ПРАВЛIННЯ НАЦIОНАЛЬНОГО БАНКУ УКРАЇНИ

ПОСТАНОВА

вiд 18 грудня 2006 року	N 465

Про затвердження Змiн до Правил бухгалтерського облiку операцiй з документарними акредитивами в розрахунках за зовнiшньоекономiчними операцiями в банках України

Зареєстровано в Мiнiстерствi юстицiї України 29 грудня 2006 р. за N 1389/13263

     Вiдповiдно до статтi 41 Закону України "Про Нацiональний банк України", статтi 68 Закону України "Про банки i банкiвську дiяльнiсть" Правлiння Нацiонального банку України постановляє:

     1. Затвердити Змiни до Правил бухгалтерського облiку операцiй з документарними акредитивами в розрахунках за зовнiшньоекономiчними операцiями в банках України, затверджених постановою Правлiння Нацiонального банку України вiд 17.11.2004 N 549 i зареєстрованих у Мiнiстерствi юстицiї України 03.12.2004 за N 1539/10138, що додаються.

     2. Департаменту бухгалтерського облiку (В. I. Ричакiвська) пiсля державної реєстрацiї в Мiнiстерствi юстицiї України довести змiст цiєї постанови до вiдома територiальних управлiнь Нацiонального банку України та банкiв для керiвництва i використання в роботi.

     3. Контроль за виконанням цiєї постанови покласти на начальникiв територiальних управлiнь Нацiонального банку України.

     4. Постанова набирає чинностi через 10 днiв пiсля державної реєстрацiї в Мiнiстерствi юстицiї України.

Голова

В. С. Стельмах

 

	ЗАТВЕРДЖЕНО постановою Правлiння Нацiонального банку України вiд 18 грудня 2006 р. N 465
	Зареєстровано в Мiнiстерствi юстицiї України 29 грудня 2006 р. за N 1389/13263

Змiни до Правил
бухгалтерського облiку операцiй з документарними акредитивами в розрахунках за зовнiшньоекономiчними операцiями в банках України

     1. У роздiлi I:

     1.1. У главi 1:

     пункт 1.5 доповнити словами "(зi змiнами)";

     главу доповнити пунктами 1.6 - 1.12 такого змiсту:

     "1.6. Вiдображення в бухгалтерському облiку документарних акредитивiв, вiдкритих вiд iменi банку-емiтента, здiйснюється за позабалансовим рахунком 9802 "Акредитиви до виконання".

     1.7. Облiк операцiй з iмпортними трансферабельними (переказними) акредитивами в банку-емiтентi здiйснюється аналогiчно до облiку операцiй з iмпортними акредитивами; у банку, що обслуговує першого бенефiцiара (резидента), - аналогiчно до операцiй з експортними акредитивами.

     1.8. Операцiї з експортними трансферабельними (переказними) акредитивами вiдображаються в бухгалтерському облiку банку, що обслуговує першого бенефiцiара, аналогiчно до операцiй з експортними акредитивами.

     Банк, що обслуговує другого бенефiцiара, вiдображає експортний трансферабельний (переказний) акредитив за позабалансовим рахунком 9802 "Акредитиви до виконання".

     1.9. Облiк iмпортного акредитива, вiдкритого за дорученням iншого банку, що обслуговує наказодавця акредитива, здiйснюється в банку-емiтентi.

     Банк, що обслуговує наказодавця акредитива, вiдображає в бухгалтерському облiку вiдкритий банком-емiтентом iмпортний акредитив за позабалансовим рахунком 9802 "Акредитиви до виконання".

     1.10. Облiк рамбурсного зобов'язання здiйснюється рамбурсуючим банком за позабалансовим рахунком 9001 "Пiдтвердженi акредитиви".

     1.11. Операцiї з вiдкритими (наданими) резервними акредитивами вiдображаються в бухгалтерському облiку за балансовими i позабалансовими рахунками, що використовуються для облiку гарантiй.

