ПОДАТОК НА ДОДАНУ ВАРТIСТЬ

     Податок на додану вартiсть - непрямий податок, який нараховується та сплачується вiдповiдно до норм роздiлу V Податкового кодексу України.

     При здiйсненнi зовнiшньоекономiчної дiяльностi платниками податку є (див. статтю 180 Податкового кодексу України):

• будь-яка особа, що ввозить товари на митну територiю України в обсягах, якi пiдлягають оподаткуванню, та на яку покладається вiдповiдальнiсть за сплату податкiв у разi перемiщення товарiв через митний кордон України вiдповiдно до Митного кодексу України, а також:

• особа, на яку покладається дотримання вимог митних режимiв, якi передбачають повне або часткове умовне звiльнення вiд оподаткування, у разi порушення таких митних режимiв, встановлених митним законодавством;

• особа, яка використовує, у тому числi при ввезеннi товарiв на митну територiю України, податкову пiльгу не за цiльовим призначенням та/або всупереч умовам чи цiлям її надання згiдно iз Податковим кодексом України, а також будь-якi iншi особи, що використовують податкову пiльгу, яку для них не призначено.

     Об'єктом оподаткування (див. статтю 185 Податкового кодексу України) є операцiї платникiв податку з:

• ввезення товарiв на митну територiю України;

• вивезення товарiв за межi митної територiї України.

     З метою оподаткування цим податком до операцiй з ввезення товарiв на митну територiю України та вивезення товарiв за межi митної територiї України прирiвнюється помiщення товарiв у будь-який митний режим, визначений Митним кодексом України.

     Не є об'єктом оподаткування (див. пункт 196.1 статтi 196 Податкового кодексу України) операцiї з:

• ввезення на митну територiю України, вивезення за межi митної територiї України незалежно вiд обраного митного режиму товарiв, митна вартiсть яких не перевищує еквiвалент 150 євро;

• ввезення на митну територiю України товарiв, сумарна фактурна вартiсть яких не перевищує еквiвалент 150 євро, у несупроводжуваному багажi;

• ввезення на митну територiю України товарiв, сумарна митна вартiсть яких не перевищує еквiвалент 150 євро, на адресу одного одержувача - юридичної особи або фiзичної особи - пiдприємця в однiй депешi вiд одного вiдправника у мiжнародних поштових вiдправленнях або в одному вантажi експрес-перевiзника вiд одного вiдправника у мiжнародних експрес-вiдправленнях;

• ввезення на митну територiю України товарiв, сумарна фактурна вартiсть яких не перевищує еквiвалент 150 євро, для одного одержувача - фiзичної особи в однiй депешi вiд одного вiдправника у мiжнародних поштових вiдправленнях або в одному вантажi експрес-перевiзника вiд одного вiдправника у мiжнародних експрес-вiдправленнях;

• ввезення на митну територiю України фiзичними особами у ручнiй поклажi та/або у супроводжуваному багажi товарiв (крiм пiдакцизних товарiв та особистих речей), сумарна фактурна вартiсть яких не перевищує еквiвалент 1000 євро, через пункти пропуску через державний кордон України, вiдкритi для повiтряного сполучення;

• ввезення на митну територiю України у ручнiй поклажi та/або у супроводжуваному багажi товарiв (крiм пiдакцизних товарiв та особистих речей), сумарна фактурна вартiсть яких не перевищує еквiвалент 500 євро та сумарна вага яких не перевищує 50 кг, через iншi, нiж вiдкритi для повiтряного сполучення, пункти пропуску через державний кордон України фiзичною особою, яка була вiдсутня в Українi бiльше нiж 24 години та яка в'їжджає в Україну не частiше одного разу протягом 72 годин;

• ввезення на митну територiю України у ручнiй поклажi та/або у супроводжуваному багажi товарiв (крiм пiдакцизних товарiв та особистих речей), сумарна фактурна вартiсть яких не перевищує еквiвалент 50 євро та сумарна вага яких не перевищує 50 кг, через iншi, нiж вiдкритi для повiтряного сполучення, пункти пропуску через державний кордон України фiзичною особою, яка була вiдсутня в Українi менше нiж 24 години або яка в'їжджає в Україну частiше одного разу протягом 72 годин.

     Податкове зобов'язання виникає:

• в разi експорту товарiв - з дати оформлення митної декларацiї, що засвiдчує факт перетинання митного кордону України, оформленої вiдповiдно до вимог митного законодавства (див. пункт 187.1 статтi 187 Податкового кодексу України);

• у разi ввезення товарiв на митну територiю України - з дати подання митної декларацiї для митного оформлення (див. пункт 187.8 статтi 187 Податкового кодексу України).

