НТФ "Інтес"

Документ скасований: Наказ Мінфіну № 610 від 25.06.2013

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМIНIСТРАЦIЯ УКРАЇНИ

НАКАЗ

28.02.2011	N 115

Про затвердження форм та Порядку розрахунку податкових зобов'язань нерезидентiв, якi провадять дiяльнiсть на територiї України через постiйне представництво

Зареєстровано
в Мiнiстерствi юстицiї України
28 березня 2011 р. за N 399/19137

Вiдповiдно до пункту 46.5 статтi 46 роздiлу II та пункту 160.3 статтi 160 роздiлу III Податкового кодексу України наказую:

1. Затвердити форми Розрахунку оподатковуваного прибутку та податку на прибуток нерезидента, який провадить дiяльнiсть на територiї України через постiйне представництво, на пiдставi складення вiдокремленого балансу фiнансово-господарської дiяльностi та Розрахунку оподатковуваного прибутку та податку на прибуток постiйного представництва нерезидента, що здiйснюється органом державної податкової служби, та Порядок розрахунку податкових зобов'язань нерезидентiв, якi провадять дiяльнiсть на територiї України через постiйне представництво, що додаються.

2. Департаменту адмiнiстрування податку на прибуток та iнших податкiв i зборiв (обов'язкових платежiв) (Хоцянiвська Н. В.) в установленому порядку:

2.1 подати цей наказ на державну реєстрацiю до Мiнiстерства юстицiї України;

2.2 забезпечити оприлюднення цього наказу;

2.3 у триденний строк вiд дня реєстрацiї цього наказу у Мiнiстерствi юстицiї України забезпечити надання Департаменту iнформацiйно-аналiтичного забезпечення процесiв оподаткування алгоритмiв контролю для приймання та автоматизованої обробки Розрахунку оподатковуваного прибутку та податку на прибуток нерезидента, який провадить дiяльнiсть на територiї України через постiйне представництво, на пiдставi складення вiдокремленого балансу фiнансово-господарської дiяльностi та Розрахунку оподатковуваного прибутку та податку на прибуток постiйного представництва нерезидента, що здiйснюється органом державної податкової служби.

3. Департаменту iнформацiйно-аналiтичного забезпечення процесiв оподаткування (Лаба М. С.) доопрацювати програмне забезпечення по прийманню та обробцi податкової звiтностi платникiв податкiв у частинi обробки даних Розрахунку оподатковуваного прибутку та податку на прибуток нерезидента, який провадить дiяльнiсть на територiї України через постiйне представництво, на пiдставi складення вiдокремленого балансу фiнансово-господарської дiяльностi та Розрахунку оподатковуваного прибутку та податку на прибуток постiйного представництва нерезидента, що здiйснюється органом державної податкової служби, у порядку та строки, визначенi для створення iнформацiйних систем.

4. Визнати такими, що втратили чиннiсть:

наказ Державної податкової адмiнiстрацiї України вiд 31.07.97 N 274 "Про затвердження Порядку складання розрахунку податку на прибуток нерезидента, що проводить дiяльнiсть на територiї України через постiйне представництво", зареєстрований у Мiнiстерствi юстицiї України 28.08.97 за N 352/2156;

наказ Державної податкової адмiнiстрацiї України вiд 16.01.98 N 29 "Про внесення змiн до Порядку складання розрахунку податку на прибуток нерезидента, що проводить дiяльнiсть на територiї України через постiйне представництво", зареєстрований у Мiнiстерствi юстицiї України 25.02.98 за N 136/2576;

наказ Державної податкової адмiнiстрацiї України вiд 25.04.2001 N 180 "Про внесення змiн до Порядку складання розрахунку податку на прибуток нерезидента, що проводить дiяльнiсть на територiї України через постiйне представництво", зареєстрований у Мiнiстерствi юстицiї України 14.05.2001 за N 411/5602;

пункт 5 додатка до наказу Державної податкової адмiнiстрацiї України вiд 16.02.2004 N 92 "Про внесення доповнень до наказiв ДПА України", зареєстрованого в Мiнiстерствi юстицiї України 02.03.2004 за N 267/8866;

пункт 1 наказу Державної податкової адмiнiстрацiї України вiд 30.09.2005 N 422 "Про внесення змiн до наказiв ДПА України вiд 31.07.97 N 274 та вiд 16.01.98 N 28", зареєстрованого в Мiнiстерствi юстицiї України 17.10.2005 за N 1205/11485;

пункт 3 наказу Державної податкової адмiнiстрацiї України вiд 31.03.2006 N 169 "Про внесення змiн до деяких наказiв ДПА України", зареєстрованого в Мiнiстерствi юстицiї України 13.04.2006 за N 431/12305.

5. Цей наказ набирає чинностi з дня його офiцiйного опублiкування.

6. Контроль за виконанням цього наказу покласти на заступника Голови Комiсiї з проведення реорганiзацiї Державної податкової адмiнiстрацiї України, заступника Голови Державної податкової адмiнiстрацiї України Любченка О. М.

Голова Комiсiї з проведення реорганiзацiї Державної податкової адмiнiстрацiї України, Голова Державної податкової служби України	В. Ю. Захарченко
ПОГОДЖЕНО:
Перший заступник Голови - Голова лiквiдацiйної комiсiї Державного комiтету України з питань регуляторної полiтики та пiдприємництва	Г. Яцишина
Перший заступник Мiнiстра фiнансiв України	А. I. Мярковський

Вiдмiтка про одержання
(штамп органу державної
податкової служби)

ЗАТВЕРДЖЕНО
Наказ Державної податкової адмiнiстрацiї України
28.02.2011 N 115

1	РОЗРАХУНОК оподатковуваного прибутку та податку на прибуток нерезидента, який провадить дiяльнiсть на територiї України через постiйне представництво, на пiдставi складення вiдокремленого балансу фiнансово-господарської дiяльностi	Звiтний
		Звiтний новий
		Уточнюючий

Звiтний (податковий) рiк

I квартал

	Пiврiччя
	II квартал¹

	Три квартали
	II - III квартали¹

	Рiк
	II - IV квартали¹

Повне найменування постiйного представництва нерезидента згiдно з реєстрацiйними документами

Код платника податку
за ЄДРПОУ

Код виду економiчної дiяльностi (КВЕД)

Мiсцезнаходження постiйного представництва нерезидента

Електронна адреса e-mail²:

Поштовий iндекс

Телефон²:

Факс²:

Повне найменування

нерезидента

Мiсцезнаходження нерезидента

Назва країни резиденцiї нерезидента (за Класифiкатором держав свiту, українською мовою)

Код країни резиденцiї (за Класифiкатором держав свiту)

Найменування органу державної податкової служби, до якого подається Розрахунок

Таблиця 1. Розрахунок оподатковуваного прибутку та податку на прибуток постiйного представництва нерезидента в Українi

(грн.)

Показники

Код рядка

Сума

Доходи нерезидента

Вiдокремленi доходи постiйного представництва (р. 10 таблицi 2 х р. 01 / 100)

Доходи, звiльненi вiд оподаткування на пiдставi мiжнародного договору України, у тому числi:

доходи вiд дiяльностi допомiжного або пiдготовчого характеру

03.1

доходи вiд дiяльностi, здiйснюваної через агента з незалежним статусом

03.2

доходи вiд дiяльностi, здiйснюваної на будiвельному майданчику, монтажному або складальному об'єктi

03.3

доходи вiд мiжнародних перевезень

03.4

Доходи, отриманi постiйним представництвом з урахуванням звiльнень

(р. 02 - р. 03)

Витрати, понесенi постiйним представництвом

Витрати, понесенi постiйним представництвом у зв'язку з одержанням доходiв, звiльнених вiд оподаткування на пiдставi мiжнародного договору України, у тому числi:

витрати вiд дiяльностi допомiжного або пiдготовчого характеру

06.1

витрати вiд дiяльностi, здiйснюваної через агента з незалежним статусом

06.2

витрати вiд дiяльностi, здiйснюваної на будiвельному майданчику, монтажному або складальному об'єктi

06.3

витрати вiд мiжнародних перевезень

06.4

Витрати, понесенi постiйним представництвом з урахуванням звiльнень

(р. 05 - р. 06)

Об'єкт оподаткування (+, -)

(р. 04 - р. 07)

Податок на прибуток за звiтний (податковий) перiод

(р. 08 х ___³ / 100)

Податок на прибуток за результатами попереднього звiтного (податкового) перiоду поточного року з урахуванням уточнень (р. 09 Розрахунку за попереднiй звiтний (податковий) перiод)

Податок на прибуток, нарахований за результатами останнього календарного кварталу звiтного (податкового) перiоду

(р. 09 - р. 10)

Сума податкiв, якi утримуються при виплатi доходiв (прибуткiв) нерезидентiв, у звiтному (податковому) перiодi

12 ПН

Сума податкiв, утриманих при виплатi доходiв (прибуткiв) нерезидентiв, у попередньому звiтному (податковому) перiодi поточного року з урахуванням уточнень (р. 12 Розрахунку за попереднiй звiтний (податковий) перiод)

