ПОДАТОК НА ДОДАНУ ВАРТIСТЬ

     Податок на додану вартiсть - непрямий податок, який нараховується та сплачується вiдповiдно до норм роздiлу V Податкового кодексу України.

     При здiйсненнi зовнiшньоекономiчної дiяльностi платниками податку є (див. статтю 180 Податкового кодексу України):

• будь-яка особа, що ввозить товари на митну територiю України в обсягах, якi пiдлягають оподаткуванню, та на яку покладається вiдповiдальнiсть за сплату податкiв у разi перемiщення товарiв через митний кордон України вiдповiдно до Митного кодексу України, а також:

• особа, на яку покладається дотримання вимог митних режимiв, якi передбачають повне або часткове умовне звiльнення вiд оподаткування, у разi порушення таких митних режимiв, встановлених митним законодавством;

• особа, яка використовує, у тому числi при ввезеннi товарiв на митну територiю України, податкову пiльгу не за цiльовим призначенням та/або всупереч умовам чи цiлям її надання згiдно iз Податковим кодексом України, а також будь-якi iншi особи, що використовують податкову пiльгу, яку для них не призначено.

     Об'єктом оподаткування (див. статтю 185 Податкового кодексу України) є операцiї платникiв податку з:

• ввезення товарiв на митну територiю України;

• вивезення товарiв за межi митної територiї України.

     З метою оподаткування цим податком до операцiй з ввезення товарiв на митну територiю України та вивезення товарiв за межi митної територiї України прирiвнюється помiщення товарiв у будь-який митний режим, визначений Митним кодексом України.

     Не є об'єктом оподаткування (див. пункт 196.1 статтi 196 Податкового кодексу України) операцiї з:

• ввезення на митну територiю України, вивезення за межi митної територiї України незалежно вiд обраного митного режиму товарiв, митна вартiсть яких не перевищує еквiвалент 150 євро;

• ввезення на митну територiю України товарiв, сумарна фактурна вартiсть яких не перевищує еквiвалент 150 євро, у несупроводжуваному багажi;

• ввезення на митну територiю України товарiв, сумарна митна вартiсть яких не перевищує еквiвалент 150 євро, на адресу одного одержувача - юридичної особи або фiзичної особи - пiдприємця в однiй депешi вiд одного вiдправника у мiжнародних поштових вiдправленнях або в одному вантажi експрес-перевiзника вiд одного вiдправника у мiжнародних експрес-вiдправленнях;

• ввезення на митну територiю України товарiв, сумарна фактурна вартiсть яких не перевищує еквiвалент 150 євро, для одного одержувача - фiзичної особи в однiй депешi вiд одного вiдправника у мiжнародних поштових вiдправленнях або в одному вантажi експрес-перевiзника вiд одного вiдправника у мiжнародних експрес-вiдправленнях;

• ввезення на митну територiю України фiзичними особами у ручнiй поклажi та/або у супроводжуваному багажi товарiв (крiм пiдакцизних товарiв та особистих речей), сумарна фактурна вартiсть яких не перевищує еквiвалент 1000 євро, через пункти пропуску через державний кордон України, вiдкритi для повiтряного сполучення;

• ввезення на митну територiю України у ручнiй поклажi та/або у супроводжуваному багажi товарiв (крiм пiдакцизних товарiв та особистих речей), сумарна фактурна вартiсть яких не перевищує еквiвалент 500 євро та сумарна вага яких не перевищує 50 кг, через iншi, нiж вiдкритi для повiтряного сполучення, пункти пропуску через державний кордон України фiзичною особою, яка була вiдсутня в Українi бiльше нiж 24 години та яка в'їжджає в Україну не частiше одного разу протягом 72 годин;

• ввезення на митну територiю України у ручнiй поклажi та/або у супроводжуваному багажi товарiв (крiм пiдакцизних товарiв та особистих речей), сумарна фактурна вартiсть яких не перевищує еквiвалент 50 євро та сумарна вага яких не перевищує 50 кг, через iншi, нiж вiдкритi для повiтряного сполучення, пункти пропуску через державний кордон України фiзичною особою, яка була вiдсутня в Українi менше нiж 24 години або яка в'їжджає в Україну частiше одного разу протягом 72 годин.

     Податкове зобов'язання виникає:

• в разi експорту товарiв - з дати оформлення митної декларацiї, що засвiдчує факт перетинання митного кордону України, оформленої вiдповiдно до вимог митного законодавства (див. пункт 187.1 статтi 187 Податкового кодексу України);

• у разi ввезення товарiв на митну територiю України - з дати подання митної декларацiї для митного оформлення (див. пункт 187.8 статтi 187 Податкового кодексу України).