     Ставки податку (див. пункт 193.1 статтi 193 Податкового кодексу України) встановлюються вiд бази оподаткування в таких розмiрах:

• 20 вiдсоткiв;

• 0 вiдсоткiв;

• 7 вiдсоткiв по операцiях з:
  ввезення на митну територiю України лiкарських засобiв, дозволених для виробництва i застосування в Українi та внесених до Державного реєстру лiкарських засобiв, а також медичних виробiв, якi внесенi до Державного реєстру медичної технiки та виробiв медичного призначення або вiдповiдають вимогам вiдповiдних технiчних регламентiв, що пiдтверджується документом про вiдповiднiсть, та дозволенi для надання на ринку та/або введення в експлуатацiю i застосування в Українi;
  ввезення на митну територiю України лiкарських засобiв, медичних виробiв та/або медичного обладнання, дозволених для застосування у межах клiнiчних випробувань, дозвiл на проведення яких надано центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування державної полiтики у сферi охорони здоров'я.

     Базою оподаткування (див. пункт 190.1 статтi 190 Податкового кодексу України) для товарiв, що ввозяться на митну територiю України, є договiрна (контрактна) вартiсть, але не нижче митної вартостi цих товарiв, визначеної вiдповiдно до роздiлу III Митного кодексу України, з урахуванням мита та акцизного податку, що пiдлягають сплатi i включаються до цiни товарiв.
     Базою оподаткування для тютюнових виробiв, тютюну та промислових замiнникiв тютюну, рiдин, що використовуються в електронних сигаретах, для яких встановленi максимальнi роздрiбнi цiни, що ввозяться на митну територiю України, є максимальна роздрiбна цiна таких товарiв без урахування податку на додану вартiсть.
     При визначеннi бази оподаткування для товарiв, що ввозяться на митну територiю України, перерахунок iноземної валюти у валюту України здiйснюється за офiцiйним курсом валюти України до iноземної валюти, встановленим Нацiональним банком України, що дiє на 0 годин дня подання митної декларацiї.

     Перелiк операцiй, звiльнених вiд оподаткування податком на додану вартiсть, наведено в статтi 197 Податкового кодексу України.

