ПОДАТОК НА ДОДАНУ ВАРТIСТЬ

Податок на додану вартiсть - непрямий податок, який нараховується та сплачується вiдповiдно до норм роздiлу V Податкового кодексу України.

При здiйсненнi зовнiшньоекономiчної дiяльностi платниками податку є (див. статтю 180 Податкового кодексу України):

будь-яка особа, що ввозить товари на митну територiю України в обсягах, якi пiдлягають оподаткуванню, та на яку покладається вiдповiдальнiсть за сплату податкiв у разi перемiщення товарiв через митний кордон України вiдповiдно до Митного кодексу України, а також:
особа, на яку покладається дотримання вимог митних режимiв, якi передбачають повне або часткове умовне звiльнення вiд оподаткування, у разi порушення таких митних режимiв, встановлених митним законодавством;
особа, яка використовує, у тому числi при ввезеннi товарiв на митну територiю України, податкову пiльгу не за цiльовим призначенням та/або всупереч умовам чи цiлям її надання згiдно iз Податковим кодексом України, а також будь-якi iншi особи, що використовують податкову пiльгу, яку для них не призначено.

Об'єктом оподаткування (див. статтю 185 Податкового кодексу України) є операцiї платникiв податку з:

ввезення товарiв на митну територiю України;
вивезення товарiв за межi митної територiї України.

З метою оподаткування цим податком до операцiй з ввезення товарiв на митну територiю України та вивезення товарiв за межi митної територiї України прирiвнюється помiщення товарiв у будь-який митний режим, визначений Митним кодексом України.

Не є об'єктом оподаткування (див. пункт 196.1 статтi 196 Податкового кодексу України) операцiї з:

ввезення на митну територiю України, вивезення за межi митної територiї України незалежно вiд обраного митного режиму товарiв, митна вартiсть яких не перевищує еквiвалент 150 євро;
ввезення на митну територiю України товарiв, сумарна фактурна вартiсть яких не перевищує еквiвалент 150 євро, у несупроводжуваному багажi;
ввезення на митну територiю України товарiв, сумарна митна вартiсть яких не перевищує еквiвалент 150 євро, на адресу одного одержувача - юридичної особи або фiзичної особи - пiдприємця в однiй депешi вiд одного вiдправника у мiжнародних поштових вiдправленнях або в одному вантажi експрес-перевiзника вiд одного вiдправника у мiжнародних експрес-вiдправленнях;
ввезення на митну територiю України товарiв, сумарна фактурна вартiсть яких не перевищує еквiвалент 150 євро, для одного одержувача - фiзичної особи в однiй депешi вiд одного вiдправника у мiжнародних поштових вiдправленнях або в одному вантажi експрес-перевiзника вiд одного вiдправника у мiжнародних експрес-вiдправленнях;
ввезення на митну територiю України фiзичними особами у ручнiй поклажi та/або у супроводжуваному багажi товарiв (крiм пiдакцизних товарiв та особистих речей), сумарна фактурна вартiсть яких не перевищує еквiвалент 1000 євро, через пункти пропуску через державний кордон України, вiдкритi для повiтряного сполучення;
ввезення на митну територiю України у ручнiй поклажi та/або у супроводжуваному багажi товарiв (крiм пiдакцизних товарiв та особистих речей), сумарна фактурна вартiсть яких не перевищує еквiвалент 500 євро та сумарна вага яких не перевищує 50 кг, через iншi, нiж вiдкритi для повiтряного сполучення, пункти пропуску через державний кордон України фiзичною особою, яка була вiдсутня в Українi бiльше нiж 24 години та яка в'їжджає в Україну не частiше одного разу протягом 72 годин;
ввезення на митну територiю України у ручнiй поклажi та/або у супроводжуваному багажi товарiв (крiм пiдакцизних товарiв та особистих речей), сумарна фактурна вартiсть яких не перевищує еквiвалент 50 євро та сумарна вага яких не перевищує 50 кг, через iншi, нiж вiдкритi для повiтряного сполучення, пункти пропуску через державний кордон України фiзичною особою, яка була вiдсутня в Українi менше нiж 24 години або яка в'їжджає в Україну частiше одного разу протягом 72 годин.