     1.12. Для вiдображення в бухгалтерському облiку операцiй з iмпортними та експортними акредитивами банки вiдповiдно до облiкової полiтики можуть використовувати транзитнi рахунки, рахунки кредиторської та дебiторської заборгованостi з подальшим вiдображенням цих операцiй за вiдповiдними рахунками для облiку операцiй з акредитивами".

     1.2. У главi 2:

     у пiдпунктi "а" пункту 2.1:

     пiсля рахунку 1502 А "Кошти банкiв у розрахунках" доповнити такими рахунками:

     "1523 А "Короткостроковi кредити, що наданi iншим банкам";

     1524 А "Довгостроковi кредити, що наданi iншим банкам";

     1589 А "Сумнiвна заборгованiсть за виплаченими гарантiями, виданими iншим банкам";

     пiсля рахунку 1602 П "Кошти в розрахунках iнших банкiв" доповнити такими рахунками:

     "1623 П "Короткостроковi кредити, що отриманi вiд iнших банкiв";

     1624 П "Довгостроковi кредити, що отриманi вiд iнших банкiв";

     2020 А "Кредити, що наданi за врахованими векселями суб'єктам господарювання";

     2030 А "Вимоги, що придбанi за операцiями факторингу iз суб'єктами господарювання";

     2099 А "Сумнiвна заборгованiсть за виплаченими гарантiями, виданими суб'єктам господарювання";

     2220 А "Кредити, що наданi за врахованими векселями фiзичним особам";

     2299 А "Сумнiвна заборгованiсть за виплаченими гарантiями, виданими фiзичним особам";

     рахунок "1919 П "Iнша кредиторська заборгованiсть за операцiями з банками" виключити;

     пiсля рахунку "2909 П "Iнша кредиторська заборгованiсть за операцiями з клiєнтами банку" доповнити рахунком "3570 А "Нарахованi доходи за розрахунково-касове обслуговування";

     у пiдпунктi "б" пункту 2.1:

     пiдпункт перед рахунком 9001 А "Пiдтвердженi акредитиви" доповнити рахунком "9000 А "Гарантiї, що наданi банкам";

     рахунок 9002 А "Акцепти, що наданi банкам" виключити;

     пiсля рахунку 9001 А "Пiдтвердженi акредитиви" доповнити такими рахунками:

     "9020 А "Гарантiї, що наданi клiєнтам";

     9090 А "Сумнiвнi гарантiї, що наданi банкам";

     9091 А "Сумнiвнi гарантiї, що наданi клiєнтам";

     пiсля рахунку "9129 А "Iншi зобов'язання з кредитування, що наданi клiєнтам" доповнити рахунком "9800 А "Розрахунковi документи за факторинговими операцiями";

     пiсля рахунку "9802 А "Акредитиви до виконання" доповнити рахунком "9819 А "Iншi цiнностi i документи".

     2. У роздiлi II:

     2.1. У пунктi 1.1 глави 1:

     за дебетом бухгалтерської проводки перед рахунком "2600" доповнити рахунками "1500, 1600";

     за кредитом бухгалтерської проводки перед рахунком "2602" доповнити рахунком "1602".

     2.2. У главi 2:

     назву глави викласти в такiй редакцiї:

     "Глава 2. Вiдображення в бухгалтерському облiку банком-емiтентом операцiї з виконання iмпортного акредитива шляхом платежу за пред'явленням, акцепту переказних векселiв (тратт) i розстрочення (вiдстрочення) платежу";

     у пунктах 2.1 i 2.2:

     абзаци першi пiсля слiв "(пiдтверджуючим, виконуючим банком)" доповнити словами "шляхом платежу за пред'явленням";

     за дебетом бухгалтерських проводок перед рахунком "2602" доповнити рахунком "1602";

     у пунктi 2.3:

     абзац перший пiсля слiв "(пiдтверджуючим, виконуючим банком)" доповнити словами "шляхом платежу за пред'явленням, акцепту переказних векселiв (тратт) i розстрочення (вiдстрочення) платежу";

     за дебетом бухгалтерської проводки перед рахунком "2062" доповнити рахунками "1500, 1523, 1524, 1600".

