ДЕРЖАВНА МИТНА СЛУЖБА УКРАЇНИ

25.10.11	N 11.1/2-15.1/14668-ЕП

 

Начальникам регiональних митниць Начальникам митниць

Щодо особливостей заповнення графи 47 ВМД

     Пiдпунктом "б" пiдпункту 206.2.4 пункту 206.2 статтi 206 Податкового кодексу України визначено випадки, при яких у разi ввезення товарiв на митну територiю України у митному режимi тимчасового ввезення застосовується часткове умовне звiльнення вiд оподаткування ПДВ.

     При цьому, за кожний повний або неповний мiсяць заявленого строку перебування зазначених товарiв на митнiй територiї України у митному режимi тимчасового ввезення сплачується 3 вiдсотки суми ПДВ, який пiдлягав би сплатi в разi випуску товарiв у вiльний обiг вiдповiдно до митного режиму iмпорту.

     Загальна сума ПДВ, яка пiдлягає сплатi в разi часткового умовного звiльнення вiд оподаткування, не повинна перевищувати суми, яка пiдлягала б сплатi, якби товари було випущено у вiльний обiг у митному режимi iмпорту станом на дату, коли на них було поширено дiю режиму тимчасового ввезення.

     У разi декларування товарiв у митному режимi тимчасового ввезення iз застосуванням часткового умовного звiльнення вiд оподаткування нарахування сум ПДВ у графi 47 ВМД здiйснюється у двох рядках, а саме:

     - у першому рядку нараховується ПДВ, який пiдлягав би сплатi у разi випуску товарiв у вiльний обiг вiдповiдно до митного режиму iмпорту ("28" код способу розрахунку),

     - у другому рядку нараховується ПДВ, що пiдлягає сплатi при частковому умовному звiльненнi вiд оподаткування ("01" код способу розрахунку), за передбачуваний строк тимчасового ввезення.

     Приклад заповнення графи 47 ВМД додається*:

Вид	Основа нарахування	Ставка	Сума	СП
028	1000	20 %	200	28
028	200	18 %	36	01

     * для прикладу взято 6 мiсяцiв заявленого строку перебування товарiв на митнiй територiї України у митному режимi тимчасового ввезення й помножено на ставку 3%.

     У разi продовження строку тимчасового ввезення зазначених товарiв вiдомостi про суму ПДВ, нараховану та сплачену на перiод такого продовження, вiдображаються вiдповiдно до Порядку вiдображення вiдомостей про доплату (повернення) сум митних платежiв i вiдкоригованих фактичних вiдомостей про товари, якi стали вiдомi пiсля закiнчення митного оформлення, затвердженого наказом Держмитслужби вiд 25.09.2008 N 1045.

     У разi припинення дiї режиму тимчасового ввезення з частковим умовним звiльненням вiд оподаткування та випуску товарiв у вiльний обiг або передачi у користування iншiй особi ПДВ сплачується в обсязi, передбаченому законодавством для ввезення товарiв на митну територiю України у митному режимi iмпорту, за вiдрахуванням суми вже сплаченого на пiдставi часткового умовного звiльнення вiд оподаткування ПДВ.

     У такому випадку застосовуються законодавство, курс iноземної валюти, митна вартiсть, ставки податкiв та iншi заходи тарифного i нетарифного регулювання, чиннi на момент прийняття митним органом митної декларацiї в режимi iмпорту.

     Водночас, вiдповiдно до пiдпункту "б" пiдпункту 206.2.4 пункту 206.2 статтi 206 Податкового кодексу України за перiод строку тимчасового ввезення, коли застосовувалося часткове умовне звiльнення, пiдлягають сплатi проценти з сум податкових зобов'язань, що пiдлягали б сплатi, коли б щодо таких сум надавалося розстрочення податкових зобов'язань вiдповiдно до роздiлу II цього Кодексу.