Податкове зобов'язання виникає:

в разi експорту товарiв - з дати оформлення митної декларацiї, що засвiдчує факт перетинання митного кордону України, оформленої вiдповiдно до вимог митного законодавства (див. пункт 187.1 статтi 187 Податкового кодексу України);
у разi ввезення товарiв на митну територiю України - з дати подання митної декларацiї для митного оформлення (див. пункт 187.8 статтi 187 Податкового кодексу України).

Ставки податку (див. пункт 193.1 статтi 193 Податкового кодексу України) встановлюються вiд бази оподаткування в таких розмiрах:

20 вiдсоткiв;
0 вiдсоткiв;
7 вiдсоткiв по операцiях з:
ввезення на митну територiю України лiкарських засобiв, дозволених для виробництва i застосування в Українi та внесених до Державного реєстру лiкарських засобiв, а також медичних виробiв, якi внесенi до Державного реєстру медичної технiки та виробiв медичного призначення або вiдповiдають вимогам вiдповiдних технiчних регламентiв, що пiдтверджується документом про вiдповiднiсть, та дозволенi для надання на ринку та/або введення в експлуатацiю i застосування в Українi;
ввезення на митну територiю України лiкарських засобiв, медичних виробiв та/або медичного обладнання, дозволених для застосування у межах клiнiчних випробувань, дозвiл на проведення яких надано центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування державної полiтики у сферi охорони здоров'я.

     Базою оподаткування (див. пункт 190.1 статтi 190 Податкового кодексу України) для товарiв, що ввозяться на митну територiю України, є договiрна (контрактна) вартiсть, але не нижче митної вартостi цих товарiв, визначеної вiдповiдно до роздiлу III Митного кодексу України, з урахуванням мита та акцизного податку, що пiдлягають сплатi i включаються до цiни товарiв.
     Базою оподаткування для тютюнових виробiв, тютюну та промислових замiнникiв тютюну, рiдин, що використовуються в електронних сигаретах, для яких встановленi максимальнi роздрiбнi цiни, що ввозяться на митну територiю України, є максимальна роздрiбна цiна таких товарiв без урахування податку на додану вартiсть.
     При визначеннi бази оподаткування для товарiв, що ввозяться на митну територiю України, перерахунок iноземної валюти у валюту України здiйснюється за офiцiйним курсом валюти України до iноземної валюти, встановленим Нацiональним банком України, що дiє на 0 годин дня подання митної декларацiї.

Перелiк операцiй, звiльнених вiд оподаткування податком на додану вартiсть, наведено в статтi 197 Податкового кодексу України.