Сума податкiв, якi утримуються при виплатi доходiв (прибуткiв) нерезидентiв, нарахованих за результатами останнього календарного кварталу звiтного (податкового) перiоду

(р. 12 - р. 13)

Самостiйне виправлення помилок⁴

Збiльшення податкового зобов'язання звiтного(их) (податкового(их)) перiоду(iв), що уточнюється(ються) (р. 11 Розрахунку з урахуванням виправленої помилки - р. 11 Розрахунку, який уточнюється) + (р. 14 Розрахунку з урахуванням виправленої помилки - р. 14 Розрахунку, який уточнюється) (або р. (сума р. р.) 01 роздiлу II додатка(iв) ВП до Розрахунку)

Сума штрафу при вiдображеннi недоплати у складi Розрахунку, що подається за звiтний (податковий) перiод, наступний за перiодом, у якому виявлено факт заниження податкового зобов'язання (повинна дорiвнювати р. (сумi р. р.) 02 роздiлу II додатка(iв) ВП до Розрахунку)

Пеня, нарахована на виконання вимог пiдпункту 129.1.2 пункту 129.1 статтi 129 роздiлу II Податкового кодексу України (у разi виправлення помилки(ок) у складi звiтного / звiтного нового Розрахунку повинна дорiвнювати р. (сумi р. р.) 03 роздiлу II додатка(iв) ВП до Розрахунку)

Зменшення податкового зобов'язання звiтного(их) (податкового(их)) перiоду(iв), що уточнюється(ються) (р. 11 Розрахунку, який уточнюється, - р. 11 Розрахунку з урахуванням виправленої помилки) + (р. 14 Розрахунку, який уточнюється, - р. 14 Розрахунку, з урахуванням виправленої помилки) (або р. (сума р. р.) 04 роздiлу II додатка(iв) ВП до Розрахунку)

Сума штрафу вiд недоплати при наданнi уточнюючого Розрахунку

(р. 15 х 3 %)

Таблиця 2. Розрахунок питомої ваги обсягу постiйного представництва в загальному обсязi нерезидента

Показники

Код рядка

Значення

Витрати нерезидента в цiлому, грн.

Витрати постiйного представництва, грн.

Питома вага обсягу витрат постiйного представництва

(р. 02 / р. 01) х 100), %

Чисельнiсть працiвникiв нерезидента в цiлому, чол.

Чисельнiсть працiвникiв постiйного представництва, чол.

Питома вага обсягу чисельностi працiвникiв постiйного представництва

(р. 05 / р. 04) х 100, %

Вартiсть основних засобiв нерезидента в цiлому, грн.

Вартiсть основних засобiв постiйного представництва, грн.

Питома вага обсягу вартостi основних засобiв постiйного представництва

(р. 08 / р. 07) х 100, %

Питома вага обсягу постiйного представництва в загальному обсязi нерезидента

(р. 03 + р. 06 + р. 09) / 3, %

Доповнення до Розрахунку (подається вiдповiдно до пункту 46.4 статтi 46 роздiлу II Податкового Кодексу України)	______ арк.
Додатки до Розрахунку	______ арк.

Iнформацiя, наведена у Розрахунку, додатках, є достовiрною.

"_____" _________________ 20__ року
(дата заповнення Розрахунку (дд. мм. рррр)

Керiвник платника податку

Реєстрацiйний номер облiкової картки
або серiя та номер паспорта⁵


(пiдпис)	(iнiцiали, прiзвище)

М. П.

Головний бухгалтер

Реєстрацiйний номер облiкової картки або серiя та номер паспорта⁵


(пiдпис)	(iнiцiали, прiзвище)

     ____________
     ¹ Звiтнi (податковi) перiоди, що використовуються у 2011 роцi.
     ² Заповнюється за бажанням платника.
     ³ Основна ставка податку на прибуток, встановлена Податковим кодексом України.
     ⁴ Заповнюється у разi самостiйного виправлення помилок шляхом уточнення показникiв Розрахунку вiдповiдно до статтi 50 роздiлу II Податкового кодексу України.
     ⁵ Серiя та номер паспорта зазначаються фiзичними особами, якi через свої релiгiйнi переконання вiдмовляються вiд прийняття реєстрацiйного номера облiкової картки платника податкiв та повiдомили про це вiдповiдний орган державної податкової служби i мають вiдмiтку у паспортi.

Ця частина Розрахунку заповнюється посадовими (службовими) особами органу державної податкової служби

Директор Департаменту адмiнiстрування податку на прибуток та iнших податкiв i зборiв (обов'язкових платежiв)

Н. В. Хоцянiвська

Додаток ПН
до Розрахунку оподатковуваного прибутку та податку на прибуток нерезидента, який провадить дiяльнiсть на територiї України через постiйне представництво, на пiдставi складення вiдокремленого балансу фiнансово-господарської дiяльностi

Звiтний

Звiтний новий

Уточнюючий

Код платника податку за ЄДРПОУ

Звiтний (податковий) перiод 20__ року

I квартал

	Пiврiччя
	II квартал¹

	Три квартали
	II - III квартали¹

	Рiк
	II - IV квартали¹

Повне найменування нерезидента

Мiсцезнаходження нерезидента

Назва країни резиденцiї (за Класифiкатором держав свiту, українською мовою)

Код нерезидента в країнi резиденцiї

Код країни (за Класифiкатором держав свiту)

Вiдмiтка про наявнiсть офшорного статусу²

Звiт про виплаченi доходи нерезидентам та утриманий з них податок³

Таблиця 1. Розрахунок (звiт) податкових зобов'язань нерезидентiв, якими отримано доходи iз джерелом їх походження з України

Види доходiв	Код рядка	Сума доходiв	Ставка податку (%) згiдно з Податковим Кодексом	Ставка податку (%) згiдно з мiжнародним договором⁴	Сума податку (гр. 3 х (гр. 4/100 або гр. 5/100))
1	2	3	4	5	6
Доходи нерезидентiв iз джерелом їх походження з України, iз них:	12		Х	Х
Проценти, дисконтнi доходи, що сплачуються на користь нерезидента, у тому числi проценти за позиками та борговими зобов'язаннями, випущеними (виданими) резидентом	12.01		15
Дивiденди, якi сплачуються резидентом	12.02		15
Роялтi	12.03		15
Фрахт	12.04		6
Доходи вiд iнжинiрингу	12.05		15
Лiзингова/орендна плата за договорами оперативного лiзингу/оренди	12.06		15
Доходи вiд продажу нерухомого майна	12.07		15
Прибуток вiд здiйснення операцiй iз торгiвлi цiнними паперами, деривативами або iншими корпоративними правами	12.08		15
Доходи, отриманi вiд спiльної дiяльностi	12.09		15
Доходи вiд здiйснення довгострокових контрактiв	12.10		15
Винагорода за провадження культурної, освiтньої, релiгiйної, спортивної, розважальної дiяльностi	12.11		15
Брокерська, комiсiйна, агентська винагорода	12.12		15
Внески та премiї на страхування або перестрахування ризикiв в Українi (у тому числi страхування ризикiв життя) або страхування резидентiв вiд ризикiв за межами України	12.13		15
Доходи, одержанi вiд дiяльностi у сферi розваг (крiм дiяльностi з проведення державної грошової лотереї)	12.14		15
Доходи у виглядi благодiйних внескiв та пожертв на користь нерезидентiв	12.15		15
Iншi доходи	12.16		15
Прибуток вiд операцiй з безпроцентними (дисконтними) облiгацiями чи казначейськими зобов'язаннями⁵	12.17		___⁶
Проценти, дохiд (дисконт) на державнi цiннi папери, або облiгацiї мiсцевих позик, або борговi цiннi папери, виконання зобов'язань за якими забезпечено державними аба мiсцевими гарантiями, якi проданi (розмiщенi) нерезидентами за межами територiї України	12.18		Х	Х	Х
Проценти за отриманi державою або до бюджету Автономної Республiки Крим чи мiського бюджету позики (кредити або зовнiшнi запозичення), якi вiдображаються в Державному бюджетi України або мiсцевих бюджетах чи кошторисi Нацiонального банку України, або за кредити (позики), якi отриманi суб'єктами господарювання та виконання яких забезпечено державними або мiсцевими гарантiями	12.19		Х	Х	Х
Доходи за виробництво та/або розповсюдження реклами	12.20		20

Таблиця 2. Розрахунок прибутку вiд операцiй з безпроцентними (дисконтними) облiгацiями чи казначейськими зобов'язаннями (р. 12.17 таблицi 1)

N з/п	Дата придбання цiнних паперiв	Цiна придбання цiнних паперiв	Номiнальна вартiсть цiнних паперiв	Сума прибутку (гр. 4 - гр. 3)	Сума податку (гр. 5 х___⁶ / 100)
1	2	3	4	5	6
1
2

n
12.17	Х	Х	Х

____________
     ¹ Звiтнi (податковi) перiоди, що використовуються у 2011 роцi.
     ² Згiдно з перелiком офшорних зон, встановленим Кабiнетом Мiнiстрiв України.
     ³ Додаток заповнюється окремо по кожному нерезиденту, якому виплачуються доходи.
     ⁴ У разi застосування мiжнародного договору вказати його назву та статтю, згiдно з якою застосовується передбачена договором ставка податку (порядок застосування мiжнародного договору України про уникнення подвiйного оподаткування вiдповiдно до статтi 103 роздiлу II Податкового кодексу України):

⁵ Значення р. 12.17 графи 3 таблицi 1 вiдповiдає сумi в р. 12.17 графи 5 таблицi 2. Значення р. 12.17 графи 6 таблицi 1 вiдповiдає сумi в р. 12.17 графи 6 таблицi 2.
⁶ Основна ставка податку на прибуток, встановлена Податковим кодексом України.