     2.3. Главу 3 викласти в такiй редакцiї:

"Глава 3. Вiдображення в бухгалтерському облiку банком-емiтентом операцiї з виконання iмпортного акредитива шляхом негоцiацiї переказних векселiв (тратт) та/або документiв

     3.1. У разi виконання банком-емiтентом непокритого iмпортного акредитива шляхом негоцiацiї переказних векселiв (тратт) та/або документiв у бухгалтерському облiку на суму переказного векселя (тратти) та/або документiв здiйснюються такi проводки:

     Дебет

     2020, 2030, 2220;

     Кредит

     1500, 1600;

     Дебет

     9800, 9819;

     Кредит

     Рахунок групи 991.

     Одночасно з позабалансових рахункiв списується сума акредитива i здiйснюється така бухгалтерська проводка:

     Дебет

     Рахунок групи 990;

     Кредит

     9122.

     3.2. Отримання коштiв вiд наказодавця акредитива вiдображається такою бухгалтерською проводкою:

     Дебет

     1500, 1600, 2600, 2620, 2650;

     Кредит

     2020, 2030, 2220.

     Одночасно з позабалансового рахунку списується сума переказного векселя (тратти) та/або документiв i здiйснюється така бухгалтерська проводка:

     Дебет

     Рахунок групи 991;

     Кредит

     9800, 9819.

     3.3. У разi виконання банком бенефiцiара (виконуючим, пiдтверджуючим банком) непокритого iмпортного акредитива шляхом негоцiацiї на суму платежу в банку-емiтентi здiйснюються такi бухгалтерськi проводки:

     Дебет

     1500, 1600, 2062, 2063, 2202, 2203, 2600, 2620, 2650;

     Кредит

     1500.

     Одночасно з позабалансових рахункiв списується сума акредитива i здiйснюється така бухгалтерська проводка:

     Дебет

     Рахунок групи 990;

     Кредит

     9122".

     2.4. Главу 4 виключити.

     У зв'язку з цим глави 5 i 6 уважати вiдповiдно главами 4 i 5, пункти 5.1 - 5.3 та 6.1 - 6.3 уважати вiдповiдно пунктами 4.1 - 4.3 та 5.1 - 5.3.

     2.5. У главi 4:

     у пунктi 4.1:

     за дебетом бухгалтерської проводки перед рахунком "2602" доповнити рахунком "1602";

     за кредитом бухгалтерської проводки перед рахунком "2600" доповнити рахунками "1500, 1600";

     пункт 4.2 доповнити абзацом такого змiсту:

     "Одночасно здiйснюється повернення коштiв наказодавцю акредитива i здiйснюються бухгалтерськi проводки вiдповiдно до пункту 4.1 цiєї глави".

     2.6. Пункти 5.1 i 5.2 глави 5 за кредитом бухгалтерських проводок пiсля рахунку "2809" доповнити рахунком "3570".

     3. У роздiлi III:

     3.1. У пунктi 1.3 глави 1:

     за дебетом бухгалтерської проводки пiсля рахунку "1500" доповнити рахунком "1600";

     пункт доповнити абзацом такого змiсту:

     "Одночасно з позабалансового рахунку списується сума акредитива i здiйснюється бухгалтерська проводка, що передбачена абзацом другим пункту 1.2 цiєї глави".

     3.2. У главi 2:

     назву глави викласти в такiй редакцiї:

     "Глава 2. Вiдображення в бухгалтерському облiку банком бенефiцiара операцiї з виконання експортного акредитива";

     пункт 2.2 за дебетом бухгалтерської проводки перед рахунком "2600" доповнити рахунком "1500";

     пункт 2.5 виключити.

     У зв'язку з цим пункти 2.6 i 2.7 уважати вiдповiдно пунктами 2.5 i 2.6.

     3.3. Глави 3 i 4 виключити.

     У зв'язку з цим глави 5 i 6 уважати вiдповiдно главами 3 i 4, пункти 5.1 - 5.3 та 6.1 - 6.3 уважати вiдповiдно пунктами 3.1 - 3.3 та 4.1 - 4.3.

