ПОДАТОК НА ДОДАНУ ВАРТIСТЬ

     Податок на додану вартiсть - непрямий податок, який нараховується та сплачується вiдповiдно до норм роздiлу V Податкового кодексу України.

     При здiйсненнi зовнiшньоекономiчної дiяльностi платниками податку є (див. статтю 180 Податкового кодексу України):

• будь-яка особа, що ввозить товари на митну територiю України в обсягах, якi пiдлягають оподаткуванню, та на яку покладається вiдповiдальнiсть за сплату податкiв у разi перемiщення товарiв через митний кордон України вiдповiдно до Митного кодексу України, а також:

• особа, на яку покладається дотримання вимог митних режимiв, якi передбачають повне або часткове умовне звiльнення вiд оподаткування, у разi порушення таких митних режимiв, встановлених митним законодавством;

• особа, яка використовує, у тому числi при ввезеннi товарiв на митну територiю України, податкову пiльгу не за цiльовим призначенням та/або всупереч умовам чи цiлям її надання згiдно iз Податковим кодексом України, а також будь-якi iншi особи, що використовують податкову пiльгу, яку для них не призначено.

     Об'єктом оподаткування (див. статтю 185 Податкового кодексу України) є операцiї платникiв податку з:

• ввезення товарiв на митну територiю України;

• вивезення товарiв за межi митної територiї України.

     З метою оподаткування цим податком до операцiй з ввезення товарiв на митну територiю України та вивезення товарiв за межi митної територiї України прирiвнюється помiщення товарiв у будь-який митний режим, визначений Митним кодексом України.

     Не є об'єктом оподаткування (див. пункт 196.1 статтi 196 Податкового кодексу України) операцiї з:

• ввезення на митну територiю України, вивезення за межi митної територiї України незалежно вiд обраного митного режиму товарiв, митна вартiсть яких не перевищує еквiвалент 150 євро;

• ввезення на митну територiю України товарiв, сумарна фактурна вартiсть яких не перевищує еквiвалент 150 євро, у несупроводжуваному багажi;

• ввезення на митну територiю України товарiв, сумарна митна вартiсть яких не перевищує еквiвалент 150 євро, на адресу одного одержувача - юридичної особи або фiзичної особи - пiдприємця в однiй депешi вiд одного вiдправника у мiжнародних поштових вiдправленнях або в одному вантажi експрес-перевiзника вiд одного вiдправника у мiжнародних експрес-вiдправленнях;

• ввезення на митну територiю України товарiв, сумарна фактурна вартiсть яких не перевищує еквiвалент 150 євро, для одного одержувача - фiзичної особи в однiй депешi вiд одного вiдправника у мiжнародних поштових вiдправленнях або в одному вантажi експрес-перевiзника вiд одного вiдправника у мiжнародних експрес-вiдправленнях;

• ввезення на митну територiю України фiзичними особами у ручнiй поклажi та/або у супроводжуваному багажi товарiв (крiм пiдакцизних товарiв та особистих речей), сумарна фактурна вартiсть яких не перевищує еквiвалент 1000 євро, через пункти пропуску через державний кордон України, вiдкритi для повiтряного сполучення;

• ввезення на митну територiю України у ручнiй поклажi та/або у супроводжуваному багажi товарiв (крiм пiдакцизних товарiв та особистих речей), сумарна фактурна вартiсть яких не перевищує еквiвалент 500 євро та сумарна вага яких не перевищує 50 кг, через iншi, нiж вiдкритi для повiтряного сполучення, пункти пропуску через державний кордон України фiзичною особою, яка була вiдсутня в Українi бiльше нiж 24 години та яка в'їжджає в Україну не частiше одного разу протягом 72 годин;

• ввезення на митну територiю України у ручнiй поклажi та/або у супроводжуваному багажi товарiв (крiм пiдакцизних товарiв та особистих речей), сумарна фактурна вартiсть яких не перевищує еквiвалент 50 євро та сумарна вага яких не перевищує 50 кг, через iншi, нiж вiдкритi для повiтряного сполучення, пункти пропуску через державний кордон України фiзичною особою, яка була вiдсутня в Українi менше нiж 24 години або яка в'їжджає в Україну частiше одного разу протягом 72 годин.

