ПОДАТОК НА ДОДАНУ ВАРТIСТЬ

     Податок на додану вартiсть - непрямий податок, який нараховується та сплачується вiдповiдно до норм роздiлу V Податкового кодексу України.

     При здiйсненнi зовнiшньоекономiчної дiяльностi платниками податку є (див. статтю 180 Податкового кодексу України):

• будь-яка особа, що ввозить товари на митну територiю України в обсягах, якi пiдлягають оподаткуванню, та на яку покладається вiдповiдальнiсть за сплату податкiв у разi перемiщення товарiв через митний кордон України вiдповiдно до Митного кодексу України, а також:

• особа, на яку покладається дотримання вимог митних режимiв, якi передбачають повне або часткове умовне звiльнення вiд оподаткування, у разi порушення таких митних режимiв, встановлених митним законодавством;

• особа, яка використовує, у тому числi при ввезеннi товарiв на митну територiю України, податкову пiльгу не за цiльовим призначенням та/або всупереч умовам чи цiлям її надання згiдно iз Податковим кодексом України, а також будь-якi iншi особи, що використовують податкову пiльгу, яку для них не призначено.

     Об'єктом оподаткування (див. статтю 185 Податкового кодексу України) є операцiї платникiв податку з:

• ввезення товарiв на митну територiю України;

• вивезення товарiв за межi митної територiї України.

     З метою оподаткування цим податком до операцiй з ввезення товарiв на митну територiю України та вивезення товарiв за межi митної територiї України прирiвнюється помiщення товарiв у будь-який митний режим, визначений Митним кодексом України.

     Не є об'єктом оподаткування (див. пункт 196.1 статтi 196 Податкового кодексу України) операцiї з:

• ввезення на митну територiю України, вивезення за межi митної територiї України незалежно вiд обраного митного режиму товарiв, митна вартiсть яких не перевищує еквiвалент 150 євро;

• ввезення на митну територiю України товарiв, сумарна фактурна вартiсть яких не перевищує еквiвалент 150 євро, у несупроводжуваному багажi;

• ввезення на митну територiю України товарiв, сумарна митна вартiсть яких не перевищує еквiвалент 150 євро, на адресу одного одержувача - юридичної особи або фiзичної особи - пiдприємця в однiй депешi вiд одного вiдправника у мiжнародних поштових вiдправленнях або в одному вантажi експрес-перевiзника вiд одного вiдправника у мiжнародних експрес-вiдправленнях;

• ввезення на митну територiю України товарiв, сумарна фактурна вартiсть яких не перевищує еквiвалент 150 євро, для одного одержувача - фiзичної особи в однiй депешi вiд одного вiдправника у мiжнародних поштових вiдправленнях або в одному вантажi експрес-перевiзника вiд одного вiдправника у мiжнародних експрес-вiдправленнях;

• ввезення на митну територiю України фiзичними особами у ручнiй поклажi та/або у супроводжуваному багажi товарiв (крiм пiдакцизних товарiв та особистих речей), сумарна фактурна вартiсть яких не перевищує еквiвалент 1000 євро, через пункти пропуску через державний кордон України, вiдкритi для повiтряного сполучення;

• ввезення на митну територiю України у ручнiй поклажi та/або у супроводжуваному багажi товарiв (крiм пiдакцизних товарiв та особистих речей), сумарна фактурна вартiсть яких не перевищує еквiвалент 500 євро та сумарна вага яких не перевищує 50 кг, через iншi, нiж вiдкритi для повiтряного сполучення, пункти пропуску через державний кордон України фiзичною особою, яка була вiдсутня в Українi бiльше нiж 24 години та яка в'їжджає в Україну не частiше одного разу протягом 72 годин;

• ввезення на митну територiю України у ручнiй поклажi та/або у супроводжуваному багажi товарiв (крiм пiдакцизних товарiв та особистих речей), сумарна фактурна вартiсть яких не перевищує еквiвалент 50 євро та сумарна вага яких не перевищує 50 кг, через iншi, нiж вiдкритi для повiтряного сполучення, пункти пропуску через державний кордон України фiзичною особою, яка була вiдсутня в Українi менше нiж 24 години або яка в'їжджає в Україну частiше одного разу протягом 72 годин.

