ПОДАТОК НА ДОДАНУ ВАРТIСТЬ

     Податок на додану вартiсть - непрямий податок, який нараховується та сплачується вiдповiдно до норм роздiлу V Податкового кодексу України.

     При здiйсненнi зовнiшньоекономiчної дiяльностi платниками податку є (див. статтю 180 Податкового кодексу України):

• будь-яка особа, що ввозить товари на митну територiю України в обсягах, якi пiдлягають оподаткуванню, та на яку покладається вiдповiдальнiсть за сплату податкiв у разi перемiщення товарiв через митний кордон України вiдповiдно до Митного кодексу України, а також:

• особа, на яку покладається дотримання вимог митних режимiв, якi передбачають повне або часткове умовне звiльнення вiд оподаткування, у разi порушення таких митних режимiв, встановлених митним законодавством;

• особа, яка використовує, у тому числi при ввезеннi товарiв на митну територiю України, податкову пiльгу не за цiльовим призначенням та/або всупереч умовам чи цiлям її надання згiдно iз Податковим кодексом України, а також будь-якi iншi особи, що використовують податкову пiльгу, яку для них не призначено.

     Об'єктом оподаткування (див. статтю 185 Податкового кодексу України) є операцiї платникiв податку з:

• ввезення товарiв на митну територiю України;

• вивезення товарiв за межi митної територiї України.

     З метою оподаткування цим податком до операцiй з ввезення товарiв на митну територiю України та вивезення товарiв за межi митної територiї України прирiвнюється помiщення товарiв у будь-який митний режим, визначений Митним кодексом України.

     Не є об'єктом оподаткування (див. пункт 196.1 статтi 196 Податкового кодексу України) операцiї з:

• ввезення на митну територiю України, вивезення за межi митної територiї України незалежно вiд обраного митного режиму товарiв, митна вартiсть яких не перевищує еквiвалент 150 євро;

• ввезення на митну територiю України товарiв, сумарна фактурна вартiсть яких не перевищує еквiвалент 150 євро, у несупроводжуваному багажi;

• ввезення на митну територiю України товарiв, сумарна митна вартiсть яких не перевищує еквiвалент 150 євро, на адресу одного одержувача - юридичної особи або фiзичної особи - пiдприємця в однiй депешi вiд одного вiдправника у мiжнародних поштових вiдправленнях або в одному вантажi експрес-перевiзника вiд одного вiдправника у мiжнародних експрес-вiдправленнях;

• ввезення на митну територiю України товарiв, сумарна фактурна вартiсть яких не перевищує еквiвалент 150 євро, для одного одержувача - фiзичної особи в однiй депешi вiд одного вiдправника у мiжнародних поштових вiдправленнях або в одному вантажi експрес-перевiзника вiд одного вiдправника у мiжнародних експрес-вiдправленнях;

• ввезення на митну територiю України фiзичними особами у ручнiй поклажi та/або у супроводжуваному багажi товарiв (крiм пiдакцизних товарiв та особистих речей), сумарна фактурна вартiсть яких не перевищує еквiвалент 1000 євро, через пункти пропуску через державний кордон України, вiдкритi для повiтряного сполучення;

• ввезення на митну територiю України у ручнiй поклажi та/або у супроводжуваному багажi товарiв (крiм пiдакцизних товарiв та особистих речей), сумарна фактурна вартiсть яких не перевищує еквiвалент 500 євро та сумарна вага яких не перевищує 50 кг, через iншi, нiж вiдкритi для повiтряного сполучення, пункти пропуску через державний кордон України фiзичною особою, яка була вiдсутня в Українi бiльше нiж 24 години та яка в'їжджає в Україну не частiше одного разу протягом 72 годин;

• ввезення на митну територiю України у ручнiй поклажi та/або у супроводжуваному багажi товарiв (крiм пiдакцизних товарiв та особистих речей), сумарна фактурна вартiсть яких не перевищує еквiвалент 50 євро та сумарна вага яких не перевищує 50 кг, через iншi, нiж вiдкритi для повiтряного сполучення, пункти пропуску через державний кордон України фiзичною особою, яка була вiдсутня в Українi менше нiж 24 години або яка в'їжджає в Україну частiше одного разу протягом 72 годин.