     Ставки податку (див. пункт 193.1 статтi 193 Податкового кодексу України) встановлюються вiд бази оподаткування в таких розмiрах:

• 20 вiдсоткiв;

• 0 вiдсоткiв;

• 7 вiдсоткiв по операцiях з:
  ввезення на митну територiю України лiкарських засобiв, дозволених для виробництва i застосування в Українi та внесених до Державного реєстру лiкарських засобiв, а також медичних виробiв, якi внесенi до Державного реєстру медичної технiки та виробiв медичного призначення або вiдповiдають вимогам вiдповiдних технiчних регламентiв, що пiдтверджується документом про вiдповiднiсть, та дозволенi для надання на ринку та/або введення в експлуатацiю i застосування в Українi;
  ввезення на митну територiю України лiкарських засобiв, медичних виробiв та/або медичного обладнання, дозволених для застосування у межах клiнiчних випробувань, дозвiл на проведення яких надано центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування державної полiтики у сферi охорони здоров'я.

     Базою оподаткування (див. пункт 190.1 статтi 190 Податкового кодексу України) для товарiв, що ввозяться на митну територiю України, є договiрна (контрактна) вартiсть, але не нижче митної вартостi цих товарiв, визначеної вiдповiдно до роздiлу III Митного кодексу України, з урахуванням мита та акцизного податку, що пiдлягають сплатi i включаються до цiни товарiв.
     Базою оподаткування для тютюнових виробiв, тютюну та промислових замiнникiв тютюну, рiдин, що використовуються в електронних сигаретах, для яких встановленi максимальнi роздрiбнi цiни, що ввозяться на митну територiю України, є максимальна роздрiбна цiна таких товарiв без урахування податку на додану вартiсть.
     При визначеннi бази оподаткування для товарiв, що ввозяться на митну територiю України, перерахунок iноземної валюти у валюту України здiйснюється за офiцiйним курсом валюти України до iноземної валюти, встановленим Нацiональним банком України, що дiє на 0 годин дня подання митної декларацiї.

     Перелiк операцiй, звiльнених вiд оподаткування податком на додану вартiсть, наведено в статтi 197 Податкового кодексу України.