	Лист ДПАУ № 1037/7/12-0117 від 21.01.2003 Про застосування мiжнародних договорiв про уникнення подвiйного оподаткування
	Закон України ВР № 469-IV від 16.01.2003 Про внесення змiн до Закону України "Про податок на додану вартiсть"
	Лист ДМСУ (до 2012) № 11/2-15-1619-ЕП від 04.02.2003 Про наказ Держмитслужби вiд 03.02.2003 N 70
	Наказ ДМСУ (до 2012) № 70 від 03.02.2003 Про затвердження Податкового роз'яснення окремих положень Законiв України вiд 24.12.2002 N 346-IV i вiд 24.12.2002 N 347-IV
	Лист ДМСУ (до 2012) № 11/2-11834 від 11.12.1997
	Лист ДМСУ (до 2012) № 11/2-4619 від 21.05.1997
	Лист ДМСУ (до 2012) № 11/3-9591 від 09.10.1997
	Лист ДМСУ (до 2012) № 15/1-2362-ЕП від 07.10.1998 Щодо постанови Кабінету Міністрів України від 1 жовтня 1998 року N 1569
	Лист ДМКУ № 11/3-7472 від 07.10.1996
	Лист ДМСУ (до 2012) № 14/1-787-ЕП від 17.04.1998
	Лист ДМКУ № 11/2-4146 від 17.06.1996
	Постанова ВР № 335/94-ВР від 28.12.1994 Про введення в дію Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств"
	Рішення № 25/285 від 01.08.2002 Про визнання недiйсним акта
	Лист ДМСУ (до 2012) № 11/2-15-2165-ЕП від 14.02.2003 Щодо Закону України вiд 16.01.2003 N 469-IV
	Лист ДПАУ № 1399/7/15-3317 від 28.01.2003
	Лист ДПАУ № 18933/7/15-3417-26 від 04.12.2002
	Закон України ВР № 342/96-ВР від 12.07.1996 Про ратифiкацiю Угоди мiж Урядом України i Урядом Китайської Народної Республiки про уникнення подвiйного оподаткування та попередження податкових ухилень стосовно податкiв на доходи i майно
	Міждержавна угода від 26.02.1997 Конвенцiя мiж Урядом України i Урядом Iталiйської Республiки про уникнення подвiйного оподаткування доходiв i капiталу та попередження податкових ухилень
	Міждержавна угода від 01.07.2002 Угода мiж Кабiнетом Мiнiстрiв України i Урядом Монголiї про уникнення подвiйного оподаткування та попередження податкових ухилень стосовно податкiв на доходи i капiтал
	Наказ ДПАУ № 107 від 07.03.2003 Про затвердження Податкового роз'яснення щодо застосування пiдпункту 11.2.3 пункту 11.2 статтi 11 Закону України "Про оподаткування прибутку пiдприємств"
	Лист ДПАУ № 20054/7/15-3417 від 20.12.2002
	Рішення ДПАУ № 204/6/25-0115 від 10.01.2003
	Наказ ДПАУ № 538 від 12.11.2002 Щодо здiйснення ефективного контролю за правомiрнiстю вiдшкодування з бюджету сум ПДВ
	Лист Держпідприємництва (до 2011) № 3-221/399 від 22.01.2003
	Лист Держпідприємництва (до 2011) № 1-221/768 від 12.02.2003 Щодо нарахування податку на додану вартiсть при здiйсненнi мiжнародних перевезень
	Лист ДМСУ (до 2012) № 11/4-09-2547 від 20.02.2003 Щодо оформлення фактичного вивезення товарiв за межi митної територiї України
	Лист ДМСУ (до 2012) № 13/1-1996-ЕП від 14.11.1997 Щодо сплати ПДВ при безкоштовнiй передачi та передачi в реалiзацiю товарiв та iнших предметiв з числа конфiскованих та тих, за якими не звернувся власник до кiнця строку зберiгання
	Лист ДМСУ (до 2012) № 11/3-15-9634 від 07.12.2001 Про ПДВ при ввезеннi зворотної тари
	Лист ДМСУ (до 2012) № 11/3-6740 від 26.07.2000
	Постанова КМУ № 734 від 25.05.1998 Про затвердження перелiку послуг з поховання, операцiї з надання яких звiльняються вiд обкладення податком на додану вартiсть
	Постанова КМУ № 573 від 23.04.2003 Про внесення змiн до постанов Кабiнету Мiнiстрiв України вiд 26 лютого 1999 р. N 271 i вiд 12 травня 1999 р. N 805
	Лист ДПАУ № 3100/7/15-3317 від 24.02.2003
	Лист ДПАУ № 247/7/15-3417-26 від 08.01.2003
	Лист КМУ № 18-2182/46 від 09.12.1994 Про справляння непрямих податкiв з товарiв, що ввозяться з Росiйської Федерацiї та Республiки Бiлорусь
	Постанова КМУ № 709 від 15.05.2003 Про проведення пiдприємствами паливно-енергетичного комплексу розрахункiв з бюджетом та вiдшкодування податку на додану вартiсть пiдприємствам - експортерам електричної енергiї
	Лист ДМСУ (до 2012) № 11/4-15-12633 від 18.12.2002
	Міждержавна угода від 14.12.2002 Конвенцiя мiж Кабiнетом Мiнiстрiв України i Урядом Алжирської Народної Демократичної Республiки про уникнення подвiйного оподаткування доходiв i майна та попередження податкових ухилень
	Міждержавна угода від 07.09.2002 Угода мiж Україною i Республiкою Таджикистан про уникнення подвiйного оподаткування та попередження ухилення вiд сплати податкiв на доходи i капiтал
	Закон України ВР № 857-IV від 22.05.2003 Про внесення змiн до Закону України "Про податок на додану вартiсть"
	Постанова КМУ № 870 від 04.06.2003 Про звiльнення вiд обкладення ПДВ операцiй з продажу та ввезення на митну територiю України товарiв, що закуповуються чи ввозяться представництвом мiжнародної органiзацiї - Офiсом зв'язку НАТО в Україн
	Лист ДПАУ № 1304/6/10-1115 від 20.02.2003
	Лист ДПАУ № 643/6/16-1314 від 09.02.2000
	Міждержавна угода від 20.01.2003 Угода між Урядом України і Урядом Держави Кувейт про уникнення подвійного оподаткування та попередження податкових ухилень стосовно податків на доходи та капітал
	Міждержавна угода від 22.01.2003 Угода між Урядом України і Урядом Об'єднаних Арабських Еміратів про уникнення подвійного оподаткування та попередження податкових ухилень стосовно податків на доходи і капітал
	Лист ДПАУ № 8226/7/15-2317 від 23.05.2003 Про прийняття постанови Кабiнету Мiнiстрiв України вiд 12 травня 2003 року N 678
	Міждержавна угода від 22.04.2002 Конвенцiя мiж Україною i Лiванською Республiкою про уникнення подвiйного оподаткування та попередження податкових ухилень стосовно податкiв на доходи i на капiтал
	Лист Мінфіну № 03310-03313/7846 від 29.05.2003
	Лист ДПАУ № 5410/6/15-2415-20 від 13.06.2003 Про податок на додану вартiсть
	Лист ДМСУ (до 2012) № 11/2-15-10670-ЕП від 15.07.2003 У доповнення до листа Державної митної служби України вiд 29.11.02 N 11/1-15-11763-ЕП
	Лист ДПАУ № 5837/5/15-2416 від 03.07.2003 Про надання вiдповiдi

Сторінки