     Податкове зобов'язання виникає:

• в разi експорту товарiв - з дати оформлення митної декларацiї, що засвiдчує факт перетинання митного кордону України, оформленої вiдповiдно до вимог митного законодавства (див. пункт 187.1 статтi 187 Податкового кодексу України);

• у разi ввезення товарiв на митну територiю України - з дати подання митної декларацiї для митного оформлення (див. пункт 187.8 статтi 187 Податкового кодексу України).

     Ставки податку (див. пункт 193.1 статтi 193 Податкового кодексу України) встановлюються вiд бази оподаткування в таких розмiрах:

• 20 вiдсоткiв;

• 0 вiдсоткiв;

• 7 вiдсоткiв по операцiях з:
  ввезення на митну територiю України лiкарських засобiв, дозволених для виробництва i застосування в Українi та внесених до Державного реєстру лiкарських засобiв, а також медичних виробiв, якi внесенi до Державного реєстру медичної технiки та виробiв медичного призначення або вiдповiдають вимогам вiдповiдних технiчних регламентiв, що пiдтверджується документом про вiдповiднiсть, та дозволенi для надання на ринку та/або введення в експлуатацiю i застосування в Українi;
  ввезення на митну територiю України лiкарських засобiв, медичних виробiв та/або медичного обладнання, дозволених для застосування у межах клiнiчних випробувань, дозвiл на проведення яких надано центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування державної полiтики у сферi охорони здоров'я.

     Базою оподаткування (див. пункт 190.1 статтi 190 Податкового кодексу України) для товарiв, що ввозяться на митну територiю України, є договiрна (контрактна) вартiсть, але не нижче митної вартостi цих товарiв, визначеної вiдповiдно до роздiлу III Митного кодексу України, з урахуванням мита та акцизного податку, що пiдлягають сплатi i включаються до цiни товарiв.
     Базою оподаткування для тютюнових виробiв, тютюну та промислових замiнникiв тютюну, рiдин, що використовуються в електронних сигаретах, для яких встановленi максимальнi роздрiбнi цiни, що ввозяться на митну територiю України, є максимальна роздрiбна цiна таких товарiв без урахування податку на додану вартiсть.
     При визначеннi бази оподаткування для товарiв, що ввозяться на митну територiю України, перерахунок iноземної валюти у валюту України здiйснюється за офiцiйним курсом валюти України до iноземної валюти, встановленим Нацiональним банком України, що дiє на 0 годин дня подання митної декларацiї.

     Перелiк операцiй, звiльнених вiд оподаткування податком на додану вартiсть, наведено в статтi 197 Податкового кодексу України.