Керiвник платника податку
	(пiдпис) М. П.	(iнiцiали, прiзвище)
Головний бухгалтер
	(пiдпис)	(iнiцiали, прiзвище)

Додаток ВП
до Розрахунку оподатковуваного прибутку та податку на прибуток нерезидента, який провадить дiяльнiсть на територiї України через постiйне представництво, на пiдставi складення вiдокремленого балансу фiнансово-господарської дiяльностi

Розрахунок податкових зобов'язань за перiод, у якому виявлено помилку(и)²

I. Врахування помилки(ок) у звiтному (податковому) перiодi, наступному за перiодом, у якому виявлено помилки

Показники

Код рядка

Сума

Доходи нерезидента

Вiдокремленi доходи постiйного представництва

(р. 10 таблицi 2 х р. 01 / 100)

Доходи, звiльненi вiд оподаткування на пiдставi мiжнародного договору України, у тому числi:

доходи вiд дiяльностi допомiжного або пiдготовчого характеру

03.1

доходи вiд дiяльностi, здiйснюваної через агента з незалежним статусом

03.2

доходи вiд дiяльностi, здiйснюваної на будiвельному майданчику, монтажному або складальному об'єктi

03.3

доходи вiд мiжнародних перевезень

03.4

Доходи, отриманi постiйним представництвом з урахуванням звiльнень

(р. 02 - р. 03)

Витрати, понесенi постiйним представництвом

витрати вiд дiяльностi допомiжного або пiдготовчого характеру

06.1

витрати вiд дiяльностi, здiйснюваної через агента з незалежним статусом

06.2

витрати вiд дiяльностi, здiйснюваної на будiвельному майданчику, монтажному або складальному об'єктi

06.3

витрати вiд мiжнародних перевезень

06.4

Витрати, понесенi постiйним представництвом з урахуванням звiльнень

(р. 05 - р. 06)

Об'єкт оподаткування (+, -)

(р. 04 - р. 07)

Податок на прибуток за звiтний (податковий) перiод

(р. 08 х ___³ / 100)

Податок на прибуток за результатами попереднього звiтного (податкового) перiоду з урахуванням уточнень (р. 09 Розрахунку за попереднiй звiтний (податковий) перiод)

(р. 09 - р. 10)

Суми податкiв, якi утримуються при виплатi доходiв (прибуткiв) нерезидентiв, у звiтному (податковому) перiодi

12 ПН

Суми податкiв, утриманих при виплатi доходiв (прибуткiв) нерезидентiв, у попередньому звiтному (податковому) перiодi поточного року з урахуванням уточнень (р. 12 Розрахунку за попереднiй звiтний (податковий) перiод)

Суми податкiв, якi утримуються при виплатi доходiв (прибуткiв) нерезидентiв, нарахованi за результатами останнього календарного кварталу звiтного (податкового) перiоду

(р. 12 - р. 13)

Таблиця 2. Розрахунок питомої ваги обсягу постiйного представництва в загальному обсязi нерезидента

Показники

Код рядка

Значення

Витрати нерезидента в цiлому, грн.

Витрати постiйного представництва, грн.

Питома вага обсягу витрат постiйного представництва

(р. 02 / р. 01) х 100), %

Чисельнiсть працiвникiв нерезидента в цiлому, чол.

Чисельнiсть працiвникiв постiйного представництва, чол.

Питома вага обсягу чисельностi працiвникiв постiйного представництва

(р. 05 / р. 04) х 100, %

Вартiсть основних засобiв нерезидента в цiлому, грн

Вартiсть основних засобiв постiйного представництва, грн

Питома вага обсягу вартостi основних засобiв постiйного представництва

(р. 08 / р. 07) х 100, %

Питома вага обсягу постiйного представництва в загальному обсязi нерезидента

(р. 03 + р. 06 + р. 09) / 3, %

II. Результати самостiйного виправлення помилок

Показники	Код рядка	Сума
1	2	3
Збiльшення податкового зобов'язання звiтного(их) (податкового(их)) перiоду(iв), що уточнюється (р. 11 Розрахунку з урахуванням виправленої помилки - р. 11 Розрахунку, який уточнюється) + (р. 14 Розрахунку з урахуванням виправленої помилки - р. 14 Розрахунку, який уточнюється) (данi цього рядка переносяться до р. 15 Розрахунку)	01
Сума штрафу (р. 01 х 5 %) (данi цього рядка переносяться до р. 16 Розрахунку)	02
Пеня, нарахована на виконання вимог пiдпункту 129.1.2 пункту 129.1 статтi 129 роздiлу II Податкового кодексу України (данi цього рядка переносяться до р. 17 Розрахунку)	03
Зменшення податкового зобов'язання звiтного(их) (податкового(их)) перiоду(iв), що уточнюється (р. 11 Розрахунку, який уточнюється, - р. 11 Розрахунку з урахуванням виправленої помилки) + (р. 14 Розрахунку, який уточнюється, - р. 14 Розрахунку з урахуванням виправленої помилки) (данi цього рядка переносяться до р. 18 Розрахунку)	04

     ____________
     ¹ Звiтнi (податковi) перiоди, що використовуються у 2011 роцi.
     ² Цей додаток заповнюється та подається у разi виправлення помилок у складi звiтного / звiтного нового Розрахунку.
     ³ Основна ставка податку на прибуток, встановлена Податковим кодексом України.

Керiвник платника податку
	(пiдпис) М. П.	(iнiцiали, прiзвище)
Головний бухгалтер
	(пiдпис)	(iнiцiали, прiзвище)

Вiдмiтка про одержання
(штамп органу державної
податкової служби)

ЗАТВЕРДЖЕНО
Наказ Державної податкової адмiнiстрацiї України
28.02.2011 N 115

1	РОЗРАХУНОК оподатковуваного прибутку та податку на прибуток постiйного представництва нерезидента, що здiйснюється органом державної податкової служби	Звiтний
		Звiтний новий
		Уточнюючий

Звiтний (податковий) рiк

I квартал

	Пiврiччя
	II квартал¹

	Три квартали
	II - III квартали¹

	Рiк
	II - IV квартали¹

Повне найменування постiйного представництва нерезидента згiдно з реєстрацiйними документами

Код платника податку
за ЄДРПОУ

Код виду економiчної дiяльностi (КВЕД)

Мiсцезнаходження постiйного представництва нерезидента

Електронна адреса e-mail²:

Поштовий iндекс

Телефон²:

Факс²:

Повне найменування

нерезидента

Мiсцезнаходження нерезидента

Назва країни резиденцiї нерезидента (за Класифiкатором держав свiту, українською мовою)

Код країни резиденцiї (за Класифiкатором держав свiту)

Найменування органу державної податкової служби, до якого подається Розрахунок

(грн.)

Показники

Код рядка

Сума

Доходи, отриманi постiйним представництвом

Витрати, розрахунково

(р. 01 х 0,7)

Доходи, звiльненi вiд оподаткування на пiдставi мiжнародного договору України, у тому числi:

доходи вiд дiяльностi допомiжного або пiдготовчого характеру

03.1

доходи вiд дiяльностi, здiйснюваної через агента з незалежним статусом

03.2

доходи вiд дiяльностi, здiйснюваної на будiвельному майданчику, монтажному або складальному об'єктi

03.3

доходи вiд мiжнародних перевезень

03.4

Доходи, отриманi постiйним представництвом з урахуванням звiльнень

(р. 01 - р. 03)

витрати вiд дiяльностi допомiжного або пiдготовчого характеру

05.1

витрати вiд дiяльностi, здiйснюваної через агента з незалежним статусом

05.2

витрати вiд дiяльностi, здiйснюваної на будiвельному майданчику, монтажному або складальному об'єктi

05.3

витрати вiд мiжнародних перевезень

05.4

Витрати, понесенi постiйним представництвом з урахуванням звiльнень

(р. 02 - р. 05)

Об'єкт оподаткування (+, -)

(р. 04 - р. 06)

Податок на прибуток за звiтний (податковий) перiод

(р. 07 х ___³ / 100)

Податок на прибуток за результатами попереднього звiтного (податкового) перiоду поточного року з урахуванням уточнень (р. 08 Розрахунку за попереднiй звiтний (податковий) перiод)

(р. 08 - р. 09)

Сума податкiв, якi утримуються при виплатi доходiв (прибуткiв) нерезидентiв, у звiтному (податковому) перiодi

11 ПН

Суми податкiв, утриманих при виплатi доходiв (прибуткiв) нерезидентiв, у попередньому звiтному (податковому) перiодi поточного року з урахуванням уточнень (р. 11 Розрахунку за попереднiй звiтний (податковий) перiод)