     Податкове зобов'язання виникає:

• в разi експорту товарiв - з дати оформлення митної декларацiї, що засвiдчує факт перетинання митного кордону України, оформленої вiдповiдно до вимог митного законодавства (див. пункт 187.1 статтi 187 Податкового кодексу України);

• у разi ввезення товарiв на митну територiю України - з дати подання митної декларацiї для митного оформлення (див. пункт 187.8 статтi 187 Податкового кодексу України).

     Ставки податку (див. пункт 193.1 статтi 193 Податкового кодексу України) встановлюються вiд бази оподаткування в таких розмiрах:

• 20 вiдсоткiв;

• 0 вiдсоткiв;

• 7 вiдсоткiв по операцiях з:
  ввезення на митну територiю України лiкарських засобiв, дозволених для виробництва i застосування в Українi та внесених до Державного реєстру лiкарських засобiв, а також медичних виробiв, якi внесенi до Державного реєстру медичної технiки та виробiв медичного призначення або вiдповiдають вимогам вiдповiдних технiчних регламентiв, що пiдтверджується документом про вiдповiднiсть, та дозволенi для надання на ринку та/або введення в експлуатацiю i застосування в Українi;
  ввезення на митну територiю України лiкарських засобiв, медичних виробiв та/або медичного обладнання, дозволених для застосування у межах клiнiчних випробувань, дозвiл на проведення яких надано центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування державної полiтики у сферi охорони здоров'я.

     Базою оподаткування (див. пункт 190.1 статтi 190 Податкового кодексу України) для товарiв, що ввозяться на митну територiю України, є договiрна (контрактна) вартiсть, але не нижче митної вартостi цих товарiв, визначеної вiдповiдно до роздiлу III Митного кодексу України, з урахуванням мита та акцизного податку, що пiдлягають сплатi i включаються до цiни товарiв.
     Базою оподаткування для тютюнових виробiв, тютюну та промислових замiнникiв тютюну, рiдин, що використовуються в електронних сигаретах, для яких встановленi максимальнi роздрiбнi цiни, що ввозяться на митну територiю України, є максимальна роздрiбна цiна таких товарiв без урахування податку на додану вартiсть.
     При визначеннi бази оподаткування для товарiв, що ввозяться на митну територiю України, перерахунок iноземної валюти у валюту України здiйснюється за офiцiйним курсом валюти України до iноземної валюти, встановленим Нацiональним банком України, що дiє на 0 годин дня подання митної декларацiї.

     Перелiк операцiй, звiльнених вiд оподаткування податком на додану вартiсть, наведено в статтi 197 Податкового кодексу України.