	Лист ДФСУ № 16610/6/99-99-12-02-02-15 від 01.08.2016 Податкова консультацiя з питання адмiнiстрування акцизного податку
	Лист ДФСУ № 19173/6/99-99-15-03-02-15 від 05.09.2016 Про розгляд звернення
	Наказ Мінфіну № 811 від 05.09.2016 Про затвердження Змiн до Порядку заповнення документiв на переказ у разi сплати (стягнення) податкiв, зборiв, митних платежiв, єдиного внеску, здiйснення бюджетного вiдшкодування податку на додану вартiсть
	Лист ДФСУ № 2158/99-99-19-01-01-18 від 28.09.2016 Щодо надання iнформацiї
	Лист ДФСУ № 22173/10/26-15-12-05-11 від 13.10.2016 Щодо визначення форс-мажорних обставин за податковими зобов'язаннями з податку на прибуток та податку на додану вартiсть
	Розпорядження КМУ № 782-р від 26.10.2016 Про внесення змiн у додаток до розпорядження Кабiнету Мiнiстрiв України вiд 27 травня 2015 р. N 544
	Постанова КМУ № 788 від 09.11.2016 Про внесення змiн до пункту 9 Порядку електронного адмiнiстрування податку на додану вартiсть
	Лист ДФСУ № 18611/6/99-99-19-03-02-15 від 29.08.2016 Про надання вiдповiдi
	Лист ДФСУ № 23233/6/99-99-15-03-02-15 від 27.10.2016 Про розгляд листа
	Лист ДФСУ № 3478/10/25-01-12-01-09 від 28.10.2016 [Щодо пiдтвердження фактiв правомiрного оподаткування ПДВ за нульової ставкою у разi експорту]
	Постанова КМУ № 919 від 07.12.2016 Про внесення змiн до Порядку звiльнення вiд обкладення ПДВ операцiй з постачання та ввезення на митну територiю України товарiв i послуг, передбачених для власних потреб дипломатичних представництв
	Лист ДФСУ № 26465/6/99-95-42-01-15 від 07.12.2016 [Щодо вiднесення до податкового кредиту сум податку на додану вартiсть на пiдставi тимчасових митних декларацiй]
	Лист ДФСУ № 26168/6/99-99-15-03-02-15 від 02.12.2016 Про розгляд листа
	Лист ДФСУ № 1298/7/99-99-15-03-02-17 від 20.01.2017 Про застосування тимчасового режиму звiльнення вiд оподаткування ПДВ
	Лист ДФСУ № 1414/7/99-99-01-02-02-17 від 24.01.2017 Щодо мiжнародних договорiв про уникнення подвiйного оподаткування
	Лист ДФСУ № 1130/6/99-99-15-03-02-15 від 20.01.2017 Про надання вiдповiдi
	Лист ДФСУ № 2472/7/99-99-19-01-01-17 від 03.02.2017 Про повернення коштiв
	Лист ДФСУ № 2427/6/99-99-15-03-02-15 від 08.02.2017 Про розгляд звернення
	Лист ДФСУ № 26639/10/28-10-06-11 від 08.12.2015 Щодо деяких питань оподаткування податком на додану вартiсть
	Постанова КМУ № 172 від 22.03.2017 Про внесення змiн до постанови Кабiнету Мiнiстрiв України вiд 12 сiчня 2011 р. N 15
	Постанова КМУ № 196 від 29.03.2017 Питання надання розстрочення сплати податку на додану вартiсть пiд час ввезення на митну територiю України устатковання та обладнання
	Лист ДФСУ № 1493/10/25-01-12-01-09 від 21.04.2017 Щодо виникнення у платника податку податкових зобов'язань з податку на додану вартiсть
	Наказ Мінфіну № 368 від 17.03.2017 Про затвердження Змiн до Положення про реєстрацiю платникiв податку на додану вартiсть
	Лист ДФСУ № 8845/6/99-95-42-03-15 від 25.04.2017 [Щодо дати виникнення податкових зобов'язань з податку на додану вартiсть та складання податкової накладної у разi експорту товару]
	Міждержавна угода від 30.09.2016 Протокол мiж Урядом України та Урядом Великого Герцогства Люксембург про внесення змiн до Конвенцiї мiж Урядом України i Урядом Великого Герцогства Люксембург про уникнення подвiйного оподаткування
	Лист ДФСУ № 16175/6/99-99-15-01-05-15 від 31.07.2015 [Щодо оподаткування ПДВ операцiй з поставки товарiв (послуг) на територiї АР Крим]