	Закон України ВР № 1028-IV від 09.07.2003 Про внесення змiн до статтi 11 Закону України "Про податок на додану вартiсть"
	Лист ДМСУ (до 2012) № 11/2-15-11460-ЕП від 30.07.2003 Щодо визначення бази оподаткування податком на додану вартiсть
	Постанова КМУ № 1223 від 06.07.2003 Про внесення змiн до постанови Кабiнету Мiнiстрiв України вiд 26 вересня 2001 р. N 1270
	Лист ДМСУ (до 2012) № 11/2-15-11830-ЕП від 07.08.2003
	Лист ДМСУ (до 2012) № 11/4-15-12033-ЕП від 12.08.2003
	Лист ДМСУ (до 2012) № 11/2-14-9173 від 14.06.2003
	Лист ДПАУ № 9319/7/16-1217-15 від 13.07.2001
	Розпорядження КМУ № 578-р від 23.09.2003 Про строк погашення векселiв, якi видаються на суму податку на додану вартiсть при ввезеннi (пересиланнi) товарiв на митну територiю України
	Лист ДМСУ (до 2012) № 11/2-15-14057-ЕП від 29.09.2003
	Постанова КМУ № 1621 від 15.10.2003 Про внесення змiни до Порядку застосування нульової ставки ПДВ за операцiями з продажу на внутрiшньому ринку природного газу, ввезеного на територiю України вiдповiдно до зовнiшньоекономiчних контрактiв
	Лист МЗС № 72/17-612/1-3370 від 15.09.2003
	Закон України ВР № 1218-IV від 02.10.2003 Про внесення змiни до статтi 11 Закону України "Про податок на додану вартiсть"
	Міждержавна угода від 27.03.2003 Конвенцiя мiж Урядом України i Урядом Республiки Куба про уникнення подвiйного оподаткування та попередження податкових ухилень стосовно податкiв на доходи та на майно
	Лист ДМСУ (до 2012) № 11/5-15-16289-ЕП від 17.11.2003
	Лист ДПАУ № 14193/7/15-2417-26 від 11.09.2003
	Міждержавна угода від 28.08.2003 Конвенцiя мiж Кабiнетом Мiнiстрiв України i Урядом Пiвденно-Африканської Республiки про уникнення подвiйного оподаткування та попередження податкових ухилень
	Лист МЗС № 72/16-612/1-4311 від 10.11.2003
	Міждержавна угода від 05.06.2003 Угода мiж Урядом України i Урядом Сирiйської Арабської Республiки про уникнення подвiйного оподаткування та попередження податкових ухилень стосовно податкiв на доходи
	Міждержавна угода від 06.09.1997 Конвенцiя мiж Урядом України i Урядом Великого Герцогства Люксембург про уникнення подвiйного оподаткування та попередження податкових ухилень стосовно податкiв на доходи i на капiтал
	Постанова КМУ № 1949 від 17.12.2003 Про перелiк лiкарських засобiв та виробiв медичного призначення, операцiї з продажу яких звiльняються вiд обкладення податком на додану вартiсть
	Закон України ВР № 1352-IV від 28.11.2003 Про продовження дiї окремих норм Закону України "Про податок на додану вартiсть"
	Лист ДМСУ (до 2012) № 11/5-15-18156-ЕП від 24.12.2003 Про Закон України вiд 02.10.03 N 1218-IV
	Лист ДМСУ (до 2012) № 11/5-15-92-ЕП від 12.01.2004
	Постанова КМУ № 50 від 21.01.2004 Про внесення змiн до перелiку виробiв медичного призначення, операцiї з продажу яких звiльняються вiд обкладення податком на додану вартiсть
	Лист ДПАУ № 362/7/12-0117 від 13.01.2004 Про застосування мiжнародних договорiв про уникнення подвiйного оподаткування
	Лист ДМСУ (до 2012) № 11/4-15-755-ЕП від 26.01.2004 В доповнення до листа Держмитслужби вiд 15.07.03 N 11/2-15-10670-ЕП
	Постанова КМУ № 82 від 28.01.2004 Про внесення змiн до постанови Кабiнету Мiнiстрiв України вiд 7 квiтня 2003 р. N 480
	Лист ДПАУ № 7959/6/15-2415-16 від 19.09.2003
	Наказ ДПАУ № 63 від 02.02.2004 Про затвердження змiн до податкової звiтностi з податку на додану вартiсть
	Указ ПУ № 259/2004 від 01.03.2004 Про окремi поточнi рахунки для справляння податку на додану вартiсть та обороту коштiв податку
	Наказ ДПАУ № 92 від 16.02.2004 Про внесення доповнень до наказiв ДПА України
	Постанова КМУ № 254 від 04.03.2004 Про внесення змiн до деяких постанов Кабiнету Мiнiстрiв України
	Указ ПУ № 281/2004 від 05.03.2004 Про внесення змiн до Указу Президента України вiд 1 березня 2004 року N 259
	Розпорядження ПУ № 40/2004-рп від 05.03.2004 Про спецiальну комiсiю з перевiрки додержання законодавства з питань адмiнiстрування i вiдшкодування податку на додану вартiсть
	Лист ДПАУ № 2140/6/16-1215-26 від 04.04.2002
	Постанова КМУ № 359 від 23.03.2004 Деякi питання, пов'язанi iз справлянням податку на додану вартiсть
	Лист ДМСУ (до 2012) № 25/4-14-34/3540-ЕП від 25.03.2004 Про застосування коду ПДВ при оформленнi рибопродукцiї
	Лист НБУ № 25-118/464-2835 від 24.03.2004 Про вiдкриття окремих поточних рахункiв для розрахункiв з ПДВ
	Лист ДМСУ (до 2012) № 25/4-12-29/3632-ЕП від 26.03.2004 Про вiдкриття окремих поточних/реєстрацiйних рахункiв для справляння податку на додану вартiсть
	Лист ДМСУ (до 2012) № 25/4-14-34/3746-ЕП від 29.03.2004 В доповнення до листа Держмитслужби вiд 26.03.2004 р. N 25/4-12-29/3632-ЕП
	Лист ДПАУ № 4955/7/11-1217 від 23.03.2004
	Лист НБУ № 12-111/510-2933 від 26.03.2004
	Постанова КМУ № 407 від 31.03.2004 Про внесення змiни до постанови Кабiнету Мiнiстрiв України i Нацiонального банку України вiд 23 березня 2004 р. N 359
	Наказ № 58 від 30.03.2004 Про затвердження Порядку вiдкриття в органах Державного казначейства України окремих реєстрацiйних рахункiв та обороту коштiв через цi рахунки
	Лист ДМСУ (до 2012) № 25/1-14-34/3874-ЕП від 31.03.2004 У доповнення до листа Держмитслужби вiд 12.02.2004 N 25/4-14-34/1605-ЕП
	Лист ДМСУ (до 2012) № 25/5-12-29/3897-ЕП від 31.03.2004 Про вiдкриття поточного рахунку для ПДВ
	Лист ДМСУ (до 2012) № 25/4-14-34/3931-ЕП від 01.04.2004
	Лист НБУ № 25-118/523-3133 від 31.03.2004 Щодо постанови Кабiнету Мiнiстрiв України i Нацiонального банку України вiд 31 березня 2004 р. N 407
	Лист ДПАУ № 3152/5/28-1016 | 25-118/559-3248 від 02.04.2004 Про окремi поточнi рахунки платникiв ПДВ
	Указ ПУ № 420/2004 від 09.04.2004 Про визнання такими, що втратили чиннiсть, Указiв Президента України вiд 1 березня 2004 року N 259 i вiд 5 березня 2004 року N 281

Сторінки