, зборiв, платежiв, розроблення пропозицiй щодо збiльшення їх обсягу та зменшення втрат бюджету.".

     2. У роздiлi II:

     1) у пiдроздiлi 1:

     пункт 1 викласти в такiй редакцiї:

     "1. Для забезпечення ведення оперативного облiку податкiв, зборiв, платежiв, єдиного внеску в IКС ДПС вiдкриваються IКП за кожним кодом класифiкацiї доходiв бюджету / технологiчним кодом єдиного внеску щодо кожного платника, територiального органу ДПС, що вiдповiдає мiсцю облiку платника або облiку об'єкта оподаткування, коду територiї територiальної громади згiдно з Кодифiкатором адмiнiстративно-територiальних одиниць та територiй територiальних громад, затвердженим наказом Мiнiстерства розвитку громад та територiй України вiд 26 листопада 2020 року N 290 (у редакцiї наказу Мiнiстерства розвитку громад та територiй України вiд 12 сiчня 2021 року N 3).

(абзац третiй пiдпункту 1 пункту 2 iз змiнами, внесеними згiдно з наказом Мiнiстерства фiнансiв України вiд 21.10.2024 р. N 524)

     IКП мiстить iнформацiю про первиннi показники оперативного облiку, облiковi операцiї та облiковi показники, якi характеризують стан розрахункiв платника з бюджетами та фондами загальнообов'язкового державного соцiального i пенсiйного страхування за вiдповiдним видом платежу та вiдповiдною адмiнiстративно-територiальною одиницею.

     Пiд час проведення облiкової операцiї в IКП зазначаються дата запису операцiї, змiст операцiї та/або документ, на пiдставi якого здiйснюється запис.

     Спецiальне кодування всiх операцiй, що використовуються для фiксацiї та вiдображення в IКП первинних показникiв оперативного облiку та облiкових показникiв, забезпечує автоматизоване ведення IКП.

     Усi вартiснi первиннi показники оперативного облiку, облiковi операцiї та облiковi показники в IКП проводяться у гривнях або доларах США / євро (стосовно платникiв, якi зареєстрованi вiдповiдно до пункту 208¹.2 статтi 208¹ роздiлу V Кодексу) з двома десятковими знаками.

     Первиннi показники оперативного облiку в IКП вiдображаються в хронологiчному порядку. Водночас кожний первинний показник оперативного облiку фiксується в окремому рядку iз зазначенням коду та його короткого опису з посиланням на реквiзити первинних документiв, дати його проведення з подальшим автоматичним розрахунком в IКП облiкових показникiв.

     Для органiзацiї оперативного облiку кожнiй IКП присвоюється код, який її iдентифiкує в iнформацiйнiй системi та не може бути присвоєний iншiй IКП.

     Реквiзитами IКП є:

     податковий номер або серiя (за наявностi) та номер паспорта (для фiзичних осiб, якi через свої релiгiйнi переконання вiдмовляються вiд прийняття реєстрацiйного номера облiкової картки платника податкiв та офiцiйно повiдомили про це вiдповiдний контролюючий орган i мають вiдмiтку у паспортi) (далi - серiя (за наявностi) та номер паспорта);

     найменування - для юридичної особи або прiзвище (за наявностi), iм'я, по батьковi (за наявностi) - для фiзичної особи;

     код виду бюджету;

     код класифiкацiї доходiв бюджету / технологiчний код класифiкацiї єдиного внеску;

     дата вiдкриття IКП;

     дата закриття IКП;

     код територiального органу ДПС, у якому вiдкрито IКП;

     код та назва адмiнiстративно-територiальної одиницi;

     сума первинного показника оперативного облiку та облiкової операцiї;

     код первинного показника оперативного облiку;

     дата проведення первинного показника оперативного облiку.

     Пiд час вiдкриття, ведення, передачi, закриття IКП використовується iнформацiя про платникiв iз реєстрацiйних даних.

     Податковому органу, в якому перебуває платник за основним мiсцем облiку, надається доступ до IКП, вiдкритих за основним мiсцем облiку, для внесення вiдповiдної iнформацiї, а за неосновним мiсцем облiку - в режимi перегляду.

     Податковому органу, в якому перебуває платник за неосновним мiсцем облiку, надається доступ до IКП, вiдкритих за неосновним мiсцем облiку, для внесення вiдповiдної iнформацiї.";

     абзац сьомий пункту 2 викласти у такiй редакцiї:

     "нарахування сум платежiв, визначених територiальним органом ДПС (акт перевiрки, податкове повiдомлення-рiшення, рiшення про застосування штрафних (фiнансових) санкцiй, передбачених Законом України "Про державне регулювання виробництва i обiгу спирту етилового, спиртових дистилятiв, алкогольних напоїв, тютюнових виробiв, рiдин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального", рiшення про застосування штрафних санкцiй з єдиного внеску, вимоги про сплату боргу (недоїмки) з єдиного внеску);";

     абзаци перший - четвертий пункту 3 викласти у такiй редакцiї:

     "3. Територiальнi органи ДПС формують вiдомостi про вiдсутнiсть (наявнiсть) заборгованостi зi сплати податкiв i зборiв та вiдомостi про вiдсутнiсть (наявнiсть) заборгованостi зi сплати єдиного внеску за формами, визначеними Порядком облiку платникiв податкiв i зборiв, затвердженим наказом Мiнiстерства фiнансiв України вiд 09 грудня 2011 року N 1588, зареєстрованим у Мiнiстерствi юстицiї України 29 грудня 2011 року за N 1562/20300 (у редакцiї наказу Мiнiстерства фiнансiв України вiд 22 квiтня 2014 року N 462) (далi - Порядок N 1588), та Порядком облiку платникiв єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соцiальне страхування, затвердженим наказом Мiнiстерства фiнансiв України вiд 24 листопада 2014 року N 1162, зареєстрованим у Мiнiстерствi юстицiї України 03 грудня 2014 року за N 1553/26330 (далi - Порядок N 1162), та проводять заходи, пов'язанi з лiквiдацiєю або реорганiзацiєю платникiв податкiв.