(р. 11 - р. 12)

Самостiйне виправлення помилок⁴

Збiльшення податкового зобов'язання звiтного(их) (податкового(их)) перiоду(iв), що уточнюється(ються) (р. 10 Розрахунку з урахуванням виправленої помилки - р. 10 Розрахунку, який уточнюється) + (р. 13 Розрахунку з урахуванням виправленої помилки - р. 13 Розрахунку, який уточнюється) (або р. (сума р. р.) 01 таблицi 2 додатка(iв) ВП до Розрахунку)

Сума штрафу при вiдображеннi недоплати у складi Розрахунку, що подається за звiтний (податковий) перiод, наступний за перiодом, у якому виявлено факт заниження податкового зобов'язання (повинна дорiвнювати р. (сумi р. р.) 02 таблицi 2 додатка(iв) ВП до Розрахунку)

Пеня, нарахована на виконання вимог пiдпункту 129.1.2 пункту 129.1 статтi 129 роздiлу II Податкового кодексу України (у разi виправлення помилки(ок) у складi звiтного / звiтного нового Розрахунку повинна дорiвнювати р. (сумi р. р.) 03 таблицi 2 додатка(iв) ВП до Розрахунку)

Зменшення податкового зобов'язання звiтного(их) (податкового(их)) перiоду(iв), що уточнюється(ються) (р. 10 Розрахунку, який уточнюється, - р. 10 Розрахунку з урахуванням виправленої помилки) + (р. 13 Розрахунку, який уточнюється - р. 13 Розрахунку з урахуванням виправленої помилки) (або р. (сума р. р.) 04 таблицi 2 додатка(iв) ВП до Розрахунку)

Сума штрафу вiд недоплати при наданнi уточнюючого Розрахунку

(р. 14 х 3 %)

Доповнення до Розрахунку (заповнюється i подається вiдповiдно до пункту 46.4 статтi 46 роздiлу II Податкового кодексу України)	______ арк.
Додатки до Розрахунку	______ арк.

Iнформацiя, наведена у Розрахунку, додатках, є достовiрною.

"_____" _________________ 20__ року
(дата заповнення Розрахунку (дд. мм. рррр)

Керiвник платника податку

Реєстрацiйний номер облiкової картки
або серiя та номер паспорта⁵


(пiдпис)	(iнiцiали, прiзвище)

М. П.

Головний бухгалтер

Реєстрацiйний номер облiкової картки або серiя та номер паспорта⁵


(пiдпис)	(iнiцiали, прiзвище)

Ця частина Розрахунку заповнюється посадовими (службовими) особами органу державної податкової служби

Директор Департаменту адмiнiстрування податку на прибуток та iнших податкiв i зборiв (обов'язкових платежiв)

Н. В. Хоцянiвська

Додаток ПН
до Розрахунку оподатковуваного прибутку та податку на прибуток постiйного представництва нерезидента, що здiйснюється органом державної податкової служби

Звiтний

Звiтний новий

Уточнюючий

Код платника податку за ЄДРПОУ

Звiтний (податковий) перiод 20__ року

I квартал

	Пiврiччя
	II квартал¹

	Три квартали
	II - III квартали¹

	Рiк
	II - IV квартали¹

Повне найменування нерезидента

Мiсцезнаходження нерезидента

Назва країни резиденцiї (за Класифiкатором держав свiту, українською мовою)

Код нерезидента в країнi резиденцiї

Код країни (за Класифiкатором держав свiту)

Вiдмiтка про наявнiсть офшорного статусу²

Звiт про виплаченi нерезидентам доходи та утриманий з них податок³

Види доходiв	Код рядка	Сума доходiв	Ставка податку (%) згiдно з Податковим Кодексом	Ставка податку (%) згiдно з мiжнародним договором⁴	Сума податку (гр. 3 х (гр. 4/100 або гр. 5/100))
1	2	3	4	5	6
Доходи нерезидентiв iз джерелом їх походження з України, iз них:	11		X	X
Проценти, дисконтнi доходи, що сплачуються на користь нерезидента, у тому числi проценти за позиками та борговими зобов'язаннями, випущеними (виданими) резидентом	11.01		15
Дивiденди, якi сплачуються резидентом	11.02		15
Роялтi	11.03		15
Фрахт	11.04		6
Доходи вiд iнжинiрингу	11.05		15
Лiзингова/орендна плата за договорами оперативного лiзингу/оренди	11.06		15
Доходи вiд продажу нерухомого майна	11.07		15
Прибуток вiд здiйснення операцiй iз торгiвлi цiнними паперами, деривативами або iншими корпоративними правами	11.08		15
Доходи, отриманi вiд спiльної дiяльностi	11.09		15
Доходи вiд здiйснення довгострокових контрактiв	11.10		15
Винагорода за провадження культурної, освiтньої, релiгiйної, спортивної, розважальної дiяльностi	11.11		15
Брокерська, комiсiйна, агентська винагорода	11.12		15
Внески та премiї на страхування або перестрахування ризикiв в Українi (у тому числi страхування ризикiв життя) або страхування резидентiв вiд ризикiв за межами України	11.13		15
Доходи, одержанi вiд дiяльностi у сферi розваг (крiм дiяльностi з проведення державної грошової лотереї)	11.14		15
Доходи у виглядi благодiйних внескiв та пожертв на користь нерезидентiв	11.15		15
Iншi доходи	11.16		15
Прибуток вiд операцiй з безпроцентними (дисконтними) облiгацiями чи казначейськими зобов'язаннями⁵	11.17		___⁶
Проценти, дохiд (дисконт) на державнi цiннi папери, або облiгацiї мiсцевих позик, або борговi цiннi папери, виконання зобов'язань за якими забезпечено державними аба мiсцевими гарантiями, якi проданi (розмiщенi) нерезидентами за межами територiї України	11.18		Х	Х	Х
Проценти за отриманi державою або до бюджету Автономної Республiки Крим чи мiського бюджету позики (кредити або зовнiшнi запозичення), якi вiдображаються в Державному бюджетi України або мiсцевих бюджетах чи кошторисi Нацiонального банку України, або за кредити (позики), якi отриманi суб'єктами господарювання та виконання яких забезпечено державними або мiсцевими гарантiями	11.19		Х	Х	Х
Доходи за виробництво та/або розповсюдження реклами	11.20		20

Таблиця 2. Розрахунок прибутку вiд операцiй з безпроцентними (дисконтними) облiгацiями чи казначейськими зобов'язаннями (р. 11.17 таблицi 1)

N з/п	Дата придбання цiнних паперiв	Цiна придбання цiнних паперiв	Номiнальна вартiсть цiнних паперiв	Сума прибутку (гр. 4 - гр. 3)	Сума податку (гр. 5 х___⁶ / 100)
1	2	3	4	5	6
1
2

n
11. 17	Х	Х	Х

____________
     ¹ Звiтнi (податковi) перiоди, що використовуються у 2011 роцi.
     ² Згiдно з перелiком офшорних зон, встановленим Кабiнетом Мiнiстрiв України.
     ³ Додаток заповнюється окремо по кожному нерезиденту, якому виплачуються доходи.
     ⁴ У разi застосування мiжнародного договору, вказати його назву та статтю, згiдно з якою застосовується передбачена договором ставка податку (порядок застосування мiжнародного договору України про уникнення подвiйного оподаткування вiдповiдно до статтi 103 роздiлу II Податкового кодексу України):

⁵ Значення р. 11.17 графи 3 таблицi 1 вiдповiдає сумi в р. 11.17 графи 5 таблицi 2. Значення р. 11.17 графи 6 таблицi 1 вiдповiдає сумi в р. 11.17 графи 6 таблицi 2.
⁶ Основна ставка податку на прибуток, встановлена Податковим кодексом України.

Керiвник платника податку
	(пiдпис) М. П.	(iнiцiали, прiзвище)
Головний бухгалтер
	(пiдпис)	(iнiцiали, прiзвище)

Додаток ВП
до Розрахунку оподатковуваного прибутку та податку на прибуток постiйного представництва нерезидента, що здiйснюється органом державної податкової служби

Розрахунок податкових зобов'язань за перiод, у якому виявлено помилку(и)²

Таблиця 1. Врахування помилок у звiтному (податковому) перiодi, наступному за перiодом, у якому виявлено помилку

Показники

Код рядка

Сума

Доходи, отриманi постiйним представництвом

Витрати, розрахунково

(р. 01 х 0,7)

Доходи, звiльненi вiд оподаткування на пiдставi мiжнародного договору України, у тому числi:

доходи вiд дiяльностi допомiжного або пiдготовчого характеру

03.1

доходи вiд дiяльностi, здiйснюваної через агента з незалежним статусом

03.2

доходи вiд дiяльностi, здiйснюваної на будiвельному майданчику, монтажному або складальному об'єктi

03.3

доходи вiд мiжнародних перевезень

03.4

Доходи, отриманi постiйним представництвом з урахуванням звiльнень

(р. 01 - р. 03)

витрати вiд дiяльностi допомiжного або пiдготовчого характеру

05.1

витрати вiд дiяльностi, здiйснюваної через агента з незалежним статусом

05.2

витрати вiд дiяльностi, здiйснюваної на будiвельному майданчику, монтажному або складальному об'єктi

