ПОДАТОК НА ДОДАНУ ВАРТIСТЬ

     Податок на додану вартiсть - непрямий податок, який нараховується та сплачується вiдповiдно до норм роздiлу V Податкового кодексу України.

     При здiйсненнi зовнiшньоекономiчної дiяльностi платниками податку є (див. статтю 180 Податкового кодексу України):

• будь-яка особа, що ввозить товари на митну територiю України в обсягах, якi пiдлягають оподаткуванню, та на яку покладається вiдповiдальнiсть за сплату податкiв у разi перемiщення товарiв через митний кордон України вiдповiдно до Митного кодексу України, а також:

• особа, на яку покладається дотримання вимог митних режимiв, якi передбачають повне або часткове умовне звiльнення вiд оподаткування, у разi порушення таких митних режимiв, встановлених митним законодавством;

• особа, яка використовує, у тому числi при ввезеннi товарiв на митну територiю України, податкову пiльгу не за цiльовим призначенням та/або всупереч умовам чи цiлям її надання згiдно iз Податковим кодексом України, а також будь-якi iншi особи, що використовують податкову пiльгу, яку для них не призначено.

     Об'єктом оподаткування (див. статтю 185 Податкового кодексу України) є операцiї платникiв податку з:

• ввезення товарiв на митну територiю України;

• вивезення товарiв за межi митної територiї України.

     З метою оподаткування цим податком до операцiй з ввезення товарiв на митну територiю України та вивезення товарiв за межi митної територiї України прирiвнюється помiщення товарiв у будь-який митний режим, визначений Митним кодексом України.

     Не є об'єктом оподаткування (див. пункт 196.1 статтi 196 Податкового кодексу України) операцiї з:

• ввезення на митну територiю України, вивезення за межi митної територiї України незалежно вiд обраного митного режиму товарiв, митна вартiсть яких не перевищує еквiвалент 150 євро;

• ввезення на митну територiю України товарiв, сумарна фактурна вартiсть яких не перевищує еквiвалент 150 євро, у несупроводжуваному багажi;

• ввезення на митну територiю України товарiв, сумарна митна вартiсть яких не перевищує еквiвалент 150 євро, на адресу одного одержувача - юридичної особи або фiзичної особи - пiдприємця в однiй депешi вiд одного вiдправника у мiжнародних поштових вiдправленнях або в одному вантажi експрес-перевiзника вiд одного вiдправника у мiжнародних експрес-вiдправленнях;

• ввезення на митну територiю України товарiв, сумарна фактурна вартiсть яких не перевищує еквiвалент 150 євро, для одного одержувача - фiзичної особи в однiй депешi вiд одного вiдправника у мiжнародних поштових вiдправленнях або в одному вантажi експрес-перевiзника вiд одного вiдправника у мiжнародних експрес-вiдправленнях;

• ввезення на митну територiю України фiзичними особами у ручнiй поклажi та/або у супроводжуваному багажi товарiв (крiм пiдакцизних товарiв та особистих речей), сумарна фактурна вартiсть яких не перевищує еквiвалент 1000 євро, через пункти пропуску через державний кордон України, вiдкритi для повiтряного сполучення;

• ввезення на митну територiю України у ручнiй поклажi та/або у супроводжуваному багажi товарiв (крiм пiдакцизних товарiв та особистих речей), сумарна фактурна вартiсть яких не перевищує еквiвалент 500 євро та сумарна вага яких не перевищує 50 кг, через iншi, нiж вiдкритi для повiтряного сполучення, пункти пропуску через державний кордон України фiзичною особою, яка була вiдсутня в Українi бiльше нiж 24 години та яка в'їжджає в Україну не частiше одного разу протягом 72 годин;

• ввезення на митну територiю України у ручнiй поклажi та/або у супроводжуваному багажi товарiв (крiм пiдакцизних товарiв та особистих речей), сумарна фактурна вартiсть яких не перевищує еквiвалент 50 євро та сумарна вага яких не перевищує 50 кг, через iншi, нiж вiдкритi для повiтряного сполучення, пункти пропуску через державний кордон України фiзичною особою, яка була вiдсутня в Українi менше нiж 24 години або яка в'їжджає в Україну частiше одного разу протягом 72 годин.