(абзац двадцять восьмий пiдпункту 1 пункту 2 iз змiнами, внесеними згiдно з наказом Мiнiстерства фiнансiв України вiд 21.10.2024 р. N 524)

     IКП за основним та неосновним мiсцем облiку закривається структурним пiдроздiлом, що здiйснює облiк платежiв, не пiзнiше наступного робочого дня пiсля отримання вiдомостей з Єдиного державного реєстру юридичних осiб, фiзичних осiб - пiдприємцiв та громадських формувань (далi - ЄДР) про припинення шляхом лiквiдацiї юридичної особи або проведення державної реєстрацiї припинення пiдприємницької дiяльностi фiзичної особи - пiдприємця з урахуванням умов, визначених у цьому пунктi.

     Структурний пiдроздiл, що здiйснює облiк платежiв, закриває IКП у територiальному органi ДПС за неосновним мiсцем облiку в разi вiдсутностi об'єктiв оподаткування та об'єктiв, пов'язаних з оподаткуванням, на вiдповiднiй територiї та пiсля виконання структурними пiдроздiлами, якi здiйснюють адмiнiстрування платежiв, контрольно-перевiрочнi заходи, погашення боргу, адмiнiстративне та судове оскарження, вiдповiдних процедур щодо пiдтвердження повноти розрахункiв за платежами, контроль за справлянням яких здiйснюють податковi органи.

     З метою контролю за своєчаснiстю проведення процедур пiд час припинення шляхом лiквiдацiї або реорганiзацiї щодекади та станом на 01 число мiсяця, наступного за звiтним, в IКС ДПС в автоматичному режимi формується реєстр контролю IКП за платниками, якi припиняють свою дiяльнiсть шляхом лiквiдацiї або реорганiзацiї.";

(абзац тридцять перший пiдпункту 1 пункту 2 iз змiнами, внесеними згiдно з наказом Мiнiстерства фiнансiв України вiд 21.10.2024 р. N 524)

     абзац перший пункту 4 викласти у такiй редакцiї:

     "4. За наявностi у платникiв податкiв сум помилково та/або надмiру сплачених грошових зобов'язань до бюджетiв та єдиного внеску до фондiв загальнообов'язкового державного соцiального i пенсiйного страхування, якими до податкового органу поданi заяви про списання таких сум або отримання судових рiшень про припинення юридичної особи або пiдприємницької дiяльностi фiзичної особи - пiдприємця, або отримання вiдомостей з ЄДР щодо платникiв, за якими розпочата спрощена процедура припинення, до Журналу опрацювання заяв на списання помилково та/або надмiру сплачених грошових зобов'язань до бюджетiв та єдиного внеску до фондiв загальнообов'язкового державного соцiального i пенсiйного страхування (далi - Журнал), який ведеться засобами IКС ДПС, вноситься iнформацiя щодо заяв, поданих як в електроннiй, так i в паперовiй формi, або iнформацiя щодо судових рiшень про припинення юридичної особи або пiдприємницької дiяльностi фiзичної особи - пiдприємця або отримання вiдомостей з ЄДР щодо платникiв, за якими розпочата спрощена процедура припинення.";

     доповнити новим пунктом такого змiсту:

     "5. З метою оптимiзацiї системного збереження даних засобами IКС ДПС забезпечується перенесення до хмарного сховища IКП, закритих у попередньому календарному роцi, та IКП за певними критерiями, а саме:

     за юридичними особами, стосовно яких у встановленому законодавством порядку припинено дiяльнiсть;

     за платником, стосовно якого проведено закриття реєстрацiйного номера облiкової картки платника податкiв у Державному реєстрi фiзичних осiб - платникiв податкiв на пiдставi отриманої iз Державного реєстру актiв цивiльного стану громадян iнформацiї про фiзичних осiб, якi померли;

     з податку на додану вартiсть, що залишається у розпорядженнi сiльськогосподарських пiдприємств, крiм IКП платникiв, якi оскаржують податковi повiдомлення-рiшення з податку на додану вартiсть в адмiнiстративному або судовому порядку.";

     2) пункт 2 пiдроздiлу 2 викласти у такiй редакцiї:

     "2. За наявностi записiв у реєстрах структурним пiдроздiлом, що здiйснює облiк платежiв, вживаються такi заходи:

     якщо встановлена невiдповiднiсть мiж IКП, вiдкритою в IКС "Податковий блок", та Перелiком форм IКП - у термiн не пiзнiше наступного робочого дня з дня формування такого реєстру здiйснюється змiна коду форми облiку платежiв або коду класифiкацiї доходiв бюджету / технологiчного коду єдиного внеску, за яким фактично вiдкрита IКП, на код форми облiку або код класифiкацiї доходiв бюджету / технологiчний код єдиного внеску, визначений у Перелiку форм IКП;

     якщо IКП вiдкрита за платником, якого не включено / виключено з реєстру платникiв вiдповiдного податку, - у термiн не пiзнiше наступного робочого дня з дня формування такого реєстру здiйснюється змiна ознаки "Платника включено до реєстру" на ознаку "Платник вiдсутнiй у реєстрi".".

     3. У роздiлi III:

     1) у пiдроздiлi 2:

     абзац перший пункту 1 викласти у такiй редакцiї:

     "1. Пiсля отримання в цiлодобовому режимi iнформацiї Казначейства про проведенi транзакцiї з аналiтичних рахункiв за надходженнями, з аналiтичних рахункiв, на яких вiдображена iнформацiя про надходження у гривневому еквiвалентi iноземної валюти, зарахованої на рахунки Казначейства, вiдкритi в установах банкiв, та з рахункiв територiальних органiв ДПС для зарахування єдиного внеску (далi - iнформацiя Казначейства про надходження) IКС ДПС забезпечується автоматична обробка такої iнформацiї та виконується розподiл записiв за критерiями:";

     пункт 2 викласти у такiй редакцiї:

     "2. Рознесенi платежi вiдображаються в IКП датою зарахування на рахунки, вiдкритi в Казначействi, кодом первинного показника оперативного облiку зi сплати / повернення сум вiдповiдно до поля "Код виду сплати" платiжної iнструкцiї згiдно з перелiком кодiв видiв сплати, визначеним Порядком заповнення реквiзиту "Призначення платежу" платiжної iнструкцiї пiд час сплати (стягнення) податкiв, зборiв, митних, iнших платежiв, єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соцiальне страхування, внесення авансових платежiв (передоплати), грошової застави, а також у разi їх повернення, затвердженим наказом Мiнiстерства фiнансiв України вiд 22 березня 2023 року N 148, зареєстрованим у Мiнiстерствi юстицiї України 28 березня 2023 року за N 528/39584.";

     пункт 3 викласти у такiй редакцiї:

     "3. Нерознесенi платежi щодня вiдпрацьовуються структурним пiдроздiлом, що здiйснює облiк платежiв.