	Лист ДПСУ № 262/IПК/99-00-21-03-02-06 від 31.01.2022 [Щодо визначення бази оподаткування ПДВ i акцизним податком для операцiй з постачання на митнiй територiї України тютюнової продукцiї та операцiй з ввезення на митну територiю України тютюнової продукцiї]
	Лист ДПСУ № 263/IПК/99-00-21-03-02-06 від 31.01.2022 [Щодо окремих питань, пов'язаних iз наданням права на використання торговельних марок]
	Лист ДПСУ № 276/IПК/99-00-21-03-02-06 від 02.02.2022 [Щодо особливостей формування податкового кредиту на пiдставi тимчасової митної декларацiї]
	Лист ДПСУ № 304/IПК/20-40-18-04-11 від 04.02.2022 [Щодо застосування режиму звiльнення вiд оподаткування ПДВ, встановленого пунктом 71 пiдроздiлу 2 роздiлу XX Податкового кодексу України]
	Лист ДПСУ № 19/6/99-00-07-03-02-15/IПК від 04.09.2019 [Щодо порядку оподаткування ПДВ операцiї з придбання товарiв у нерезидента за межами митної територiї резидентом без їх фактичного ввезення на територiю України та постачання їх iншому нерезиденту]
	Лист Держмитслужби № 15/15-04-01/7/3103 від 01.09.2022 Про надання iнформацiї
	Наказ Мінфіну № 248 від 19.08.2022 Про затвердження форми довiдки-пiдтвердження та Порядку пiдтвердження статусу податкового резидента України для уникнення подвiйного оподаткування вiдповiдно до норм мiжнародних договорiв
	Лист Держмитслужби № 08-1/15-01/7/6812 від 22.11.2022 [Щодо митного оформлення зi звiльненням вiд оподаткування товарi, зазначених у Перелiку товарiв, необхiдних для виконання заходiв, спрямованих на запобiгання хвороби COVID-19]
	Постанова КМУ № 1340 від 29.11.2022 Про внесення змiн до перелiку товарiв, операцiї з ввезення яких на митну територiю України звiльняються вiд оподаткування ПДВ та якi звiльняються вiд сплати ввiзного мита
	Міждержавна угода від 02.09.2021 Протокол мiж Урядом України та Урядом Держави Катар про внесення змiн до Угоди мiж Урядом України та Урядом Держави Катар про уникнення подвiйного оподаткування та запобiгання податковим ухиленням
	Постанова КМУ № 1377 від 09.12.2022 Про внесення змiн до Порядку електронного адмiнiстрування податку на додану вартiсть
	Постанова КМУ № 1447 від 27.12.2022 Про затвердження перелiкiв лiкарських засобiв та медичних виробiв, що ввозяться та постачаються на митну територiю України пiд час воєнного стану
	Закон України ВР № 2836-IX від 13.12.2022 Про внесення змiн до Податкового кодексу України та iнших законiв України щодо сприяння вiдновленню енергетичної iнфраструктури України
	Наказ Мінфіну № 10 від 06.01.2023 Про внесення змiни у додаток до Порядку пiдтвердження статусу податкового резидента України для уникнення подвiйного оподаткування вiдповiдно до норм мiжнародних договорiв
	Наказ Мінфіну № 43 від 26.01.2023 Про внесення змiн до наказу Мiнiстерства фiнансiв України вiд 06 сiчня 2023 року N 10
	Закон України ВР № 2906-IX від 06.02.2023 Про внесення змiни до Податкового кодексу України щодо сприяння ввезенню на митну територiю України безпiлотних лiтальних апаратiв та деяких iнших товарiв
	Лист Держмитслужби № 15/15-01-03/7/4455 від 02.12.2022 Про iнформування
	Наказ Мінфіну № 148 від 22.03.2023 Про затвердження Порядку заповнення реквiзиту "Призначення платежу" платiжної iнструкцiї пiд час сплати (стягнення) податкiв, зборiв, митних, iнших платежiв
	Наказ Мінфіну № 159 від 29.03.2023 Про внесення змiн до наказу Мiнiстерства фiнансiв України вiд 22 березня 2023 року N 148
	Закон України ВР № 3019-IX від 10.04.2023 Про внесення змiн до пiдроздiлу 2 роздiлу XX "Перехiднi положення" Податкового кодексу України щодо звiльнення вiд оподаткування ПДВ операцiй з постачання/ввезення товарiв для потреб безпеки i оборони
	Постанова КМУ № 501 від 19.05.2023 Про вiдновлення дiї постанови Кабiнету Мiнiстрiв України вiд 29 листопада 2022 р. N 1340
	Лист Держмитслужби № 15/15-01-03/7/2234 від 23.05.2023 Про iнформування