     Податкове зобов'язання виникає:

• в разi експорту товарiв - з дати оформлення митної декларацiї, що засвiдчує факт перетинання митного кордону України, оформленої вiдповiдно до вимог митного законодавства (див. пункт 187.1 статтi 187 Податкового кодексу України);

• у разi ввезення товарiв на митну територiю України - з дати подання митної декларацiї для митного оформлення (див. пункт 187.8 статтi 187 Податкового кодексу України).

     Ставки податку (див. пункт 193.1 статтi 193 Податкового кодексу України) встановлюються вiд бази оподаткування в таких розмiрах:

• 20 вiдсоткiв;

• 0 вiдсоткiв;

• 7 вiдсоткiв по операцiях з:
  ввезення на митну територiю України лiкарських засобiв, дозволених для виробництва i застосування в Українi та внесених до Державного реєстру лiкарських засобiв, а також медичних виробiв, якi внесенi до Державного реєстру медичної технiки та виробiв медичного призначення або вiдповiдають вимогам вiдповiдних технiчних регламентiв, що пiдтверджується документом про вiдповiднiсть, та дозволенi для надання на ринку та/або введення в експлуатацiю i застосування в Українi;
  ввезення на митну територiю України лiкарських засобiв, медичних виробiв та/або медичного обладнання, дозволених для застосування у межах клiнiчних випробувань, дозвiл на проведення яких надано центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування державної полiтики у сферi охорони здоров'я.

     Базою оподаткування (див. пункт 190.1 статтi 190 Податкового кодексу України) для товарiв, що ввозяться на митну територiю України, є договiрна (контрактна) вартiсть, але не нижче митної вартостi цих товарiв, визначеної вiдповiдно до роздiлу III Митного кодексу України, з урахуванням мита та акцизного податку, що пiдлягають сплатi i включаються до цiни товарiв.
     Базою оподаткування для тютюнових виробiв, тютюну та промислових замiнникiв тютюну, рiдин, що використовуються в електронних сигаретах, для яких встановленi максимальнi роздрiбнi цiни, що ввозяться на митну територiю України, є максимальна роздрiбна цiна таких товарiв без урахування податку на додану вартiсть.
     При визначеннi бази оподаткування для товарiв, що ввозяться на митну територiю України, перерахунок iноземної валюти у валюту України здiйснюється за офiцiйним курсом валюти України до iноземної валюти, встановленим Нацiональним банком України, що дiє на 0 годин дня подання митної декларацiї.

     Перелiк операцiй, звiльнених вiд оподаткування податком на додану вартiсть, наведено в статтi 197 Податкового кодексу України.