05.3

витрати вiд мiжнародних перевезень

05.4

Витрати, понесенi постiйним представництвом з урахуванням звiльнень

(р. 02 - р. 05)

Об'єкт оподаткування (+, -)

(р. 04 - р. 06)

Податок на прибуток за звiтний (податковий) перiод

(р. 07 х ___³ / 100)

(р. 08 - р. 09)

Сума податкiв, якi утримуються при виплатi доходiв (прибуткiв) нерезидентiв, у звiтному (податковому) перiодi

11 ПН

(р. 11 - р. 12)

Таблиця 2. Результати самостiйного виправлення помилок

Показники	Код рядка	Сума
1	2	3
Збiльшення податкового зобов'язання звiтного(их) (податкового(их)) перiоду(iв), що уточнюється (р. 10 Розрахунку з урахуванням виправленої помилки - р. 10 Розрахунку, який уточнюється) + (р. 13 Розрахунку з урахуванням виправленої помилки - р. 13 Розрахунку, який уточнюється) (данi цього рядка переносяться до р. 14 Розрахунку)	01
Сума штрафу (р. 01 х 5 %) (данi цього рядка переносяться до р. 15 Розрахунку)	02
Пеня, нарахована на виконання вимог пiдпункту 129.1.2 пункту 129.1 статтi 129 роздiлу II Податкового кодексу України (данi цього рядка переносяться до р. 16 Розрахунку)	03
Зменшення податкового зобов'язання звiтного(их) (податкового(их)) перiоду(iв) (р. 10 Розрахунку, який уточнюється, - р. 10 Розрахунку з урахуванням виправленої помилки) + (р. 13 Розрахунку, який уточнюється, - р. 13 Розрахунку з урахуванням виправленої помилки) (данi цього рядка переносяться до р. 17 Розрахунку)	04

Керiвник платника податку
	(пiдпис) М. П.	(iнiцiали, прiзвище)
Головний бухгалтер
	(пiдпис)	(iнiцiали, прiзвище)

	ЗАТВЕРДЖЕНО Наказ Державної податкової адмiнiстрацiї України 28.02.2011 N 115
	Зареєстровано в Мiнiстерствi юстицiї України 28 березня 2011 р. за N 399/19137

Порядок розрахунку
податкових зобов'язань нерезидентiв, якi провадять дiяльнiсть на територiї України через постiйне представництво

I. Загальнi положення

1. Цей Порядок розроблено вiдповiдно до положень пунктiв 160.3 та 160.8 статтi 160 роздiлу III Податкового кодексу України (далi - Кодекс).

2. Цей Порядок застосовується постiйними представництвами, визначення яких наведено у пiдпунктi 14.1.193 пункту 14.1 статтi 14 роздiлу I Кодексу i якi є платниками податку на прибуток (далi - платники податку) вiдповiдно до роздiлу III Кодексу.

3. Постiйне представництво визначено Кодексом як постiйне мiсце дiяльностi, через яке повнiстю або частково проводиться господарська дiяльнiсть нерезидента в Українi, зокрема: мiсце управлiння; фiлiя; офiс; фабрика; майстерня; установка або споруда для розвiдки природних ресурсiв; шахта, нафтова/газова свердловина, кар'єр чи будь-яке iнше мiсце видобутку природних ресурсiв; склад або примiщення, що використовується для доставки товарiв.

3.1. З метою оподаткування термiн "постiйне представництво" включає будiвельний майданчик, будiвельний, складальний або монтажний об'єкт чи пов'язану з ними наглядову дiяльнiсть, якщо тривалiсть робiт, пов'язана з таким майданчиком, об'єктом чи дiяльнiстю, перевищує шiсть мiсяцiв; надання послуг (крiм послуг з надання персоналу), у тому числi консультацiйних, нерезидентом через спiвробiтникiв або iнший персонал, найнятий ним для таких цiлей, але якщо така дiяльнiсть провадиться (в рамках одного проекту або проекту, що пов'язаний з ним) в Українi протягом перiоду або перiодiв, загальна тривалiсть яких становить бiльш як шiсть мiсяцiв, у будь-якому дванадцятимiсячному перiодi; резидентiв, якi мають повноваження дiяти вiд iменi нерезидента, що тягне за собою виникнення у нерезидента цивiльних прав та обов'язкiв (укладати договори (контракти) вiд iменi нерезидента; утримувати (зберiгати) запаси товарiв, що належать нерезиденту, iз складу яких здiйснюється поставка товару вiд iменi нерезидента, крiм резидентiв, що мають статус складу тимчасового зберiгання або митного лiцензiйного складу).

3.2. Постiйним представництвом не є використання споруд виключно з метою зберiгання, демонстрацiї або доставки товарiв чи виробiв, що належать нерезиденту; зберiгання запасiв товарiв або виробiв, що належать нерезиденту, виключно з метою зберiгання або демонстрацiї; зберiгання запасiв товарiв або виробiв, що належать нерезиденту, виключно з метою переробки iншим пiдприємством; утримання постiйного мiсця дiяльностi виключно з метою закупiвлi товарiв чи виробiв або для збирання iнформацiї для нерезидента; направлення у розпорядження особи фiзичних осiб у межах виконання угод про послуги з надання персоналу; утримання постiйного мiсця дiяльностi виключно з метою провадження для нерезидента будь-якої iншої дiяльностi, яка має пiдготовчий або допомiжний характер.

4. Постiйнi представництва нерезидентiв, якi отримують доходи iз джерелом походження з України або виконують агентськi (представницькi) та iншi функцiї стосовно таких нерезидентiв чи їх засновникiв є платниками податку на прибуток з числа нерезидентiв.

5. Дохiд (прибуток) нерезидента, який провадить свою дiяльнiсть на територiї України через постiйне представництво, з джерелом походження з України є об'єктом оподаткування податком на прибуток.

6. Вiдповiдно до пункту 160.8 статтi 160 роздiлу III Кодексу суми прибуткiв нерезидентiв, якi провадять свою дiяльнiсть на територiї України через постiйне представництво, оподатковуються в загальному порядку. При цьому таке постiйне представництво прирiвнюється з метою оподаткування до платника податку на прибуток, який провадить свою дiяльнiсть незалежно вiд такого нерезидента. У разi якщо нерезидент провадить свою дiяльнiсть не лише в Українi, а й за її межами i при цьому не визначає прибуток вiд своєї дiяльностi, що ведеться ним через постiйне представництво в Українi, сума прибутку, що пiдлягає оподаткуванню в Українi, визначається на пiдставi складення нерезидентом вiдокремленого балансу фiнансово-господарської дiяльностi, погодженого з органом державної податкової служби за мiсцезнаходженням постiйного представництва. У разi неможливостi визначити шляхом прямого пiдрахування прибуток, отриманий нерезидентами з джерелом його походження з України, оподатковуваний прибуток визначається органом державної податкової служби як рiзниця мiж доходом та витратами, визначеними шляхом застосування до суми отриманого доходу коефiцiєнта 0,7.

7. Резиденти, якi надають агентськi, довiрчi, комiсiйнi та iншi подiбнi послуги з продажу чи придбання товарiв, робiт, послуг за рахунок i на користь нерезидента (в тому числi укладення договорiв з iншими резидентами вiд iменi i на користь нерезидента), утримують i перераховують до вiдповiдного бюджету податок iз доходу, отриманого таким нерезидентом iз джерел в Українi, визначений у порядку, передбаченому для оподаткування прибуткiв нерезидентiв, що проводять дiяльнiсть на територiї України через постiйне представництво.

8. Постiйне представництво як платник податку, що здiйснює розрахунок податкових зобов'язань згiдно з положеннями роздiлiв II - IV цього Порядку, подає вiдповiдну податкову звiтнiсть за звiтний (податковий) перiод органу державної податкової служби, в якому таке представництво перебуває на облiку, та здiйснює сплату податку у порядку та строки, встановленi Кодексом.

II. Загальний порядок розрахунку оподатковуваного прибутку та податку на прибуток постiйного представництва

1. Нерезидент, який провадить свою дiяльнiсть на територiї України через постiйне представництво, що прирiвнюється з метою оподаткування до платника податку на прибуток, який провадить свою дiяльнiсть незалежно вiд такого нерезидента, визначає оподатковуваний прибуток та податок на прибуток у загальному порядку, встановленому вiдповiдними положеннями роздiлу III Кодексу.

2. Вiдповiдно до статтi 134 роздiлу III Кодексу об'єктом оподаткування платникiв податку є прибуток iз джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом зменшення суми доходiв звiтного (податкового) перiоду, визначених згiдно зi статтями 135 - 137 роздiлу III Кодексу, на собiвартiсть реалiзованих товарiв, виконаних робiт, наданих послуг та суму iнших витрат звiтного (податкового) перiоду, визначених згiдно зi статтями 138 - 143 роздiлу III Кодексу, з урахуванням правил, встановлених статтею 152 роздiлу III Кодексу, а також дохiд (прибуток) нерезидента з джерелом походження з України, що пiдлягає оподаткуванню згiдно зi статтею 160 роздiлу III Кодексу. Податковою базою для цiлей роздiлу III Кодексу визнається грошове вираження прибутку як об'єкта оподаткування, визначеного згiдно iз статтею 134 роздiлу III Кодексу, з урахуванням положень статей 135 - 137 та 138 - 143 роздiлу III Кодексу.