     3.4. Пункт 3.2 глави 3 за кредитом бухгалтерської проводки пiсля рахунку "1500" доповнити рахунком "1600".

     3.5. Пункти 4.1 - 4.3 глави 4 за кредитом бухгалтерських проводок пiсля рахунку "2809" доповнити рахунком "3570".

     4. Правила доповнити роздiлом IV такого змiсту:

"Роздiл IV. Особливостi здiйснення операцiй з резервними акредитивами

Глава 1. Вiдображення в бухгалтерському облiку банком-емiтентом операцiї з вiдкриття (надання), виконання та закриття резервного акредитива

     1.1. У разi вiдкриття (надання) резервного акредитива банк-емiтент вiдображає суму акредитива за позабалансовим рахунком такою бухгалтерською проводкою:

     Дебет

     9000, 9020;

     Кредит

     Рахунок групи 990.

     1.2. Якщо банк-емiтент вiдкриває (надає) покритий резервний акредитив, то в бухгалтерському облiку здiйснюється проводка вiдповiдно до пункту 1.1 глави 1 роздiлу II цих Правил.

     Одночасно за позабалансовими рахунками вiдображається сума резервного акредитива вiдповiдно до пункту 1.1 цiєї глави.

     1.3. Якщо банк-емiтент перераховує кошти для забезпечення покриття майбутнiх платежiв за резервним акредитивом до банку бенефiцiара (виконуючого, пiдтверджуючого, рамбурсуючого банку), у бухгалтерському облiку здiйснюється проводка вiдповiдно до пункту 1.3 глави 1 роздiлу II цих Правил.

     1.4. Якщо є ймовiрнiсть того, що банк-емiтент платитиме за резервним акредитивом, то здiйснюється така бухгалтерська проводка:

     Дебет

     9090, 9091;

     Кредит

     9000, 9020.

     1.5. У разi невиконання наказодавцем зобов'язання, забезпеченого резервним акредитивом, оплата коштiв банком-емiтентом вiдображається такою бухгалтерською проводкою:

     Дебет

     1589, 2099, 2299;

     Кредит

     1500, 1502.

     Одночасно з позабалансового рахунку списується сума вiдкритого (наданого) резервного акредитива i здiйснюється така бухгалтерська проводка:

     Дебет

     Рахунок групи 990;

     Кредит

     9000, 9020, 9090, 9091.

     1.6. Вiдшкодування заборгованостi за сплаченим банком-емiтентом резервним акредитивом вiдображається в бухгалтерському облiку залежно вiд способу виконання акредитива проводками, що передбаченi главами 2 i 3 роздiлу II цих Правил.

     1.7. У разi закриття резервного акредитива в банку-емiтентi здiйснюється така бухгалтерська проводка:

     Дебет

     Рахунок групи 990;

     Кредит

     9000, 9020.

     1.8. Закриття покритого резервного акредитива або резервного акредитива, кошти за яким було розмiщено в банку бенефiцiара (виконуючому, пiдтверджуючому, рамбурсуючому банку), у бухгалтерському облiку вiдображається вiдповiдно до пунктiв 4.1 i 4.2 глави 4 роздiлу II цих Правил.

     Одночасно за позабалансовими рахунками здiйснюється бухгалтерська проводка вiдповiдно до пункту 1.7 цiєї глави.

Глава 2. Вiдображення в бухгалтерському облiку банку бенефiцiара операцiї з отримання резервного акредитива

     2.1. Операцiя з отримання резервного акредитива здiйснюється аналогiчно до операцiї з експортними акредитивами.

     2.2. У бухгалтерському облiку операцiї з отримання резервного акредитива, сплати коштiв та закриття резервного акредитива вiдображаються вiдповiдно до глав 1 - 3 роздiлу III цих Правил".

Головний бухгалтер - директор Департаменту бухгалтерського облiку	В. I. Ричакiвська
Завiдувач сектору органiзацiї бухгалтерського облiку в банках	I. М. Коцюба