     Податкове зобов'язання виникає:

• в разi експорту товарiв - з дати оформлення митної декларацiї, що засвiдчує факт перетинання митного кордону України, оформленої вiдповiдно до вимог митного законодавства (див. пункт 187.1 статтi 187 Податкового кодексу України);

• у разi ввезення товарiв на митну територiю України - з дати подання митної декларацiї для митного оформлення (див. пункт 187.8 статтi 187 Податкового кодексу України).

     Ставки податку (див. пункт 193.1 статтi 193 Податкового кодексу України) встановлюються вiд бази оподаткування в таких розмiрах:

• 20 вiдсоткiв;

• 0 вiдсоткiв;

• 7 вiдсоткiв по операцiях з:
  ввезення на митну територiю України лiкарських засобiв, дозволених для виробництва i застосування в Українi та внесених до Державного реєстру лiкарських засобiв, а також медичних виробiв, якi внесенi до Державного реєстру медичної технiки та виробiв медичного призначення або вiдповiдають вимогам вiдповiдних технiчних регламентiв, що пiдтверджується документом про вiдповiднiсть, та дозволенi для надання на ринку та/або введення в експлуатацiю i застосування в Українi;
  ввезення на митну територiю України лiкарських засобiв, медичних виробiв та/або медичного обладнання, дозволених для застосування у межах клiнiчних випробувань, дозвiл на проведення яких надано центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування державної полiтики у сферi охорони здоров'я.

     Базою оподаткування (див. пункт 190.1 статтi 190 Податкового кодексу України) для товарiв, що ввозяться на митну територiю України, є договiрна (контрактна) вартiсть, але не нижче митної вартостi цих товарiв, визначеної вiдповiдно до роздiлу III Митного кодексу України, з урахуванням мита та акцизного податку, що пiдлягають сплатi i включаються до цiни товарiв.
     Базою оподаткування для тютюнових виробiв, тютюну та промислових замiнникiв тютюну, рiдин, що використовуються в електронних сигаретах, для яких встановленi максимальнi роздрiбнi цiни, що ввозяться на митну територiю України, є максимальна роздрiбна цiна таких товарiв без урахування податку на додану вартiсть.
     При визначеннi бази оподаткування для товарiв, що ввозяться на митну територiю України, перерахунок iноземної валюти у валюту України здiйснюється за офiцiйним курсом валюти України до iноземної валюти, встановленим Нацiональним банком України, що дiє на 0 годин дня подання митної декларацiї.

     Перелiк операцiй, звiльнених вiд оподаткування податком на додану вартiсть, наведено в статтi 197 Податкового кодексу України.