3. Податок на прибуток нараховується платником податку самостiйно за ставкою, визначеною статтею 151 роздiлу III Кодексу, вiд податкової бази, визначеної статтею 149 роздiлу III Кодексу.

4. Постiйне представництво нерезидента, суми прибуткiв якого оподатковуються в загальному порядку, здiйснює розрахунок податкового зобов'язання з податку на прибуток у податковiй декларацiї з цього податку, яка складається за формою, затвердженою в порядку, визначеному Кодексом та чинному на час її подання.

III. Порядок складання розрахунку оподатковуваного прибутку та податку на прибуток нерезидента, який провадить дiяльнiсть на територiї України через постiйне представництво, на пiдставi складення вiдокремленого балансу фiнансово-господарської дiяльностi

1. Нерезидент, який провадить свою дiяльнiсть не лише в Українi, а й за її межами i при цьому не визначає прибуток вiд своєї дiяльностi, що ведеться ним через постiйне представництво в Українi, визначає суму прибутку, що пiдлягає оподаткуванню в Українi, на пiдставi складення вiдокремленого балансу фiнансово-господарської дiяльностi, погодженого з органом державної податкової служби за мiсцезнаходженням постiйного представництва, шляхом складання Розрахунку оподатковуваного прибутку та податку на прибуток нерезидента, який провадить дiяльнiсть на територiї України через постiйне представництво, на пiдставi складення вiдокремленого балансу фiнансово-господарської дiяльностi за формою, затвердженою наказом Державної податкової адмiнiстрацiї України вiд 28.02.2011 N 115 (далi - Розрахунок 1).

2. Вiдокремлений баланс фiнансово-господарської дiяльностi - це баланс доходiв (якi постiйне представництво отримало б вiд здiйснення своєї дiяльностi незалежно вiд нерезидента), вiдокремлених вiд загальної суми доходiв нерезидента на пiдставi вiдповiдного розрахунку (далi - вiдокремленi доходи постiйного представництва), та витрат, понесених безпосередньо постiйним представництвом. Оподатковуваний прибуток нерезидента, що провадить дiяльнiсть на територiї України через постiйне представництво, визначається як рiзниця мiж вiдокремленими доходами постiйного представництва та понесеними постiйним представництвом витратами.

3. Для обчислення вiдокремлених доходiв постiйного представництва платник податку подає до органу державної податкової служби завiренi податковою службою у країнi резиденцiї, належним чином легалiзованi та перекладенi на українську мову данi про загальнi обсяги отриманих доходiв та понесених витрат вiд ведення господарської дiяльностi нерезидента в цiлому, загальної чисельностi працiвникiв та вартостi основних засобiв нерезидента. При складаннi Розрахунку 1 зазначенi показники вiдображаються платником податку у рядку 01 таблицi 1 та у рядках 01, 04, 07 таблицi 2 цього Розрахунку.

3.1. У разi коли в країнi резиденцiї через iснуючi правила нерезидент подає податкову декларацiю про доходи раз на рiк або раз у пiврiччя, зазначенi данi за iнший податковий перiод можуть бути завiренi аудитором (аудиторською фiрмою). Данi за той самий податковий перiод, у якому податкова звiтнiсть подається у країнi резиденцiї, повиннi бути завiренi виключно податковою службою країни резиденцiї. Загальна чисельнiсть працiвникiв для постiйного представництва нерезидента є середньою чисельнiстю працiвникiв протягом звiтного (податкового) перiоду. Вартiсть основних засобiв вказується як середня вартiсть протягом звiтного (податкового) перiоду.

3.2. У рядку 02 таблицi 1 Розрахунку 1 вiдображається сума вiдокремлених доходiв постiйного представництва, яка розраховуються на пiдставi показника питомої ваги обсягу постiйного представництва в загальному обсязi нерезидента, обрахованого у рядку 10 таблицi 2 Розрахунку 1.

3.3. У рядках 02, 05, 08 таблицi 2 Розрахунку 1 вiдображаються данi, що стосуються постiйного представництва. У рядках 03, 06, 09 таблицi 2 Розрахунку 1 вiдображається питома вага обсягу постiйного представництва у загальному обсязi нерезидента за вiдповiдними показниками.

3.4. У рядку 10 таблицi 2 Розрахунку 1 вiдображається питома вага обсягу постiйного представництва в загальному обсязi нерезидента, яка визначається як середнє арифметичне показникiв, обрахованих у рядках 03, 06, 09 таблицi 2 Розрахунку 1.

4. У рядках 03.1 - 03.4 та рядку 03 таблицi 1 Розрахунку 1 вiдображаються суми доходiв, звiльнених вiд оподаткування вiдповiдно до мiжнародного договору України за видами доходiв, та їх загальна сума. Цi рядки заповнюються лише у випадку, коли платник податку складає Вiдомостi про доходи (прибуток), що звiльненi вiд оподаткування на пiдставi мiжнародних договорiв України (далi - Вiдомостi), за формою, що додається до цього Порядку. Якщо Вiдомостi не складаються, платник податку проставляє в зазначених рядках для цiлей подальшого розрахунку цифру "0" (нуль). У рядку 04 таблицi 1 Розрахунку 1 вiдображається загальна сума доходiв, зменшена на суми доходiв, звiльнених вiд оподаткування вiдповiдно до мiжнародного договору України.

5. У рядку 05 таблицi 1 Розрахунку 1 вiдображається загальна сума витрат, понесених постiйним представництвом.

5.1. У рядках 06.1 - 06.4 та рядку 06 таблицi 1 Розрахунку 1 вiдображаються суми витрат, понесених постiйним представництвом у зв'язку з отриманням доходiв, звiльнених вiд оподаткування вiдповiдно до мiжнародного договору України за видами доходiв, та їх загальна сума. Цi рядки заповнюються лише у випадку, коли платник податку складає Вiдомостi. Якщо Вiдомостi не складаються, платник податку проставляє в зазначених рядках для цiлей подальшого розрахунку цифру "0" (нуль).

5.2. У рядку 07 таблицi 1 Розрахунку 1 вiдображається сума витрат постiйного представництва, зменшена на загальну суму витрат, понесених постiйним представництвом у зв'язку з отриманням доходiв, звiльнених вiд оподаткування вiдповiдно до мiжнародного договору України.

6. У рядку 11 таблицi 1 Розрахунку 1 вiдображається сума податку, що пiдлягає сплатi у вiдповiдному звiтному (податковому) перiодi, яка розраховується як рiзниця сум податку на прибуток, нарахованого за звiтний (податковий) перiод (рядок 09), та податку на прибуток, нарахованого за результатами попереднього звiтного (податкового) перiоду поточного року з урахуванням уточнень (рядок 10) та у разi позитивного значення об'єкта оподаткування, зазначеного у рядку 08.

7. Рядки 12 - 14 таблицi 1 Розрахунку 1 заповнюються на пiдставi даних додатка ПН до Розрахунку 1, який складається у разi виплати нерезидентам доходiв iз джерелом їх походження з України, що оподатковуються вiдповiдно до вимог пункту 160.2 статтi 160 роздiлу III Кодексу.

8. Рядки 15 - 19 таблицi 1 Розрахунку 1 заповнюються у разi самостiйного виправлення платником податку помилок минулих звiтних (податкових) перiодiв шляхом уточнення показникiв розрахунку згiдно з статтею 50 роздiлу II Кодексу.

8.1. Сума штрафу, зазначена у рядках 16 та 19 таблицi 1 Розрахунку 1, нараховується та сплачується платником податку самостiйно згiдно з пунктом 50.1 статтi 50 роздiлу II Кодексу. У рядку 17 таблицi 1 Розрахунку 1 вiдображається пеня, нарахована на виконання вимог пiдпункту 129.1.2 пункту 129.1 статтi 129 роздiлу II Кодексу.

8.2. Додаток ВП до Розрахунку 1 подається платником податку у разi самостiйного виправлення помилок минулих звiтних (податкових) перiодiв у складi за звiтний (податковий) перiод, в якому наводиться iнформацiя про виправленi помилки. За кожний звiтний (податковий) перiод, у якому виявлено помилки, подається окремий додаток.

IV. Порядок складення розрахунку оподатковуваного прибутку та податку на прибуток постiйного представництва нерезидента, що здiйснюється органом державної податкової служби

1. Якщо нерезидент, який провадить дiяльнiсть на територiї України через постiйне представництво, не має можливостi визначити прибуток з джерелом його походження в Українi шляхом прямого пiдрахування, оподатковуваний прибуток такого представництва визначається органом державної податкової служби як рiзниця мiж доходом та витратами, визначеними шляхом застосування до суми отриманого доходу коефiцiєнта 0,7. Розрахунок iз застосуванням згаданого коефiцiєнта здiйснюється, зокрема, у випадку, коли:

витрати, пов'язанi з дiяльнiстю постiйного представництва, понесенi нерезидентом як в Українi, так i за її межами;

нерезидент не має змоги виконати вимоги пункту 3 роздiлу III цього Порядку щодо пiдтвердження даних про загальнi обсяги отриманих доходiв та понесених витрат вiд здiйснення господарської дiяльностi нерезидента в цiлому, загальної чисельностi працiвникiв та вартостi основних фондiв нерезидента для цiлей складання вiдокремленого балансу фiнансово-господарської дiяльностi.