     Водночас виконуються такi процедури:

     якщо платнику не вiдкрито IКП, працiвник структурного пiдроздiлу, що здiйснює облiк платежiв, вiдкриває IКП за вiдповiдним платежем та обробляє запис транзакцiї, що автоматично не був рознесений IКС ДПС;

     якщо платника податкiв за податковим номером або серiєю (за наявностi) та номером паспорта не знайдено серед платникiв податкiв, що перебувають на облiку в податковому органi, сума транзакцiї розноситься до IКП зi спецiальним кодом "Платежi до з'ясування";

     якщо платником податкiв безпосередньо не здiйснена сплата платежiв, крiм випадкiв, передбачених податковим законодавством, сума транзакцiї розноситься до IКП зi спецiальним кодом "Платежi до з'ясування";

     за платежами, за якими не передбачено персонiфiкованого облiку надходжень, кошти спрямовуються до IКП зi спецiальним кодом.

     Облiк платежiв, сплачених на бюджетнi рахунки, вiдкритi в Казначействi за кодами класифiкацiї доходiв бюджету, передбаченими для сплати адмiнiстративних штрафiв, коштiв вiд реалiзацiї безхазяйного майна, скарбiв тощо, ведеться в IКП зi спецiальним кодом.

     З метою забезпечення повного рознесення платежiв до IКП структурним пiдроздiлом, що здiйснює облiк платежiв, виконується комплекс заходiв, спрямованих на iдентифiкацiю платникiв при щоденному вiдпрацюваннi транзакцiй зi сплати податкiв, зборiв, платежiв та єдиного внеску:

     у разi з'ясування призначення платежу у звiтному мiсяцi, в якому здiйснена сплата платником, структурний пiдроздiл, що здiйснює облiк платежiв, проводить засобами IКС ДПС перерознесення вiдповiдних сум з IКП зi спецiальним кодом "Платежi до з'ясування" до IКП платника;

     у разi з'ясування призначення платежу в мiсяцi, наступному за звiтним, структурний пiдроздiл, що здiйснює облiк платежiв, проводить перерознесення поточною датою вiдповiдних сум з IКП зi спецiальним кодом "Платежi до з'ясування" до IКП платника, використовуючи операцiї, призначенi для iдентифiкацiї сум платежiв;

     у разi, якщо платник за податковим номером не перебуває на облiку в територiальному органi ДПС або у такого платника вiдсутнi об'єкти оподаткування, - шляхом повернення платнику, який iнiцiював такий платiж, у рахунок сплати iнших платежiв;

     у разi, якщо платником податкiв безпосередньо не здiйснена сплата платежiв, крiм випадкiв, передбачених податковим законодавством, - шляхом повернення платнику, який iнiцiював такий платiж, на рахунок платника та/або в рахунок сплати iнших платежiв за таким платником.

     Для забезпечення в межах звiтного мiсяця абсолютного нульового значення платежiв до з'ясування структурним пiдроздiлом, що здiйснює облiк платежiв, вживаються органiзацiйно-комунiкацiйнi заходи та виконуються облiковi процедури, пов'язанi зi з'ясуванням платника, який безпосередньо здiйснив податковий обов'язок зi сплати платежiв.";

     у пунктi 4 слова "розрахункових документiв" замiнити словом "транзакцiй";

     пункт 6 викласти у такiй редакцiї:

     "6. У разi погашення податкового боргу засобами IКС ДПС автоматично проводиться нарахування пенi у порядку, визначеному статтею 129 глави 12 роздiлу II Кодексу. Сума пенi та сума погашеної пенi вiдображаються в IКП вiдповiдними первинними показниками оперативного облiку та облiковими операцiями. При нарахуваннi пенi в IКП додатково вiдображається перiод, за який її розраховано.

     У разi погашення суми податкового боргу (його частини) шляхом подання платником податкiв декларацiй (у тому числi уточнюючих) з вiд'ємним значенням суми податкових зобов'язань нарахування пенi закiнчується датою фактичного здiйснення такого погашення, зафiксованою у вiдповiдних документах.

     У разi часткового погашення податкового боргу сума такої частки визначається з урахуванням пенi, нарахованої на таку частку.

     Суми пенi зараховуються до бюджетiв або фондiв загальнообов'язкового державного соцiального i пенсiйного страхування, до яких згiдно iз законодавством зараховуються вiдповiднi платежi та єдиний внесок.

     Монiторинг повноти та своєчасностi вiдображення в IКС ДПС сум пенi, нарахованих на грошовi зобов'язання, визначенi платником податкiв, у разi їх несвоєчасної сплати (крiм пенi у разi здiйснення платником податкiв самостiйного коригування вiдповiдно до пiдпункту 39.5.4 пункту 39.5 статтi 39 роздiлу I Кодексу) забезпечується керiвником структурного пiдроздiлу територiального органу ДПС, який здiйснює облiк платежiв.

     Монiторинг повноти та своєчасностi вiдображення в IКС ДПС сум пенi, нарахованих на податковi зобов'язання, визначенi платником податкiв або податковим агентом, у тому числi у разi внесення змiн до податкової звiтностi внаслiдок самостiйного виявлення платником податкiв помилок вiдповiдно до статтi 50 глави 2 роздiлу II Кодексу, забезпечується керiвником структурного пiдроздiлу територiального органу ДПС, вiдповiдального за адмiнiстрування платежiв.";

     доповнити пiсля пункту 6 пунктом 7 такого змiсту:

     "7. У випадку вiдшкодування збиткiв у кримiнальних провадженнях у межах реалiзацiї частини четвертої статей 212, 212¹ роздiлу VII Кримiнального кодексу України особою пiдприємства, установи, органiзацiї або особою, що провадить пiдприємницьку дiяльнiсть без створення юридичної особи, яка вчинила дiяння, передбаченi частинами першою, другою, третьою цих статей, та в iнших випадках, якi призвели до фактичного ненадходження до бюджетiв чи державних цiльових фондiв коштiв в особливо великих розмiрах, до притягнення її до кримiнальної вiдповiдальностi сплата податкiв, зборiв, єдиного внеску здiйснюється на окремi бюджетнi та/або небюджетнi рахунки, вiдкритi за вiдповiдними кодами класифiкацiї доходiв бюджету / технологiчними кодами класифiкацiї єдиного внеску.