     Приклад заповнення графи 47 ВМД в режимi iмпорту пiсля тимчасового ввезення з частковим умовним звiльненням вiд оподаткування ПДВ додається**:

Вид	Основа нарахування	Ставка	Сума	СП
028	900	20 %	180	28
028			60	18
028			120	01
028	144	UНБУ	Спроцентiв	01

     ** для прикладу взято 10 мiсяцiв заявленого строку перебування товарiв на митнiй територiї України у митному режимi тимчасового ввезення та митна вартiсть, визначена вiдповiдно до умов, чинних на момент оформлення митної декларацiї в режимi iмпорту.

     У другому рядку колонки "Основа нарахування" та "Ставка" не заповнюються, в колонцi "Сума" зазначається сума ПДВ, сплачена за митною декларацiєю при оформленнi товару в режимi тимчасового ввезення (в разi продовження строку тимчасового ввезення - збiльшення на суму ПДВ, сплачену при такому продовженнi за аркушем коригування у порядку, затвердженому наказом Держмитслужби вiд 25.09.2008 N 1045), а в колонцi "Спосiб платежу" вказується "18" код способу розрахунку.

     У третьому рядку нарахування суми ПДВ, що пiдлягає сплатi при оформленнi в режимi iмпорту пiсля тимчасового ввезення з частковим умовним звiльненням вiд оподаткування, здiйснюється з такими особливостями:

     - колонки "Основа нарахування" та "Ставка" не заповнюються,

     - у колонцi "Сума" вказується рiзниця мiж сумою ПДВ, нарахованою у колонцi "Сума" першого та другого рядкiв,

     - у колонцi "Спосiб платежу" вказується "01" код способу розрахунку.

     У четвертому рядку нараховуються проценти з суми податкового зобов'язання по ПДВ, розмiр яких дорiвнює розмiру пенi, визначеному пунктом 129.4 статтi 129 Податкового кодексу України, з такими особливостями заповнення:

     - у колонцi "Вид" вказується "028" вид платежу вiдповiдно до Класифiкатора видiв податкiв, зборiв (обов'язкових платежiв) та iнших бюджетних надходжень, затвердженого наказом Держмитслужби вiд 07.12.2005 N 1201,

     - у колонцi "Основа нарахування" зазначається сума ПДВ, обчислена i зазначена у колонцi "Сума" третього рядку,

     - у колонцi "Ставка" зазначається бiльша з облiкових ставок Нацiонального банку України, що дiяли на день виникнення податкового зобов'язання (подання ВМД при тимчасовому ввезеннi товарiв), або на день його погашення (подання ВМД при iмпортi товарiв пiсля тимчасового ввезення),

     - у колонцi "Сума" вказується сума розрахованих процентiв за наступною формулою:

Спроцентiв = (Спдв х Кднiв : 100% х UНБУ х 1,2) / Крiк, де:

     Спроцентiв - сума процентiв, що нараховується на суму податкового зобов'язання по ПДВ, зазначену у колонцi "Основа нарахування" цього рядку, розрахована в гривнях.

     Спдв - сума податкового зобов'язання по ПДВ,

     Кднiв - кiлькiсть днiв, на якi було оформлено товари в режимi тимчасового ввезення з частковим умовним звiльненням вiд оподаткування, з урахуванням продовження строку такого тимчасового ввезення,

     UНБУ - бiльша з облiкових ставок Нацiонального банку України,

     1,2 - коефiцiєнт, що дозволяє розрахувати 120 % рiчних вiд UНБУ;

     Крiк - кiлькiсть днiв у календарному роцi.

     - у колонцi "Спосiб платежу" вказується код способу розрахунку - "01" вiдповiдно до Класифiкатора способiв розрахунку.

     Департаменту митних iнформацiйних технологiй та статистики врахувати вищезазначену iнформацiю у вiдповiдних програмно-iнформацiйних комплексах Єдиної автоматизованої iнформацiйної системи Держмитслужби.

     Листи Держмитслужби вiд 23.02.2007 N 11/4-15/1877-ЕП, вiд 16.05.2007 N 11/7-15/4958-ЕП та вiд 12.12.2007 N 11/4-15/12608-ЕП вважати вiдкликаними.

Перший заступник Голови Служби

О.М.Дороховський