	Постанова КМУ № 85 від 07.02.2018 Про затвердження Порядку надання розстрочення сплати податку на додану вартiсть та застосування забезпечення виконання зобов'язань пiд час ввезення обладнання для власного виробництва на територiї України
	Лист ДФСУ № 5465/7/99-99-19-01-01-17 від 22.02.2018 Про надання iнформацiї
	Наказ Мінфіну № 7 від 16.01.2018 Про затвердження Змiн до Положення про реєстрацiю платникiв податку на додану вартiсть
	Лист ДФСУ № 6219/7/99-99-19-01-01-17 від 01.03.2018 Про надання iнформацiї
	Лист ДФСУ № 902/6/99-95-42-03-15/IПК від 06.03.2018 Щодо надання розстрочення сплати податку на додану вартiсть при ввезеннi на митну територiю України обладнання
	Лист ДФСУ № 1045/IПК/28-10-01-03-11 від 16.03.2018 [Щодо застосування з 01 сiчня 2018 року ставки ПДВ у розмiрi 7 % до операцiй з постачання ампул скляних на митнiй територiї України]
	Лист ДФСУ № 1125/6/99-99-15-03-02-15/IПК від 20.03.2018 Про розгляд листа
	Лист ДФСУ № 1392/6/99-99-15-03-02-15/IПК від 05.04.2018 Про порядок оподаткування ПДВ
	Лист ДФСУ № 1539/6/99-99-15-03-02-15/IПК від 12.04.2018 Про оподаткування ПДВ
	Лист ДФСУ № 1737/6/99-99-15-03-02-15/IПК від 20.04.2018 Про оподаткування ПДВ
	Лист ДФСУ № 1731/6/99-99-15-03-02-15/IПК від 20.04.2018 Про оподаткування ПДВ
	Лист ДФСУ № 1794/6/99-99-15-03-02-15/IПК від 20.04.2018 Про порядок оподаткування ПДВ
	Лист ДФСУ № 13813/7/99-99-19-01-01-17 від 10.05.2018 Про надання iнформацiї
	Лист ДФСУ № 2193/6/99-99-15-03-02-15/IПК від 16.05.2018 Про оподаткування ПДВ
	Лист ДФСУ № 2244/6/99-99-15-03-02-15/IПК від 21.05.2018 Про оподаткування ПДВ
	Лист ДФСУ № 2389/IПК/26-15-14-09-15 від 31.05.2018 [Щодо операцiй з постачання (реалiзацiї) товарiв у салонах повiтряних суден резидентiв, що виконують мiжнароднi рейси]
	Лист ДФСУ № 2394/С/99-99-13-01-02-14/IПК від 31.05.2018 [Щодо формування податкового кредиту з податку на додану вартiсть при здiйсненнi операцiй з ввезення на митну територiю України транспортних засобiв (сiдельних тягачiв)]
	Розпорядження КМУ № 417-р від 13.06.2018 Про затвердження перелiку пiдприємств, якi мають право на поставку пально-мастильних матерiалiв, операцiї з поставки яких на митнiй територiї України звiльняються вiд обкладення ПДВ
	Лист ДФСУ № 2647/6/99-99-15-03-02-15/IПК від 15.06.2018 Про порядок оподаткування ПДВ
	Міждержавна угода від 09.10.2017 Протокол про внесення змiн до Конвенцiї мiж Урядом України i Урядом Сполученого Королiвства Великобританiї i Пiвнiчної Iрландiї про усунення подвiйного оподаткування та запобiгання податковим ухиленням
	Закон України ВР № 2463-VIII від 19.06.2018 Про внесення змiн до роздiлу XX "Перехiднi положення" Податкового кодексу України щодо вiдносин, пов'язаних iз здiйсненням заходiв iз забезпечення нацiональної безпеки i оборони
	Лист ДФСУ № 2821/6/99-99-15-03-02-15/IПК від 25.06.2018 Про оподаткування ПДВ
	Лист ДФСУ № 2900/6/99-99-15-03-02-15/IПК від 27.06.2018 Про оподаткування ПДВ
	Лист ДФСУ № 20515/7/99-99-19-01-01-17 від 06.07.2018 Про надання iнформацiї
	Наказ Мінфіну № 673 від 03.08.2018 Про затвердження узагальнюючих податкових консультацiй з деяких питань оподаткування податком на додану вартiсть
	Лист ДФСУ № 1117/IПК/16-31-12-01-34 від 20.03.2018 Щодо порядку визначення бази оподаткування ПДВ при здiйсненнi експортних операцiй за цiною, нижчою цiни їх придбання
	Лист ДФСУ № 1427/6/99-99-15-03-02-15/IПК від 05.04.2018 Про податок на додану вартiсть
	Постанова КМУ № 678 від 29.08.2018 Про внесення змiн до постанови Кабiнету Мiнiстрiв України вiд 27 грудня 2010 р. N 1240
	Закон України ВР № 2440-VIII від 22.05.2018 Про внесення змiни до пiдроздiлу 2 роздiлу XX "Перехiднi положення" Податкового кодексу України щодо деяких питань оподаткування ПДВ операцiй з вивезення за межi митної територiї України олiйних культур