(абзац двадцять дев'ятий пiдпункту 1 пункту 3 iз змiнами, внесеними згiдно з наказом Мiнiстерства фiнансiв України вiд 21.10.2024 р. N 524)

     Пiд час сплати податкiв, зборiв та/або єдиного внеску особа пiдприємства, установи, органiзацiї або особа, що провадить пiдприємницьку дiяльнiсть, у реквiзитах платiжної iнструкцiї зазначає податковий номер платника, за яким вiдбулося фактичне ненадходження до бюджетiв чи державних цiльових фондiв коштiв. Також у полi "Додаткова iнформацiя запису" реквiзиту "Призначення платежу" платiжної iнструкцiї зазначається посилання на виконання частини четвертої статтi 212, частини четвертої статтi 212¹ роздiлу VII Кримiнального кодексу України.

     Облiк таких надходжень в IКС ДПС ведеться в IКП, вiдкритiй платнику податкiв, за яким вiдбулося фактичне ненадходження коштiв до бюджетiв чи державних цiльових фондiв.

     У разi, якщо за результатами проведених судово-економiчних експертиз встановлено факти ухилення вiд сплати та за вiдсутностi донарахованих сум грошових зобов'язань за визначений перiод ухилення вiд сплати, платник подає уточнюючий розрахунок з визначенням таких сум грошових зобов'язань вiдповiдно до вимог статтi 50 глави 2 роздiлу II Кодексу.".

     У зв'язку з цим пункт 7 вважати пунктом 8;

     пункт 8 викласти у такiй редакцiї:

     "8. У разi, якщо платником податкiв не подано заяви про повернення помилково та/або надмiру сплачених грошових зобов'язань та пенi протягом 1095 днiв вiд дня виникнення таких сум, то вiдповiдно до статтi 43 глави 1 роздiлу II Кодексу такi суми не пiдлягають поверненню платнику.

     Засобами IКС ДПС щодекади автоматично формується Журнал сум помилково та/або надмiру сплачених грошових зобов'язань та пенi, за якими минув строк давностi.

     Журнал сум помилково та/або надмiру сплачених грошових зобов'язань та пенi, за якими минув строк давностi, є доступним структурним пiдроздiлам, вiдповiдальним за адмiнiстрування платежiв, контрольно-перевiрочнi заходи, погашення боргу, судове оскарження, ведення облiку платежiв.

     Пiд час опрацювання записiв Журналу сум помилково та/або надмiру сплачених грошових зобов'язань та пенi, за якими минув строк давностi, здiйснюється перевiрка повноти внесеної до IКС ДПС iнформацiї за кожним платником, а саме:

     структурним пiдроздiлом, вiдповiдальним за адмiнiстрування платежiв, - щодо нарахування грошових зобов'язань, визначених платниками у податковiй звiтностi, у податкових повiдомленнях-рiшеннях за напрямом роботи з урахуванням результатiв адмiнiстративного або судового оскарження таких сум;

     структурним пiдроздiлом, що здiйснює контрольно-перевiрочну роботу, - щодо нарахування грошових зобов'язань, визначених у податкових повiдомленнях-рiшеннях за напрямом роботи з урахуванням результатiв адмiнiстративного або судового оскарження таких сум;

     структурним пiдроздiлом по роботi з податковим боргом - щодо розстрочених (вiдстрочених) сум, списаного (поновленого) податкового боргу, нарахування грошових зобов'язань, визначених у податкових повiдомленнях-рiшеннях за напрямом роботи з урахуванням результатiв адмiнiстративного або судового оскарження таких сум;

     структурним пiдроздiлом правової роботи - щодо наявностi / вiдсутностi адмiнiстративного або судового оскарження рiшень податкового органу за видом платежу, за яким утворено суми помилково або надмiру сплачених грошових зобов'язань та пенi;

     структурним пiдроздiлом, що здiйснює облiк платежiв, - щодо транзакцiй про сплату, що утворюють суму, яка пiдлягає списанню.

     За результатами опрацювання записiв Журналу сум помилково та/або надмiру сплачених грошових зобов'язань та пенi, за якими минув строк давностi, не пiзнiше двох робочих днiв, наступних за днем його формування, зазначенi структурнi пiдроздiли шляхом встановлення вiдповiдної вiдмiтки пiдтверджують / вiдмовляють у пiдтвердженнi повноти внесеної до IКС ДПС iнформацiї.

     На записи, щодо яких встановлено вiдповiднi вiдмiтки про пiдтвердження повноти внесеної до IКС ДПС iнформацiї, накладаються квалiфiкованi електроннi пiдписи керiвникiв (заступникiв керiвникiв) структурних пiдроздiлiв, вiдповiдальних за адмiнiстрування платежiв, контрольно-перевiрочнi заходи, погашення боргу, судове оскарження, ведення облiку платежiв. Опрацьованi записи автоматично вносяться до Журналу пiдтверджених сум помилково та/або надмiру сплачених грошових зобов'язань та пенi, за якими минув строк давностi (далi - Журнал пiдтверджених сум).

     На пiдставi наявних записiв у Журналi пiдтверджених сум структурний пiдроздiл, що здiйснює облiк платежiв, формує засобами IКС ДПС рiшення керiвника (заступника керiвника) територiального органу ДПС або особи, яка виконує його обов'язки, про списання пiдтверджених сум помилково та/або надмiру сплачених грошових зобов'язань.

     На кожне сформоване засобами IКС ДПС рiшення керiвника (заступника керiвника) територiального органу ДПС або особи, яка виконує його обов'язки, про списання пiдтверджених сум помилково та/або надмiру сплачених грошових зобов'язань, що облiковуються бiльше 1095 календарних днiв, накладається квалiфiкований електронний пiдпис керiвника (заступника керiвника) територiального органу ДПС або особи, яка виконує його обов'язки, та квалiфiкована електронна печатка такого органу.