	Постанова КМУ № 1024 від 28.10.2020 Про внесення змiн до Порядку електронного адмiнiстрування податку на додану вартiсть
	Постанова КМУ № 1025 від 28.10.2020 Про затвердження перелiку окремих визначених пiльгових категорiй населення, операцiї з безоплатного передання яким у володiння i користування транспортних засобiв звiльняються вiд обкладення ПДВ
	Постанова КМУ № 1033 від 28.10.2020 Про внесення змiн до перелiкiв, затверджених постановами Кабiнету Мiнiстрiв України вiд 20 березня 2020 р. N 224 i 225
	Лист ДПСУ № 4358/IПК/99-00-05-06-02-06 від 21.10.2020 [Щодо застосування режиму звiльнення вiд оподаткування ПДВ, встановленого пунктом 71 пiдроздiлу 2 роздiлу XX Податкового кодексу України]
	Наказ Мінфіну № 629 від 21.10.2020 Про затвердження Змiн до Положення про реєстрацiю платникiв податку на додану вартiсть
	Закон України ВР № 1016-IX від 01.12.2020 Про внесення змiн до Податкового кодексу України щодо ставки податку на додану вартiсть з окремих операцiй на перiод реалiзацiї Договору мiж Урядом України та Урядом Республiки Польща про надання кредиту
	Лист ДПСУ № 4742/IПК/99-00-05-06-02-06 від 18.11.2020 [Щодо дати виникнення податкових зобов'язань у разi здiйснення операцiй з постачання товарiв на умовах постачання, визначених офiцiйними правилами тлумачення торговельних термiнiв IНКОТЕРМС]
	Закон України ВР № 962-IX від 04.11.2020 Про внесення змiн до Податкового кодексу України щодо державної пiдтримки культури, туризму та креативних iндустрiй
	Лист ДПСУ № 196/IПК/99-00-21-03-02-06 від 16.01.2021 [Щодо порядку застосування положень пункту 71 пiдроздiлу 2 роздiлу XX "Перехiднi положення" Податкового кодексу України]
	Наказ Мінфіну № 847 від 31.12.2020 Про внесення змiн до наказу Мiнiстерства фiнансiв України вiд 24 липня 2015 року N 666
	Міждержавна угода від 12.03.2018 Протокол про внесення змiн до Конвенцiї мiж Україною i Королiвством Нiдерландiв про уникнення подвiйного оподаткування та попередження податкових ухилень стосовно податкiв на доходи i майно
	Закон України ВР № 1115-IX від 17.12.2020 Про внесення змiн до Податкового кодексу України щодо ставки податку на додану вартiсть з операцiй з постачання окремих видiв сiльськогосподарської продукцiї
	Лист ДПСУ № 5257/7/99-00-21-03-02-07 від 01.03.2021 [Про окремi особливостi застосування положень Податкового кодексу України]
	Лист Держмитслужби № 08-4/15-01/7/2726 від 01.03.2021 Щодо змiн у законодавствi
	Закон України ВР № 1293-IX від 02.03.2021 Про внесення змiн до Податкового кодексу України щодо особливостей оподаткування суб'єктiв господарювання, якi реалiзують iнвестицiйнi проекти iз значними iнвестицiями в Українi
	Лист ДПСУ № 470/IПК/99-00-21-03-02-06 від 10.02.2021 [Щодо необхiдностi застосування норм Податкового кодексу України у разi отримання послуг вiд нерезидентiв, мiсце постачання яких розташовано на митнiй територiї України]
	Лист ДПСУ № 731/IПК/99-00-21-03-02-06 від 01.03.2021 [Щодо оподаткування ПДВ послуг, що надаються платником ПДВ клiєнтам - нерезидентам]
	Лист ДПСУ № 1646/IПК/99-00-21-03-02-06 від 20.04.2021 [Щодо особливостей коригування податкового кредиту з ПДВ у зв'язку iз зменшенням за рiшенням суду митної вартостi товарiв, якi ввозились на митну територiю України у митному режимi iмпорту]
	Лист ДПСУ № 265/IПК/99-00-21-03-02-06 від 22.01.2021 [Щодо оформлення митної декларацiї та визначення дати виникнення податкових зобов'язань з ПДВ при здiйсненнi операцiї з вивезення товарiв за межi митної територiї України у митному режимi експорту]
	Лист ДПСУ № 1662/IПК/99-00-21-03-02-06 від 21.04.2021 [Щодо визначення дати виникнення податкового зобов'язання з ПДВ у разi експорту товарiв]
	Міждержавна угода від 14.02.2021 Протокол мiж Урядом України i Урядом Об'єднаних Арабських Емiратiв про внесення змiн до Угоди мiж Урядом України i Урядом Об'єднаних Арабських Емiратiв про уникнення подвiйного оподаткування
	Закон України ВР № 1600-IX від 01.07.2021 Про внесення змiн до Податкового кодексу України щодо ставки податку на додану вартiсть при оподаткуваннi операцiй з постачання окремих видiв сiльськогосподарської продукцiї
	Лист Держмитслужби № 15-01/875 від 04.08.2021 Про внесення iнформацiї до АСМО "Iнспектор"