	Лист ДФСУ № 15182/7/99-99-24-02-02-17 від 15.12.2014 Щодо вiдображення у митних декларацiях податкових номерiв платникiв ПДВ
	Лист ДФСУ № 15236/7/99-99-19-03-02-17 від 15.12.2014 Про внесення змiн
	Лист ДФСУ № 14618/7/99-99-19-03-01-17 від 10.12.2014 Про податок на додану вартiсть
	Постанова КМУ № 569 від 16.10.2014 Деякi питання електронного адмiнiстрування податку на додану вартiсть
	Лист ДФСУ № 17137/7/99-99-24-02-02-17 від 29.12.2014 Про митне оформлення товарiв
	Лист ДФСУ № 1403/7/99-99-19-03-01-17 від 19.01.2015 Про систему електронного адмiнiстрування ПДВ
	Роз'яснення ДФСУ від 21.01.2015 Про деякi змiни по ПДВ до Податкового кодексу України, якi запроваджуються з 1 сiчня 2015 року
	Лист ДФСУ № 2806/7/99-99-25-01-17 від 30.01.2015 Щодо порядку нарахування додаткового iмпортного збору
	Наказ Мінфіну № 21 від 02.02.2015 Про затвердження Змiн до Положення про реєстрацiю платникiв податку на додану вартiсть
	Закон України ВР № 168-VIII від 10.02.2015 Про внесення змiн до пункту 2 Закону України "Про внесення змiн до Податкового кодексу України щодо звiльнення вiд оподаткування продукцiї оборонного призначення"
	Закон України ВР № 206-VIII від 13.02.2015 Про внесення змiни до Податкового кодексу України щодо пiдготовлення, виготовлення, розповсюдження книжок та перiодичних видань друкованих засобiв масової iнформацiї вiтчизняного виробництва
	Постанова КМУ № 82 від 04.02.2015 Про внесення змiн до Порядку електронного адмiнiстрування податку на додану вартiсть
	Лист ДФСУ № 7012/7/99-99-19-03-02-17 від 02.03.2015 Про оподаткування податком на додану вартiсть
	Постанова КМУ № 136 від 25.03.2015 Про внесення змiн до постанови Кабiнету Мiнiстрiв України вiд 12 сiчня 2011 р. N 15
	Лист ДФСУ № 2809/7/99-99-12-01-03-17 від 30.01.2015 [Щодо мiжнародних договорiв про уникнення подвiйного оподаткування]
	Лист ДФСУ № 6490/6/99-99-19-03-0275 від 30.03.2015 Про розгляд звернення
	Закон України ВР № 332-VIII від 09.04.2015 Про внесення змiни до Податкового кодексу України щодо звiльнення вiд оподаткування деяких лiкарських засобiв та медичних виробiв
	Постанова КМУ № 262 від 05.05.2015 Про внесення змiн до постанови Кабiнету Мiнiстрiв України вiд 12 сiчня 2011 р. N 11
	Лист ДФСУ № 15111/7/99-99-19-03-02-17 від 27.04.2015 Про оподаткування податком на додану вартiсть
	Лист ДФСУ № 7556/6/99-99-19-03-02-15 від 09.04.2015 [Щодо оподаткування ПДВ операцiй з постачання послуг з перевезення вантажу платником податку з територiї ВЕЗ "Крим" на iншу територiю України]
	Лист ДФСУ № 98/2/99-99-19-04-02-13 від 06.08.2014 Про оподаткування податком на додану вартiсть медичних виробiв
	Розпорядження КМУ № 544-р від 27.05.2015 Про обсяги лiкарських засобiв та медичних виробiв, операцiї з ввезення яких на митну територiю України та постачання на митнiй територiї України звiльняються вiд обкладення ПДВ на перiод проведення АТО/ООС
	Лист ДФСУ № 17640/7/99-99-19-03-02-17 від 19.05.2015 Про оподаткування податком на додану вартiсть
	Лист ДФСУ № 24879/7/99-99-19-03-02-17 від 09.07.2015 Про оподаткування податком на додану вартiсть
	Закон України ВР № 555-VIII від 30.06.2015 Про внесення змiни до пiдроздiлу 2 роздiлу XX "Перехiднi положення" Податкового кодексу України щодо спецiальних засобiв iндивiдуального захисту