2. Постiйне представництво, податковi зобов'язання якого визначаються iз застосуванням коефiцiєнта 0,7, складає розрахунок оподатковуваного прибутку та податку на прибуток постiйного представництва нерезидента, що здiйснюється органом державної податкової служби за формою, затвердженою наказом Державної податкової адмiнiстрацiї України вiд 28.02.2011 N 115 (далi - Розрахунок 2).

3. В рядку 01 Розрахунку 2 вказується сума доходiв постiйного представництва, якi визначаються згiдно з вимогами роздiлу III Кодексу.

4. У рядку 02 Розрахунку 2 вiдображаються витрати платника податку, пiдрахованi шляхом множення доходiв, отриманих постiйним представництвом, вiдображених у рядку 01, на коефiцiєнт 0,7.

5. У рядках 03.1 - 03.4 та рядку 03 Розрахунку 2 вiдображаються за видами доходiв суми доходiв, звiльнених вiд оподаткування вiдповiдно до мiжнародного договору України, та їх загальна сума. Цi рядки заповнюються лише у випадку, коли платник податку складає Вiдомостi. Якщо Вiдомостi не складаються, то в зазначених рядках з метою подальшого розрахунку проставляється "0" (нуль). У рядку 04 Розрахунку 2 вiдображається сума доходiв, зменшена на загальну суму доходiв, звiльнених вiд оподаткування вiдповiдно до мiжнародного договору України.

6. У рядках 05.1 - 05.4 та рядку 05 Розрахунку 2 вiдображаються суми витрат, понесених постiйним представництвом у зв'язку з отриманням доходiв, звiльнених вiд оподаткування вiдповiдно до мiжнародного договору України за видами доходiв, та їх загальна сума. Цi рядки заповнюються лише у випадку, коли платник податку складає Вiдомостi. Якщо Вiдомостi не складаються, платник податку проставляє в зазначених рядках для цiлей подальшого розрахунку цифру "0" (нуль). У рядку 06 Розрахунку 2 вiдображаються витрати платника податку, зменшенi на загальну суму витрат, понесених постiйним представництвом у зв'язку з отриманням доходiв, звiльнених вiд оподаткування вiдповiдно до мiжнародного договору України.

7. У рядку 10 Розрахунку 2 вiдображається сума податку, що пiдлягає сплатi у вiдповiдному звiтному (податковому) перiодi, яка розраховується як рiзниця сум податку на прибуток, нарахованого за звiтний (податковий) перiод (рядок 08), та податку на прибуток, нарахованого за результатами попереднього звiтного (податкового) перiоду поточного року з урахуванням уточнень (рядок 09) та у разi позитивного значення об'єкта оподаткування, зазначеного у рядку 07.

8. Рядки 11 - 13 Розрахунку 2 заповнюються на пiдставi даних додатка ПН до Розрахунку 2, який складається у разi виплати нерезидентам доходiв iз джерелом їх походження з України, що оподатковуються вiдповiдно до вимог пункту 160.2 статтi 160 роздiлу III Кодексу.

9. Рядки 14 - 18 Розрахунку 2 заповнюються у разi самостiйного виправлення платником податку помилок минулих звiтних (податкових) перiодiв шляхом уточнення показникiв розрахунку згiдно з статтею 50 роздiлу II Кодексу.

9.1. Сума штрафу, зазначена у рядках 15 та 18 Розрахунку 2, нараховується та сплачується платником податку самостiйно згiдно з пунктом 50.1 статтi 50 роздiлу II Кодексу. У рядку 16 Розрахунку 2 вiдображається пеня, нарахована на виконання вимог пiдпункту 129.1.2 пункту 129.1 статтi 129 роздiлу II Кодексу.

9.2. Додаток ВН до Розрахунку 2 подається у разi самостiйного виправлення помилок минулих звiтних (податкових) перiодiв у складi за звiтний (податковий) перiод, в якому наводиться iнформацiя про виправленi помилки. За кожний звiтний (податковий) перiод, у якому виявлено помилки, подається окремий додаток.

V. Особливостi оподаткування доходiв, отриманих нерезидентом через постiйне представництво, згiдно з мiжнародними договорами України

1. Загальний порядок застосування мiжнародних договорiв України про уникнення подвiйного оподаткування (далi - мiжнароднi договори) стосовно повного або часткового звiльнення вiд оподаткування доходiв нерезидентiв iз джерелом їх походження з України встановлено статтею 103 роздiлу II Кодексу. Згiдно з вказаним порядком пiдставою для звiльнення (зменшення) вiд оподаткування доходiв iз джерелом їх походження з України є подання нерезидентом з урахуванням особливостей, передбачених пунктами 103.5 i 103.6 статтi 103 роздiлу II Кодексу, особi (податковому агенту), яка виплачує йому доходи, довiдки (або її нотарiально засвiдченої копiї), яка пiдтверджує, що нерезидент є резидентом країни, з якою укладено мiжнародний договiр, а також iнших документiв, якщо це передбачено мiжнародним договором.

2. Нерезиденти, якi мають право на звiльнення вiд оподаткування вiдповiдно до мiжнародного договору окремих видiв доходiв, якi отримуються через постiйне представництво, разом з податковою звiтнiстю заповнюють i подають до органу державної податкової служби Вiдомостi.

3. Роздiли I - IV Вiдомостей передбаченi для видiв дiяльностi, доходи вiд яких, отриманi постiйним представництвом, звiльняються вiд оподаткування в Українi вiдповiдно до мiжнародного договору. Кожен з роздiлiв Вiдомостей заповнюється з урахуванням таких особливостей.

4. Дiяльнiсть допомiжного або пiдготовчого характеру

4.1. Роздiл I Вiдомостей заповнюється у випадку, коли постiйне представництво нерезидента провадить у звiтному (податковому) перiодi виключно види дiяльностi, при здiйсненнi яких вiдповiдно до мiжнародних договорiв не утворюється постiйне представництво.

4.2. Види дiяльностi, стосовно яких постiйне представництво отримало або йому було нараховано доходи, вказуються у цьому роздiлi так, як вони визначенi у самому мiжнародному договорi. Вказуються також iншi види дiяльностi, якi носять допомiжний або пiдготовчий характер.

4.3. Будь-який з вказаних у цьому роздiлi видiв дiяльностi або сукупнiсть всiх вказаних видiв дiяльностi не повиннi складати основну дiяльнiсть або один з видiв основної дiяльностi нерезидента. При цьому пiд основною дiяльнiстю розумiється дiяльнiсть нерезидента, визначена у його статутних документах, яка є регулярною i постiйною протягом календарного року, на який припадає звiтний (податковий) перiод.

5. Дiяльнiсть, здiйснювана через агента з незалежним статусом

5.1. Роздiл II Вiдомостей заповнюється у випадку, якщо:

платником податку надаються агентськi, довiрчi, комiсiйнi та iншi подiбнi послуги з продажу чи придбання товарiв, робiт, послуг за рахунок i на користь нерезидента (в тому числi укладення договорiв з iншими резидентами вiд iменi i на користь нерезидента) та якi з метою оподаткування вважаються постiйними представництвами;

вiдповiдно до мiжнародного договору нерезидент вважає, що його дiяльнiсть через згаданих вище осiб є дiяльнiстю, здiйснюваною через агента з незалежним статусом.

5.2. Платник податку повинен вiдповiсти на всi наведенi питання та надати iншу iнформацiю, яка вимагається у цьому роздiлi. Зокрема, необхiдно вказати, з якого часу агентськi послуги надавалися нерезиденту особою, що вважається постiйним представництвом, незалежно вiд того, чи надавалися цi послуги з перервою у часi, чи нi.

5.3. В цьому роздiлi також необхiдно надати iнформацiю про суму доходу та витрат, отриманих та понесених агентом в цiлому у зв'язку з його дiяльнiстю та вiд надання послуг зазначеному нерезиденту за весь час надання цих послуг, враховуючи перерви у наданнi послуг.

5.4. Остаточне рiшення щодо визнання особи, через яку нерезидент здiйснює свою дiяльнiсть в Українi, агентом iз незалежним статусом приймає орган державної податкової служби у кожному конкретному випадку на пiдставi сукупностi наведеної в цьому роздiлi iнформацiї. Рiшення органу державної податкової служби базується на положеннях мiжнародного договору, тлумаченнi цього договору, в тому числi тлумаченнi, встановленому через взаємоузгоджувальну процедуру, власнiй та мiжнароднiй практицi застосування вiдповiдних положень цього або iнших подiбних договорiв.

5.5. У разi якщо особу, через яку нерезидент здiйснює свою дiяльнiсть в Українi, було визнано агентом з незалежним статусом в розумiннi мiжнародного договору, доход, отриманий внаслiдок такої дiяльностi, звiльняється вiд оподаткування.