	Міждержавна угода від 09.10.2017 Протокол про внесення змiн до Угоди мiж Урядом України i Урядом Турецької Республiки про уникнення подвiйного оподаткування та попередження податкових ухилень стосовно податкiв на доход i майно
	Постанова КМУ № 751 від 19.09.2018 Про внесення змiни до пункту 5 Порядку надання розстрочення сплати податку на додану вартiсть та застосування забезпечення виконання зобов'язань пiд час ввезення на митну територiю України
	Міждержавна угода від 20.03.2018 Угода мiж Урядом України та Урядом Держави Катар про уникнення подвiйного оподаткування та запобiгання податковим ухиленням стосовно податкiв на доходи
	Лист ДФСУ № 4404/6/99-99-15-03-02-15/IПК від 12.10.2018 Щодо оподаткування ПДВ
	Лист ДФСУ № 4405/IПК/26-15-12-01-18 від 12.10.2018 Про податок на додану вартiсть
	Лист ДФСУ № 4603/6/99-99-15-03-02-15/IПК від 26.10.2018 Про особливостi оподаткування ПДВ операцiй з давальницькою сировиною
	Лист ДФСУ № 4786/6/99-99-15-03-02-15/IПК від 12.11.2018 Про порядок оподаткування ПДВ
	Закон України ВР № 2628-VIII від 23.11.2018 Про внесення змiн до Податкового кодексу України та деяких iнших законодавчих актiв України щодо покращення адмiнiстрування та перегляду ставок окремих податкiв i зборiв
	Лист ДФСУ № 5241/6/99-99-15-03-02-15/IПК від 14.12.2018 [Щодо порядку визначення податкових зобов'язань та вiднесення сум ПДВ до податкового кредиту при здiйсненнi операцiй з придбання товарiв у нерезидента згiдно з договором комiсiї]
	Лист ДФСУ № 40851/7/99-99-19-01-01-17 від 29.12.2018 Про надання iнформацiї
	Лист ДФСУ № 5465/IПК/13-01-12-01-10 від 28.12.2018 Про порядок оподаткування ПДВ
	Лист ДФСУ № 5484/6/99-99-15-03-02-15/IПК від 29.12.2018 [Щодо порядку застосування пунктiв 44 та 45 пiдроздiлу 2 роздiлу XX "Перехiднi положення" Податкового кодексу України]
	Лист ДФСУ № 416/7/99-99-15-03-02-17 від 08.01.2019 [Щодо порядку застосування тимчасового режиму звiльнення вiд оподаткування ПДВ для операцiй з постачання, у тому числi операцiй з iмпорту, вiдходiв та брухту чорних i кольорових металiв]
	Лист ДФСУ № 165/6/99-99-15-03-02-15/IПК від 16.01.2019 [Щодо особливостей визначення податкових зобов'язань з ПДВ при виконаннi гарантiйного ремонту з використанням безоплатно отриманих iмпортних запасних частин]
	Лист ДФСУ № 179/6/99-99-15-03-02-15/IПК від 16.01.2019 [Щодо порядку визначення податкових зобов'язань з ПДВ при здiйсненнi операцiї з вивезення товарiв за межi митної територiї України у митному режимi експорту з урахуванням умов доставки товару - EXW]
	Лист ДФСУ № 237/6/99-99-15-03-02-15/IПК від 22.01.2019 [Щодо порядку оподаткування ПДВ та формування податкового кредиту за операцiями з ввезення на митну територiю України товару та подальшої реалiзацiї такого товару на митнiй територiї України]
	Лист ДФСУ № 142/6/99-99-15-03-02-15/IПК від 15.01.2019 [Щодо практичного застосування норм статтi 199 роздiлу V Податкового кодексу України]
	Лист ДФСУ № 402/6/99-99-15-03-02-15/IПК від 05.02.2019 [Щодо порядку оподаткування ПДВ операцiй з постачання послуг з мiжнародного перевезення вантажних транспортних засобiв (тягачiв i причепiв) "своїм ходом"]
	Лист ДФСУ № 66/6/99-99-15-03-02-15/IПК від 04.01.2019 [Щодо коригування податкового кредиту у зв'язку iз змiною величини митної вартостi товарiв]
	Розпорядження КМУ № 98-р від 27.02.2019 Про внесення змiн до розпорядження Кабiнету Мiнiстрiв України вiд 27 травня 2015 р. N 544
	Лист ДФСУ № 460/4/99-99-15-03-02-13 від 12.02.2019 [Щодо особливостей визначення дати виникнення податкових зобов'язань при експортi товарiв]

Сторінки