	Міждержавна угода від 02.02.2021 Протокол про внесення змiн до Конвенцiї мiж Урядом України i Урядом Королiвства Данiї про уникнення подвiйного оподаткування та попередження податкових ухилень стосовно податкiв на доходи i майно
	Лист ДПСУ № 3393/IПК/99-00-21-03-02-06 від 09.09.2021 [Щодо особливостей визначення бази оподаткування ПДВ операцiй з вивезення товарiв за межi митної територiї України]
	Постанова КМУ № 1084 від 20.10.2021 Про внесення змiн до Порядку звiльнення вiд оподаткування ПДВ операцiй з постачання та ввезення на митну територiю України товарiв i послуг, передбачених для власних потреб дипломатичних представництв
	Лист ДПСУ № 4399/IПК/99-00-21-03-02-06 від 18.11.2021 [Щодо особливостей оподаткування ПДВ операцiй з давальницькою сировиною]
	Закон України ВР № 1914-IX від 30.11.2021 Про внесення змiн до Податкового кодексу України та iнших законодавчих актiв України щодо забезпечення збалансованостi бюджетних надходжень
	Лист Держмитслужби № 15-01/1682 від 23.12.2021 Про внесення iнформацiї до АСМО "Iнспектор"
	Наказ Мінфіну № 637 від 07.12.2021 Про внесення змiн до наказу Мiнiстерства фiнансiв України вiд 14 листопада 2014 року N 1130
	Лист ДПСУ № 28723/7/99-00-21-03-02-07 від 30.12.2021 [Про окремi особливостi застосування положень Податкового кодексу України, якi починаючи з 01.01.2022 запроваджуються в оподаткуваннi ПДВ при здiйсненнi операцiй з постачання тютюнових виробiв]
	Лист Держмитслужби № 15-01/8 від 05.01.2022 Про внесення iнформацiї до АСМО "Iнспектор"
	Лист Держмитслужби № 15/15-01-03/7/6300 від 28.12.2021 Про iнформування
	Наказ Мінфіну № 9 від 13.01.2022 Про внесення змiн до Класифiкатора документiв, сертифiкатiв, дозволiв та додаткової iнформацiї та Класифiкатора видiв надходжень бюджету, що контролюються митними органами
	Лист Держмитслужби № 15/15-01-03/7/6225 від 23.12.2021 Про змiни в законодавствi
	Лист Держмитслужби № 15/15-01-03/7/307 від 20.01.2022 Про оподаткування тютюнових виробiв
	Закон України ВР № 2120-IX від 15.03.2022 Про внесення змiн до Податкового кодексу України та iнших законодавчих актiв України щодо дiї норм на перiод дiї воєнного стану
	Постанова КМУ № 178 від 02.03.2022 Деякi питання обкладення податком на додану вартiсть за нульовою ставкою у перiод воєнного стану
	Постанова КМУ № 291 від 16.03.2022 Про внесення змiн до постанов Кабiнету Мiнiстрiв України вiд 2 грудня 2015 р. N 1153 i вiд 7 березня 2022 р. N 216
	Закон України ВР № 2142-IX від 24.03.2022 Про внесення змiн до Податкового кодексу України та iнших законодавчих актiв України щодо вдосконалення законодавства на перiод дiї воєнного стану
	Лист Держмитслужби № 08-1/10/7/1720 від 06.04.2022 [Щодо Закону України вiд 24 березня 2022 року N 2142-IX "Про внесення змiн до Податкового кодексу України та iнших законодавчих актiв України щодо вдосконалення законодавства на перiод воєнного стану"]
	Закон України ВР № 1998-IX від 25.01.2022 Про внесення змiн до Податкового кодексу України щодо оподаткування товарiв, що перемiщуються (пересилаються) у мiжнародних поштових та експрес-вiдправленнях
	Лист Держмитслужби № 15/15-01-03/7/1282 від 03.05.2022 [Щодо оподаткування товарiв, що перемiщуються (пересилаються) у мiжнародних поштових та експрес-вiдправленнях]
	Закон України ВР № 2082-IX від 17.02.2022 Про внесення змiни до статтi 197 Податкового кодексу України щодо пiдтримки наукової i науково-технiчної дiяльностi
	Лист Держмитслужби № 15/15-01-03/7/1475 від 16.05.2022 Про направлення листа Мiнфiну
	Лист Мінфіну № 11320-10-61/9749 від 12.05.2022 Щодо оподаткування податком на додану вартiсть
	Закон України ВР № 2325-IX від 21.06.2022 Про внесення змiн до Податкового кодексy України та iнших законодавчих актiв України щодо перегляду окремих пiльг з оподаткування
	Лист Держмитслужби № 08-1/15-01-03/7/3617 від 30.06.2022 Про iнформування
	Лист Держмитслужби № 10/10-01/7/162 від 30.06.2022 [Щодо набрання чинностi Законом України вiд 21 червня 2022 року N 2325-IX]
	Лист ДПСУ № 239/IПК/99-00-21-03-02-06 від 28.01.2022 [Щодо порядку оподаткування податком на додану вартiсть операцiй з постачання тютюнової продукцiї, для якої встановленi максимальнi роздрiбнi цiни]

Сторінки