	Закон України ВР № 3123-IX від 29.05.2023 Про внесення змiни до пiдроздiлу 2 роздiлу XX "Перехiднi положення" Податкового кодексу України щодо звiльнення вiд оподаткування ПДВ операцiй з ввезення товарiв для потреб виробництва безпiлотних систем
	Постанова КМУ № 634 від 24.06.2023 Про внесення змiн до деяких постанов Кабiнету Мiнiстрiв України з питань оподаткування
	Лист Держмитслужби № 15-01/983 від 30.06.2023 Про внесення iнформацiї до АСМО "Iнспектор"
	Постанова КМУ № 992 від 15.09.2023 Про внесення змiн до постанови Кабiнету Мiнiстрiв України вiд 27 грудня 2022 р. N 1447
	Постанова КМУ № 1149 від 03.11.2023 Про затвердження Порядку ввезення суб'єктами господарювання товарiв, операцiї з ввезення на митну територiю України яких звiльняються вiд оподаткування податком на додану вартiсть
	Постанова КМУ № 9 від 05.01.2024 Про внесення змiн до постанови Кабiнету Мiнiстрiв України вiд 27 грудня 2022 р. N 1447
	Міждержавна угода від 19.02.2024 Конвенцiя мiж Урядом України та Урядом Японiї про усунення подвiйного оподаткування стосовно податкiв на доходи та запобiгання податковим ухиленням i уникненням
	Постанова КМУ № 498 від 03.05.2024 Про внесення змiн до Порядку надання розстрочення сплати податку на додану вартiсть пiд час ввезення на митну територiю України устатковання та обладнання за перелiком, визначеним ПКУ
	Постанова КМУ № 595 від 24.05.2024 Про внесення змiн до перелiку лiкарських засобiв та медичних виробiв, що ввозяться та постачаються на митну територiю України пiд час воєнного стану
	Лист Держмитслужби № 15/15-01-04/7/2935 від 31.05.2024 Про iнформування
	Постанова КМУ № 679 від 13.06.2024 Про внесення змiн у додаток 2 до постанови Кабiнету Мiнiстрiв України вiд 12 сiчня 2011 р. N 15
	Лист Держмитслужби № 15/15-01-02-13/3505 від 02.07.2024 Про розгляд звернення
	Постанова КМУ № 831 від 18.07.2024 Про внесення змiн до постанови Кабiнету Мiнiстрiв України вiд 2 березня 2022 р. N 178
	Наказ Мінфіну № 324/16097 від 05.07.2024 Про визнання таким, що втратив чиннiсть, наказу Мiнфiну, Мiнекономiки, ДПАУ, Держмитслужби вiд 31 серпня 2004 року N 545/315/502/637
	Закон України ВР № 3853-IX від 16.07.2024 Про внесення змiн до Податкового кодексу України щодо звiльнення вiд оподаткування податком на додану вартiсть операцiй з ввезення товарiв для потреб виробництва або ремонту машин механiзованого розмiнування
	Роз'яснення ДПСУ від 30.07.2024 Про деякi питання обкладення податком на додану вартiсть за нульовою ставкою у перiод воєнного стану
	Постанова КМУ № 980 від 27.08.2024 Про внесення змiн до перелiку лiкарських засобiв та медичних виробiв, що ввозяться та постачаються на митну територiю України пiд час воєнного стану
	Наказ Мінфіну № 424 від 03.09.2024 Про затвердження Змiн до Положення про реєстрацiю платникiв податку на додану вартiсть
	Лист Держмитслужби № 15/15-02-02/7/6496 від 16.12.2024 Про надання iнформацiї
	Лист ДПСУ № 1394/IПК/99-00-21-03-02 IПК від 14.03.2025 [Щодо оподаткування ПДВ операцiй з постачання товарiв за межами митної територiї України]
	Лист ДПСУ № 1462/IПК/99-00-21-03-02 IПК від 17.03.2025 [Щодо окремих питань, пов'язаних iз застосуванням режиму експортного забезпечення]
	Закон України ВР № 4278-IX від 27.02.2025 Про внесення змiн до статтi 1 Закону України "Про ратифiкацiю Багатосторонньої конвенцiї про виконання заходiв, якi стосуються угод про оподаткування, з метою протидiї розмиванню бази оподаткування"
	Лист Мінекономіки № 3323-04/48400-07 від 14.07.2025 Щодо закупiвель з урахуванням положень Рамкової угоди згiдно з iнструментом Ukraine Facility
	Наказ Мінфіну № 314 від 12.06.2026 Про затвердження Узагальнюючої податкової консультацiї щодо окремих питань застосування режиму звiльнення вiд оподаткування податком на додану вартiсть, встановленого Податковим кодексом України

Сторінки