     Рiшення керiвника (заступника керiвника) територiального органу ДПС або особи, яка виконує його обов'язки, про списання пiдтверджених сум помилково та/або надмiру сплачених грошових зобов'язань, що облiковуються бiльше 1095 календарних днiв, на якi здiйснено накладання квалiфiкованого електронного пiдпису керiвника (заступника керiвника) територiального органу ДПС або особи, яка виконує його обов'язки, та квалiфiкованої електронної печатки такого органу, вносяться до Реєстру прийнятих рiшень та здiйснюється автоматичне списання вiдповiдних сум.";

     2) у пiдроздiлi 3:

     заголовок викласти у такiй редакцiї:

"3. Облiк сум надходжень платежiв у разi змiни (вiдмiни) коду класифiкацiї доходiв бюджету / технологiчного коду єдиного внеску";

     в абзацi першому пункту 1 слова "та змiн" замiнити словами "та у разi змiн", слова ", вiдбувається перенесення залишкiв коштiв на новi рахунки" виключити;

     абзац перший пункту 2 викласти у такiй редакцiї:

     "2. Структурним пiдроздiлом, що здiйснює облiк платежiв, на пiдставi iнформацiї про вiдкриття рахункiв за вiдповiдними кодами класифiкацiї доходiв бюджету / технологiчними кодами єдиного внеску, отриманої вiд Казначейства, здiйснюється процедура змiни коду класифiкацiї доходiв бюджету / технологiчного коду єдиного внеску, за яким фактично вiдкрита IКП, на вiдповiдний код класифiкацiї доходiв бюджету / технологiчний код єдиного внеску.";

     абзац четвертий пункту 2 замiнити трьома абзацами такого змiсту:

     "У разi змiни органiзацiйно-правової форми господарювання платника територiальним органом ДПС вживаються заходи:

     за платником податкiв, в IКП якого наявний податковий борг, структурним пiдроздiлом, що здiйснює облiк платежiв, на пiдставi iнформацiї структурного пiдроздiлу, вiдповiдального за адмiнiстрування платежiв, не пiзнiше першого операцiйного (банкiвського) дня року, наступного за роком, у якому вiдбулися такi змiни, забезпечується змiна коду класифiкацiї доходiв бюджету податку на прибуток, за яким фактично вiдкрита IКП, на вiдповiдний код класифiкацiї доходiв бюджету податку на прибуток;

     за платником податкiв, в IКП якого облiковуються суми надмiру сплачених грошових зобов'язань та суми платежiв, якi сплаченi та будуть нарахованi в наступному звiтному перiодi, структурним пiдроздiлом, що здiйснює облiк платежiв, на пiдставi iнформацiї структурного пiдроздiлу, вiдповiдального за адмiнiстрування платежiв, вiдкривається нова IКП за кодом класифiкацiї доходiв бюджету податку на прибуток, що вiдповiдає змiненiй органiзацiйно-правовiй формi господарювання платника. Водночас структурним пiдроздiлам територiальних органiв ДПС слiд враховувати, що платник має право використати наявну суму надмiру сплачених грошових зобов'язань та суми платежiв, якi сплаченi та будуть нарахованi у наступному звiтному перiодi, з урахуванням вимог статтi 43 глави 1 роздiлу II Кодексу.";

     3) пiдроздiл 4 викласти у такiй редакцiї:

"4. Здiйснення попереднього та загального контролю за достовiрнiстю вiдображення в IКП показникiв щодо надходжень платежiв

     1. Для забезпечення повноти та своєчасностi вiдображення в IКП показникiв щодо надходжень платежiв пiдроздiлом, що здiйснює облiк платежiв, щоденно здiйснюється попереднiй контроль.

     В IКС ДПС щодня формується реєстр спiвставлення iнформацiї про надходження платежiв за даними Казначейства та податкових органiв (далi - реєстр надходжень) на пiдставi даних реєстру "Рознесенi платежi".

     Монiторинг повноти та своєчасностi вiдпрацювання реєстру "Нерознесенi платежi" за поточний банкiвський день забезпечується керiвником пiдроздiлу, що здiйснює облiк платежiв.

     Керiвником структурного пiдроздiлу, що здiйснює облiк платежiв, територiального органу ДПС забезпечується контроль за повнотою та своєчаснiстю рознесення сум надходжень до IКП у термiн, що вiдповiдає контрольнiй точцi, - 16 число звiтного мiсяця та у термiн, що вiдповiдає ККТ, - перший робочий день мiсяця, наступного за звiтним.

     2. У разi наявностi розбiжностей у реєстрi надходжень пiдроздiл, що здiйснює облiк платежiв, вживає заходiв щодо усунення таких розбiжностей.

     Вiдсутнiсть розбiжностей в реєстрi надходжень є фактом проходження попереднього контролю.

     3. Пiсля проходження попереднього контролю в IКС ДПС третього робочого дня мiсяця, наступного за звiтним, генерується модуль контролю за показниками надходжень станом на 01 число мiсяця, наступного за звiтним.";

     4) пiдроздiл 5 виключити.

     4. У роздiлi IV:

     1) в абзацi третьому пункту 2 пiдроздiлу 1 слова "облiковi показники (операцiї)" замiнити словами "коди первинного показника оперативного облiку";

     2) у пунктi 2 пiдроздiлу 2:

     в абзацi другому слова та цифри ", а для звiтностi з єдиного внеску - визначених Порядком формування та подання страхувальниками звiту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соцiальне страхування, затвердженим наказом Мiнiстерства фiнансiв України вiд 14 квiтня 2015 року N 435, зареєстрованим у Мiнiстерствi юстицiї України 23 квiтня 2015 року за N 460/26905 (далi - Порядок N 435)" виключити;

     в абзацi третьому слова та цифри "та Порядком N 435" виключити;

     3) у пунктi 1 пiдроздiлу 3:

     абзац другий викласти у такiй редакцiї:

     "Вiдображення даних Документiв звiтностi проводиться в IКП з використанням первинних показникiв оперативного облiку щодо нарахування/зменшення/збiльшення вiдповiдно до умов рознесення, визначених в алгоритмах.";

     абзац третiй пiсля слова "новi" доповнити словом "первиннi";

(абзац четвертий пiдпункту 3 пункту 4 iз змiнами, внесеними згiдно з наказом Мiнiстерства фiнансiв України вiд 21.10.2024 р. N 524)

     4) у пiдроздiлi 4:

     у заголовку слово "показникiв" замiнити словами "первинних показникiв оперативного облiку";

     в абзацi першому пункту 1 слово "показники" замiнити словами "первиннi показники оперативного облiку";

     доповнити новим пунктом такого змiсту:

     "5. При виявленнi в IКП некоректних базових записiв, що не вiдповiдають сумам грошових зобов'язань, самостiйно визначених платником у первинних документах (податковiй декларацiї, розрахунку, уточнюючому розрахунку), структурними пiдроздiлами, вiдповiдальними за адмiнiстрування платежiв, готується електронне рiшення керiвника (заступника керiвника) територiального органу ДПС або особи, яка виконує його обов'язки, з накладанням квалiфiкованого електронного пiдпису щодо коригування сум грошових зобов'язань, самостiйно визначених платником, з посиланням на вiдповiдний первинний документ, показники якого некоректно вiдображенi в IКП. Коригування даних в IКС ДПС здiйснюється поточною датою. Водночас в IКП фiксуються первиннi показники оперативного облiку щодо зменшення / збiльшення грошових зобов'язань.";

(абзац п'ятий пiдпункту 4 пункту 4 iз змiнами, внесеними згiдно з наказом Мiнiстерства фiнансiв України вiд 21.10.2024 р. N 524)

     5) у пiдроздiлi 6:

     у пунктi 1:

     абзац третiй викласти у такiй редакцiї:

     "Реєстр самостiйно визначених платником сум формується 15 числа звiтного мiсяця станом на 01 число мiсяця, наступного за звiтним, та уточнюється станом на 01 число мiсяця, наступного за звiтним, окремо за юридичними та фiзичними особами за такими параметрами:";

     абзац п'ятий викласти у такiй редакцiї:

     "податковий номер або серiя (за наявностi) та номер паспорта;";

     пункт 2 викласти у такiй редакцiї:

     "2. Попереднiй контроль за показниками грошових зобов'язань, зобов'язань iз єдиного внеску, самостiйно визначених платниками, забезпечується керiвником структурного пiдроздiлу, вiдповiдального за адмiнiстрування платежiв, у термiн, що вiдповiдає контрольнiй точцi, - 16 число звiтного мiсяця, та у термiн, що вiдповiдає ККТ.

     У разi, якщо на дату контрольної точки в реєстрi самостiйно визначених платником сум наявнi записи, структурний пiдроздiл, вiдповiдальний за адмiнiстрування платежiв, вiдпрацьовує данi Документiв звiтностi в режимi "Нерознесенi декларацiї" IКС ДПС для їх подальшого вiдображення в IКП.

     Керiвник структурного пiдроздiлу, що здiйснює облiк платежiв, територiального органу ДПС за результатами оцiнки стану нерознесених Документiв звiтностi на пiдставi iнформацiї, отриманої у перiод мiж контрольною точкою та ККТ, iнформує керiвникiв структурних пiдроздiлiв, вiдповiдальних за адмiнiстрування платежiв, про необхiднiсть у строк до настання ККТ завершення процесу рознесення в повному обсязi документiв звiтностi, поданих протягом поточного мiсяця.

(абзац десятий пiдпункту 5 пункту 4 iз змiнами, внесеними згiдно з наказом Мiнiстерства фiнансiв України вiд 21.10.2024 р. N 524)

     З метою монiторингу процесу попереднього контролю в IКС ДПС до третього робочого дня мiсяця, наступного за звiтним, формується уточнений станом на 01 число мiсяця, наступного за звiтним, реєстр самостiйно визначених платником сум.

     Фактом проходження попереднього контролю є вiдсутнiсть в уточненому станом на 01 число мiсяця, наступного за звiтним, реєстрi самостiйно визначених платником сум записiв щодо нерознесених Документiв звiтностi.";

     6) у пiдроздiлi 7:

     абзац другий пункту 1 виключити;

     пункт 2 викласти у такiй редакцiї:

     "2. За результатами вiдпрацювання наявних записiв в уточнюючому реєстрi самостiйно визначених платником сум не пiзнiше четвертого робочого дня мiсяця, наступного за звiтним, генерується уточнюючий модуль контролю за показниками самостiйно визначених платником сум.

     Фактом проходження загального контролю вважається наявнiсть згенерованого модуля контролю за показниками самостiйно визначених платником сум.";

     7) у пiдроздiлi 8:

     у пунктi 2:

     в абзацi другому слова "податковим кредитом" замiнити словами "розстроченням, вiдстроченням, грошових зобов'язань чи податкового боргу";

     абзац третiй викласти у такiй редакцiї:

     "Перевищення суми вiд'ємного значення податку на додану вартiсть, заявленого платником у рахунок зменшення податкового боргу з податку на додану вартiсть (з основного платежу, штрафних санкцiй за їх наявностi, пенi), а також розстрочених (вiдстрочених) сум над сумою податкового боргу з податку на додану вартiсть, яка облiковується в IКП, набуває статусу "Сума перевищення вiд'ємного значення податку на додану вартiсть (без урахування розстрочень (вiдстрочень), термiн сплати яких не настав)".";

     доповнити новим пунктом такого змiсту:

     "3. У разi, якщо заявлена платником сума до бюджетного вiдшкодування зменшена за рахунок грошових зобов'язань з податку на додану вартiсть, то при надходженнi сплати таких нарахованих грошових зобов'язань та вiдображення в IКП суми зi статусом "Надмiру сплаченi грошовi зобов'язання", встановлюється посилання цiєї суми або її частини до первинного документа (декларацiя, уточнюючий розрахунок iз заявленою сумою до бюджетного вiдшкодування, що зменшувалась). Посилання встановлюється структурними пiдроздiлами, до функцiй яких належать органiзацiя та контроль за правомiрнiстю бюджетного вiдшкодування податку на додану вартiсть. Iнформацiя про суму бюджетного вiдшкодування за таким первинним документом вiдображається в Реєстрi заяв на повернення суми бюджетного вiдшкодування податку на додану вартiсть.

     У разi, якщо пiсля узгодження суми бюджетного вiдшкодування щодо платника прийнято рiшення про застосування спецiальних економiчних та iнших обмежувальних заходiв (санкцiй) у порядку, встановленому Законом України "Про санкцiї", така узгоджена сума бюджетного вiдшкодування облiковується у складi переплати з податку на додану вартiсть та залишається незмiнною (не зменшується) в IКП протягом перiоду, на який зупиняється бюджетне вiдшкодування вiдповiдно до вимог пункту 200.12¹ статтi 200 роздiлу V Кодексу.";

     8) у пiдроздiлi 9:

     абзац четвертий пункту 1 викласти у такiй редакцiї:

     "податковий номер або серiя (за наявностi) та номер паспорта;";

     пункт 2 доповнити новим абзацом такого змiсту:

(абзац четвертий пiдпункту 8 пункту 4 iз змiнами, внесеними згiдно з наказом Мiнiстерства фiнансiв України вiд 21.10.2024 р. N 524)