6. Будiвельний майданчик, будiвельний, монтажний або складальний об'єкт чи пов'язана з ними дiяльнiсть

6.1. Роздiл III Вiдомостей заповнюється платником податку, який провадить будiвельну, монтажну, складальну або iншу дiяльнiсть на об'єктi (далi - об'єкт), визначення якого постiйним представництвом згiдно з мiжнародним договором залежить вiд термiну його iснування.

6.2. Платник податку вiдображає у цьому роздiлi Вiдомостей повну iнформацiю щодо кожного об'єкта, який вiдповiдно до мiжнародного договору не утворює постiйне представництво. Iнформацiя за кожним об'єктом, включаючи отриманi доходи та понесенi витрати, вiдображається окремо для цього об'єкта. З метою надання достовiрної iнформацiї платник податку органiзовує окремий облiк доходiв та витрат за кожним з указаних об'єктiв.

6.3. Для визначення строку, протягом якого об'єкт не створює постiйного представництва, потрiбно виходити з того, що об'єкт iснує з дати, починаючи з якої вiдбувається будь-яка з подiй:

пiдписання акта про передачу об'єкта пiдрядчику;

фактичного початку робiт на об'єктi.

Датою закiнчення iснування об'єкта є дата пiдписання акта про здачу об'єкта в експлуатацiю.

6.4. Об'єкт продовжує iснувати, навiть якщо роботи на ньому тимчасово зупиненi.

6.5. Якщо нерезидент, що дiє через постiйне представництво i є генеральним пiдрядчиком, доручає виконання частини пiдрядних робiт iншим особам (субпiдрядчикам), то перiод часу, який витратили субпiдрядчики на виконання таких робiт, зараховується до строку iснування об'єкта для цiлей оподаткування доходiв, отриманих генеральним пiдрядчиком. При цьому, якщо такi субпiдрядчики є нерезидентами, то їх дiяльнiсть з дня початку роботи на цьому об'єктi також розглядається як постiйне представництво самого субпiдрядчика.

6.6. В цьому роздiлi платник податку також указує граничний термiн, протягом якого кожен iз перелiчених об'єктiв не створює постiйного представництва, та номер i назву статтi мiжнародного договору, яка встановлює цей термiн.

7. Мiжнароднi перевезення та пов'язанi з ними доходи

7.1. Роздiл IV Вiдомостей заповнюється платниками податку, якi отримують доходи вiд мiжнародних перевезень. Термiн "мiжнароднi перевезення" визначається в самому мiжнародному договорi.

7.2. Платник податку, який здiйснює свою дiяльнiсть з мiжнародних перевезень через агента з незалежним статусом, заповнює цей роздiл, а не роздiл II Вiдомостей.

7.3. Доходи та витрати вказуються по видах доходiв та витрат, наведених у цьому роздiлi, в разi, якщо вони звiльняються вiд оподаткування вiдповiдно до мiжнародного договору. Доходи та витрати за видом доходiв та витрат "Вiд допомiжної або побiчної дiяльностi" вiдображаються у цьому роздiлi у разi, якщо зазначенi доходи, отриманi вiд дiяльностi, яка вiдповiдно до чинного законодавства України не є основною дiяльнiстю платника податку. Iншi види доходiв та витрат вiд мiжнародних перевезень, якi звiльняються вiд оподаткування вiдповiдно до мiжнародного договору, але не передбаченi у цьому роздiлi, вiдображаються за видом доходу та витрат "Вiд iншої дiяльностi."

7.4. Платник податку також вказує у цьому роздiлi номер статтi мiжнародного договору, яка передбачає звiльнення вiд оподаткування таких доходiв, а також країну, в якiй доходи вiд мiжнародних перевезень вiдповiдно до мiжнародного договору будуть оподатковуватись.

Директор Департаменту адмiнiстрування податку на прибуток та iнших податкiв i зборiв (обов'язкових платежiв)

Н. В. Хоцянiвська

Додаток
до Порядку розрахунку податкових зобов'язань нерезидентiв, якi провадять дiяльнiсть на територiї України через постiйне представництво

Вiдомостi
про доходи (прибуток), що звiльненi вiд оподаткування на пiдставi мiжнародних договорiв України

Вiдповiдно до мiжнародного договору

нерезидент, який провадить дiяльнiсть на територiї України через постiйне представництво, має право на звiльнення вiд оподаткування стосовно таких видiв доходiв.

I. Дiяльнiсть допомiжного або пiдготовчого характеру

У звiтному перiодi постiйне представництво здiйснювало такi види дiяльностi:

Номер статтi мiжнародного договору	Вид дiяльностi (так, як вiн вказаний у мiжнародному договорi)	Сума одержаного (нарахованого) доходу стосовно вказаного виду дiяльностi, грн.	Сума понесених витрат у зв'язку з одержанням доходiв, грн.





Всього (сума попереднiх рядкiв)

Для пiдтвердження наведених вище даних надаються такi документи:


	на ___ арк.

II. Дiяльнiсть, здiйснювана через агента з незалежним статусом

Особi, яка є постiйним представництвом, необхiдно вiдповiсти на такi питання щодо дiяльностi на користь нерезидента:

Особа, вказана як постiйне представництво:	Вiдмiтка (+, -)
є особою, пов'язаною з нерезидентом
проводить дiяльнiсть на користь нерезидента i така дiяльнiсть є основною для вказаної особи
має виключнi права на реалiзацiю продукцiї нерезидента
має право укладати договори (контракти) вiд iменi нерезидента
договори про поставку товарiв, виконання робiт або надання послуг, укладенi на користь нерезидента, повиннi бути затвердженi або погодженi з нерезидентом
несе вiдповiдальнiсть за пошкодження, крадiжку, знищення або втрату продукцiї нерезидента, яка знаходиться на вiдповiдальному зберiганнi у особи, що дiє вiд iменi нерезидента
управлiння або контроль за дiяльнiстю особи, що дiє вiд iменi нерезидента, здiйснюється самим нерезидентом
крiм агентських послуг, здiйснює iншу дiяльнiсть на користь нерезидента (якщо так, то додати письмовi докази щодо такої дiяльностi)

Агентськi послуги надавалися нерезиденту особою, яка вказана як постiйне представництво цього нерезидента, починаючи з дати "___" ____________ 20__ року.

За надання агентських послуг нерезиденту особою, яка є постiйним представництвом, у звiтному (податковому) перiодi:

Доходи та витрати	В цiлому	Нерезиденту
Одержано доходу вiд надання агентських послуг, грн.
Здiйснено витрат на надання агентських послуг, грн.

Iнша iнформацiя, яка може бути використана для встановлення факту, що нерезидент здiйснював свою дiяльнiсть в Українi виключно через агента з незалежним статусом:





Для пiдтвердження наведених вище даних надаються такi документи:


	на ___ арк.

III. Будiвельний майданчик, монтажний або складальний об'єкт
чи пов'язана з ними наглядова дiяльнiсть

Постiйне представництво здiйснює дiяльнiсть щодо будiвництва, монтажу або складання чи наглядової дiяльностi на таких об'єктах:

Назва та мiсцезнаходження об'єкта	Замовник, його адреса та номер вiдповiдного договору (контракту)	Дата початку робiт на об'єктi	Фактична або очiкувана дата закiнчення робiт	Сума одержаного доходу, грн.	Сума понесених витрат, грн





Всього доходу та понесених витрат

Для пiдтвердження наведених вище даних надаються такi документи:


	на ___ арк.

IV. Мiжнароднi перевезення та пов'язанi з ними доходи

Постiйне представництво здiйснювало мiжнароднi перевезення i отримало вiд цього такi доходи:

Види доходiв та витрат	Сума доходу, грн	Сума витрат, грн
Вiд продажу квиткiв на мiжнароднi перевезення, здiйснюванi нерезидентом
Вiд участi в пулi, спiльному пiдприємствi або мiжнародному транспортному агентствi
Вiд вiдчуження майна, пов'язаного з мiжнародними перевезеннями
Вiд допомiжної або побiчної дiяльностi:
продаж квиткiв вiд iменi iншого суб'єкта господарювання - юридичної особи
здiйснення перевезення пасажирiв мiж мiстом та аеропортом або портом
здiйснення перевезення вантажу з (до) аеропорту або порту
оренда порожнiх повiтряних або морських суден
використання, утримання або оренда контейнерiв
Всього доходiв та витрат вiд допомiжної або побiчної дiяльностi
Вiд iншої дiяльностi
Всього доходiв та витрат вiд мiжнародних перевезень

Вiдповiдно до статтi _______________ мiжнародного договору вказанi доходи оподатковуються лише в ______________.

Для пiдтвердження наведених вище даних надаються такi документи:


	на ___ арк.

Наведена iнформацiя є достовiрною.

Керiвник платника податку
	(пiдпис) М. П.	(iнiцiали, прiзвище)
Головний бухгалтер
	(пiдпис)	(iнiцiали, прiзвище)

Ви є тут

Головне меню

Навігатор ЗЕД

Інформаційна підтримка

Дошка оголошень