	Лист ДФСУ № 628/IПК/28-10-01-03-11 від 14.06.2017 Щодо оподаткування податком на додану вартiсть операцiй з повернення постачальнику - нерезиденту iмпортованого товару у зв'язку з виявленням браку
	Постанова КМУ № 536 від 19.07.2017 Про внесення змiн до Порядку електронного адмiнiстрування податку на додану вартiсть та визнання такою, що втратила чиннiсть, постанови Кабiнету Мiнiстрiв України вiд 25 сiчня 2012 р. N 73
	Лист ДФСУ № 1389/IПК/19-00-12-01/12/ від 28.07.2017 Про введення в дiю Технiчного регламенту щодо медичних виробiв, затвердженого КМУ вiд 02.10.2013 N 753
	Лист ДФСУ № 1421/6/99-99-15-03-02-15/IПК від 28.07.2017 Про податок на додану вартiсть
	Лист ДФСУ № 1665/6/99-99-15-03-02-15/IПК від 18.08.2017 Про оподаткування ПДВ
	Міждержавна угода від 04.08.2016 Угода мiж Урядом України та Урядом Малайзiї про уникнення подвiйного оподаткування та запобiгання податковим ухиленням стосовно податкiв на доходи
	Лист ДФСУ № 1727/6/99-99-15-03-02-15/IПК від 23.08.2017 Про порядок оподаткування ПДВ
	Лист ДФСУ № 1960/6/99-99-15-03-02-15/IПК від 14.09.2017 Про особливостi оподаткування ПДВ операцiй з реекспорту
	Лист ДФСУ № 2017/IПК/26-15-12-01-18 від 21.09.2017 Щодо оподаткування ПДВ операцiї з безоплатної передачi товарiв/послуг
	Постанова КМУ № 775 від 04.10.2017 Про затвердження Порядку надання розстрочення сплати податку на додану вартiсть пiд час ввезення на митну територiю України устатковання та обладнання за перелiком, визначеним Податковим кодексом України
	Лист ДФСУ № 2080/6/99-99-15-03-02-15/IПК від 29.09.2017 Про визначення дати виникнення податкового зобов'язання з ПДВ у разi експорту товарiв
	Лист ДФСУ № 2507/6/99-99-15-03-02-15/IПК від 03.11.2017 Про оподаткування ПДВ
	Лист ДФСУ № 2500/6/99-99-15-03-02-15/IПК від 03.11.2017 Про податок на додану вартiсть
	Лист ДФСУ № 2644/6/99-99-15-03-02-15/IПК від 16.11.2017 Про податок на додану вартiсть
	Лист ДФСУ № 11193/С/99-99-15-03-02-14 від 30.08.2017 [Щодо порядку застосування ставки ПДВ при здiйсненнi платником податку операцiй з постачання на митнiй територiї України та ввезення на митну територiю України медичних виробiв]
	Лист ДФСУ № 93/7/99-99-19-01-01-17 від 02.01.2018 Про надання iнформацiї
	Лист ДФСУ № 5/99-99-19-01-18 від 02.01.2018 Про внесення змiн до програмного забезпечення
	Лист ДФСУ № 212/6/99-99-15-03-02-15/IПК від 18.01.2018 Про порядок оподаткування ПДВ операцiй з експорту товарiв без фактичного їх вивезення через митний кордон України
	Розпорядження КМУ № 48-р від 25.01.2018 Про внесення змiн у додаток до розпорядження Кабiнету Мiнiстрiв України вiд 27 травня 2015 р. N 544
	Лист ДФСУ № 3375/7/99-99-15-03-02-17 від 05.02.2018 Про особливостi оподаткування ПДВ
	Лист ДФСУ № 78/7/99-99-01-02-02-17 від 02.01.2018 Щодо мiжнародних договорiв про уникнення подвiйного оподаткування
	Лист ДФСУ № 3110/7/99-99-19-01-01-17 від 01.02.2018 Про надання iнформацiї
	Лист ДФСУ № 569/6/99-99-15-03-02-15/IПК від 12.02.2018 Про оподаткування ПДВ [щодо практичного застосування норм чинного законодавства при здiйсненнi операцiї з iмпорту пiдакцизних товарiв (нафтопродуктiв) на умовах договорiв комiсiї]
	Постанова КМУ № 85 від 07.02.2018 Про затвердження Порядку надання розстрочення сплати податку на додану вартiсть та застосування забезпечення виконання зобов'язань пiд час ввезення обладнання для власного виробництва на територiї України

Сторінки