	Закон України ВР № 643-VIII від 16.07.2015 Про внесення змiн до Податкового кодексу України щодо удосконалення адмiнiстрування податку на додану вартiсть
	Постанова КМУ № 538 від 29.07.2015 Про затвердження перелiку банкiв, отримання фiнансової гарантiї яких надає право на автоматичне бюджетне вiдшкодування податку на додану вартiсть платникам такого податку
	Лист ДФСУ № 10754/6/99-99-19-03-02-15 від 21.05.2015 [Щодо формування цiни на лiкарськi засоби i визначення бази оподаткування ПДВ]
	Наказ Мінфіну № 666 від 24.07.2015 Про затвердження Порядку заповнення документiв на переказ у разi сплати (стягнення) податкiв, зборiв, митних платежiв, єдиного внеску, здiйснення бюджетного вiдшкодування податку на додану вартiсть
	Постанова КМУ № 681 від 08.09.2015 Про внесення змiн до перелiку технiчних та iнших засобiв реабiлiтацiї (крiм автомобiлiв) для iнвалiдiв та iнших пiльгових категорiй, операцiї з постачання i послуги з ремонту яких звiльняються вiд ПДВ
	Лист ДФСУ № 19204/6/99-95-42-01-16-01 від 08.09.2015 [Щодо оподаткування митними платежами майна, що ввозиться в Україну як внесок iноземного iнвестора до статутного капiталу пiдприємства з iноземними iнвестицiями]
	Лист ДФСУ № 19770/6/99-99-19-03-02-15 від 16.09.2015 [Щодо порядку оподаткування податком на додану вартiсть операцiй з постачання продукцiї оборонного призначення]
	Лист ДФСУ № 16878/6/99-99-19-03-02-15 від 10.08.2015 Щодо порядку обкладення ПДВ операцiї з експорту товарiв за цiною, нижчою собiвартостi або придбання
	Лист ДФСУ № 20287/6/99-99-19-03-02-15 від 24.09.2015 Про розгляд звернення
	Лист ДФСУ № 20376/6/99-99-19-03-02-15 від 25.09.2015 Про розгляд листа
	Лист ДФСУ № 896/10/28-04-06-009/4 від 17.09.2015 [Щодо уникнення подвiйного оподаткування мiж Урядом України i Урядом Швецiї]
	Лист ДФСУ № 20876/6/99-99-19-03-02-15 від 01.10.2015 Про розгляд листа
	Лист ДФСУ № 20970/6/99-99-19-03-02-15 від 02.10.2015 Про розгляд звернення
	Лист ДФСУ № 20952/6/99-95-42-01-16-01 від 02.10.2015 [Щодо визначення бази оподаткування податком на додану вартiсть]
	Розпорядження КМУ № 1071-р від 13.10.2015 Про внесення змiн у додаток до розпорядження Кабiнету Мiнiстрiв України вiд 27 травня 2015 р. N 544
	Лист ДФСУ № 21152/6/99-99-19-03-02-15 від 06.10.2015 Про розгляд листа
	Лист ДФСУ № 21058/6/99-99-19-03-02-15 від 05.10.2015 Про розгляд листа
	Лист ДФСУ № 22819/10/28-10-06-11 від 07.10.2015 Щодо застосування положень Угоди мiж Урядом України i Урядом Китайської Народної Республiки про уникнення подвiйного оподаткування
	Лист ДФСУ № 21548/6/99-99-19-03-02-15 від 12.10.2015 Про розгляд листа
	Лист ДФСУ № 21564/6/99-99-19-03-02-15 від 12.10.2015 Про розгляд звернення
	Лист ДФСУ № 21405/6/99-99-19-03-02-15 від 08.10.2015 Про розгляд листа
	Лист ДФСУ № 23207/10/28-10-06-11 від 19.10.2015 Щодо митного оформлення iмпортних товарiв та податкового облiку
	Лист ДФСУ № 23580/10/28-10-06-11 від 26.10.2015 Щодо визначення бази оподаткування податком на додану вартiсть по операцiях з постачання на митнiй територiї України товарiв, якi були ранiше ввезенi платником податкiв на митнiй територiї України
	Лист ДФСУ № 22393/6/99-99-19-03-02-15 від 23.10.2015 Про розгляд звернення
	Лист ДФСУ № 23372/6/99-99-19-03-02-15 від 02.11.2015 Про розгляд звернення

Сторінки