     "У разi, якщо пiсля вiдображення в IКП суми, яка виникла за рахунок сплати грошовими коштами та має статус "Надмiру сплаченi грошовi зобов'язання", структурний пiдроздiл, що здiйснює облiк платежiв, та/або структурний пiдроздiл, вiдповiдальний за адмiнiстрування податку на додану вартiсть, встановлює посилання суми до первинного документа." (платiжний документ) та за потреби звертається до структурного пiдроздiлу, що склав податкове повiдомлення-рiшення з податку на додану вартiсть, у разi виникнення переплати внаслiдок адмiнiстративного або судового оскарження результатiв перевiрки (податкове повiдомлення-рiшення територiального органу ДПС скасовано, водночас платник сплатив донараховану суму до початку процедури оскарження) для пiдтвердження встановлення посилання суми до первинного документа;

(абзац п'ятий пiдпункту 8 пункту 4 iз змiнами, внесеними згiдно з наказом Мiнiстерства фiнансiв України вiд 21.10.2024 р. N 524)

     абзац шостий пiдпункту 8 пункту 4 виключено

(згiдно з наказом Мiнiстерства фiнансiв України вiд 21.10.2024 р. N 524)

     9) абзац п'ятий пункту 1 пiдроздiлу 12 викласти у такiй редакцiї:

     "Структурнi пiдроздiли територiальних органiв ДПС, якi здiйснюють адмiнiстрування податку на майно з фiзичних осiб (податку на нерухоме майно, вiдмiнне вiд земельної дiлянки, транспортного податку та плати за землю), складають (формують) та надсилають (вручають) платникам податкiв податковi повiдомлення-рiшення згiдно з Порядком надiслання контролюючими органами податкових повiдомлень-рiшень платникам податкiв, затвердженим наказом Мiнiстерства фiнансiв України вiд 28 грудня 2015 року N 1204, зареєстрованим у Мiнiстерствi юстицiї України 22 сiчня 2016 року за N 124/28254 (у редакцiї наказу Мiнiстерства фiнансiв України вiд 31 грудня 2020 року N 846).";

     10) абзац восьмий пункту 5 пiдроздiлу 13 викласти у такiй редакцiї:

     "податковий номер або серiя (за наявностi) та номер паспорта;".

     5. У роздiлi V:

     1) у пiдроздiлi 1:

     у пiдпунктi 2 пункту 2:

     абзац перший викласти у такiй редакцiї:

     "2) нарахування сум штрафних (фiнансових) санкцiй, передбачених Законом України "Про державне регулювання виробництва i обiгу спирту етилового, спиртових дистилятiв, алкогольних напоїв, тютюнових виробiв, рiдин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального", здiйснюється на пiдставi податкового повiдомлення-рiшення або рiшення, за формою згiдно з додатком до Порядку застосування фiнансових санкцiй, передбачених статтею 17 Закону України "Про державне регулювання виробництва i обiгу спирту етилового, коньячного i плодового, алкогольних напоїв, тютюнових виробiв, рiдин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального", затвердженого постановою Кабiнету Мiнiстрiв України вiд 02 червня 2003 року N 790.";

(абзац четвертий пiдпункту 1 пункту 5 iз змiнами, внесеними згiдно з наказом Мiнiстерства фiнансiв України вiд 21.10.2024 р. N 524)

     абзаци п'ятий - сьомий викласти у такiй редакцiї:

     "акт перевiрки (довiдка) щодо додержання суб'єктом господарювання встановлених законодавством вимог, обов'язкових для виконання;

     матерiали правоохоронних органiв, податкових органiв та iнших органiв виконавчої влади щодо недотримання суб'єктами господарювання вимог законодавчих та iнших нормативно-правових актiв про виробництво та обiг спирту, алкогольних напоїв, тютюнових виробiв, рiдин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального;

     податковi повiдомлення-рiшення або рiшення про застосування до суб'єкта господарювання фiнансових санкцiй у виглядi штрафiв;";

     абзац дев'ятий виключити;

     абзац третiй пункту 3 викласти в такiй редакцiї:

     "податковий номер або серiя (за наявностi) та номер паспорта;";

     2) абзаци четвертий, тридцятий пункту 1 пiдроздiлу 2 викласти у такiй редакцiї:

     "податковий номер або серiя (за наявностi) та номер паспорта;";

     3) пункт 2 пiдроздiлу 5 викласти у такiй редакцiї:

     "2. Попереднiй контроль за показниками грошових зобов'язань, визначених за результатами контрольно-перевiрочної роботи, забезпечується керiвником пiдроздiлу, який здiйснює контрольно-перевiрочнi заходи, у термiни контрольної точки - 21 число звiтного мiсяця та ККТ - перший робочий день мiсяця, наступного за звiтним.

(абзац другий пiдпункту 3 пункту 5 iз змiнами, внесеними згiдно з наказом Мiнiстерства фiнансiв України вiд 21.10.2024 р. N 524)

     У разi наявностi записiв у реєстрi спiвставлення донарахованих сум пiсля його впровадження у промислову експлуатацiю структурнi пiдроздiли, якi здiйснюють контрольно-перевiрочнi заходи, супроводження адмiнiстративного та судового оскарження, разом зi структурним пiдроздiлом, до компетенцiї якого належать супроводження i збереження баз даних, визначають причини невiдображення в IКП донарахованих сум.

     Вiдпрацювання наявних записiв здiйснюється пiдроздiлами, якi здiйснюють контрольно-перевiрочнi заходи, супроводження адмiнiстративного та судового оскарження, протягом звiтного мiсяця, до третього робочого дня мiсяця, наступного за звiтним, включно.".

     6. У роздiлi VI:

     1) у пiдроздiлi 1:

     абзац четвертий пiдпункту 6, абзац четвертий пiдпункту 9 пункту 1, абзац четвертий пiдпункту 4, абзац четвертий пiдпункту 5 пункту 3 викласти у такiй редакцiї:

     "податковий номер або серiя (за наявностi) та номер паспорта;";

(абзац третiй пiдпункту 1 пункту 6 iз змiнами, внесеними згiдно з наказом Мiнiстерства фiнансiв України вiд 21.10.2024 р. N 524)

     абзац другий пiдпункту 1 пункту 2 викласти у такiй редакцiї:

     "iнформацiя Казначейства про надходження;";

(абзац п'ятий пiдпункту 1 пункту 6 iз змiнами, внесеними згiдно з наказом Мiнiстерства фiнансiв України вiд 21.10.2024 р. N 524)

     2) у пунктi 6 пiдроздiлу 2 цифри "126" замiнити цифрами та словом "124 глави 11";

(пiдпункт 2 пункту 6 iз змiнами, внесеними згiдно з наказом Мiнiстерства фiнансiв України вiд 21.10.2024 р. N 524)

     3) у пiдроздiлi 3:

     абзац третiй пункту 2, абзац третiй пункту 5 викласти у такiй редакцiї:

     "податковий номер або серiя (за наявностi) та номер паспорта;";

     пункт 3 викласти у такiй редакцiї:

     "3. Попереднiй контроль за показниками, внесеними до журналiв розстрочення (вiдстрочення), забезпечується керiвником структурного пiдроздiлу територiального органу ДПС, до компетенцiї якого належить розстрочення (вiдстрочення) платежiв, у термiни контрольної точки - 21 число звiтного мiсяця та ККТ - перший робочий день мiсяця, наступного за звiтним.

(абзац п'ятий пiдпункту 3 пункту 6 iз змiнами, внесеними згiдно з наказом Мiнiстерства фiнансiв України вiд 21.10.2024 р. N 524)

     У разi наявностi записiв у реєстрi розстрочених (вiдстрочених) сум структурний пiдроздiл, до компетенцiї якого належить розстрочення (вiдстрочення) платежiв, визначає причини невiдповiдностi мiж первинними показниками, внесеними до журналу розстрочень (вiдстрочень), та показниками IКП.

     Вiдпрацювання наявних записiв здiйснюється структурним пiдроздiлом, до компетенцiї якого належить розстрочення (вiдстрочення) платежiв, протягом звiтного мiсяця, до третього робочого дня мiсяця, наступного за звiтним, включно.

     Фактом проходження попереднього контролю є вiдсутнiсть записiв у реєстрi розстрочених (вiдстрочених) сум.

     Вiдображення в IКС ДПС первинних показникiв документiв, визначених у пунктi 1 пiдроздiлу 1 цього роздiлу, забезпечується працiвником структурного пiдроздiлу, до компетенцiї якого належить розстрочення (вiдстрочення) платежiв.

     Монiторинг повноти та своєчасностi вiдображення первинних показникiв документiв, визначених у пунктi 1 пiдроздiлу 1 цього роздiлу, забезпечується керiвником структурного пiдроздiлу територiального органу ДПС, до компетенцiї якого належить розстрочення (вiдстрочення) платежiв.";

     в абзацi другому пункту 6 слова "у перiод з дня, наступного за днем формування такого реєстру" замiнити словами "протягом звiтного мiсяця";

     4) у пiдроздiлi 5:

     у пунктi 2:

     в абзацi третьому слова "за його податковим номером" замiнити словами "за його податковим номером або серiєю (за наявностi) та номером паспорта";

     абзац четвертий викласти в такiй редакцiї:

     "податковий номер або серiя (за наявностi) та номер паспорта;";

     абзац перший пункту 6 викласти у такiй редакцiї:

     "6. Рiшення суду про затвердження плану санацiї та введення процедури санацiї боржника, про затвердження плану реструктуризацiї боргiв боржника та введення процедури реструктуризацiї боргiв боржника, затвердження мирової угоди та закриття провадження у справi про банкрутство є пiдставою для прийняття податковим органом рiшення про прощення (списання) податкового боргу (заборгованостi з платежiв до бюджетiв) або рiшення про розстрочення (вiдстрочення) заборгованостi зi сплати єдиного внеску (заборгованостi зi сплати платежiв до бюджетiв).";

(абзац сьомий пiдпункту 4 пункту 6 iз змiнами, внесеними згiдно з наказом Мiнiстерства фiнансiв України вiд 21.10.2024 р. N 524)

     абзац перший пункту 7 викласти у такiй редакцiї:

     "7. Рiшення суду про припинення процедури санацiї у разi порушення виконання плану санацiї, про закриття провадження у справi про неплатоспроможнiсть / про введення процедури погашення боргiв боржника у зв'язку з порушенням плану реструктуризацiї боргiв боржника, визнання мирової угоди недiйсною / розiрвання мирової угоди та поновлення провадження у справi про банкрутство є пiдставою для прийняття податковим органом рiшення про поновлення податкового боргу (заборгованостi зi сплати платежiв до бюджетiв) / про скасування розстрочення (вiдстрочення) заборгованостi зi сплати єдиного внеску (заборгованостi зi сплати платежiв до бюджетiв).".

(абзац дев'ятий пiдпункту 4 пункту 6 iз змiнами, внесеними згiдно з наказом Мiнiстерства фiнансiв України вiд 21.10.2024 р. N 524)

     7. У роздiлi VII:

     абзац дванадцятий пункту 2 пiдроздiлу 1 викласти у такiй редакцiї:

     "податковий номер або серiя (за наявностi) та номер паспорта;";

     доповнити пункт 2 пiдроздiлу 3 пiсля абзацу вiсiмнадцятого абзацом дев'ятнадцятим такого змiсту:

(абзац четвертий пункту 7 iз змiнами, внесеними згiдно з наказом Мiнiстерства фiнансiв України вiд 21.10.2024 р. N 524)

     "При виконаннi рiшення суду, прийнятого по сутi, що набрало законної сили, не пов'язаного з контрольно-перевiрочною роботою, структурними пiдроздiлами територiальних органiв ДПС за напрямами роботи забезпечується датою поточного мiсяця змiна базового запису первинного документа з посиланням на номер та дату такого документа.".

     У зв'язку з цим абзаци дев'ятнадцятий - двадцять третiй вважати абзацами двадцятим - двадцять четвертим вiдповiдно.

     8. У текстi цього Порядку:

     слова "iнформацiйна система", "iнформацiйна система податкових органiв" в усiх вiдмiнках замiнити словами "IКС ДПС",

     слова "облiковi показники (операцiї)", "облiковi показники" в усiх вiдмiнках замiнити словами "первиннi показники оперативного облiку" у вiдповiдних вiдмiнках,

     слова "керiвника (заступника керiвника або уповноваженої особи)" в усiх вiдмiнках замiнити словами "керiвника (заступника керiвника)" у вiдповiдних вiдмiнках.

Директор Департаменту забезпечення координацiйно-монiторингової роботи

Юрiй КОНЮШЕНКО