ПОДАТОК НА ДОДАНУ ВАРТIСТЬ

     Податок на додану вартiсть - непрямий податок, який нараховується та сплачується вiдповiдно до норм роздiлу V Податкового кодексу України.

     При здiйсненнi зовнiшньоекономiчної дiяльностi платниками податку є (див. статтю 180 Податкового кодексу України):

• будь-яка особа, що ввозить товари на митну територiю України в обсягах, якi пiдлягають оподаткуванню, та на яку покладається вiдповiдальнiсть за сплату податкiв у разi перемiщення товарiв через митний кордон України вiдповiдно до Митного кодексу України, а також:

• особа, на яку покладається дотримання вимог митних режимiв, якi передбачають повне або часткове умовне звiльнення вiд оподаткування, у разi порушення таких митних режимiв, встановлених митним законодавством;

• особа, яка використовує, у тому числi при ввезеннi товарiв на митну територiю України, податкову пiльгу не за цiльовим призначенням та/або всупереч умовам чи цiлям її надання згiдно iз Податковим кодексом України, а також будь-якi iншi особи, що використовують податкову пiльгу, яку для них не призначено.

     Об'єктом оподаткування (див. статтю 185 Податкового кодексу України) є операцiї платникiв податку з:

• ввезення товарiв на митну територiю України;

• вивезення товарiв за межi митної територiї України.

     З метою оподаткування цим податком до операцiй з ввезення товарiв на митну територiю України та вивезення товарiв за межi митної територiї України прирiвнюється помiщення товарiв у будь-який митний режим, визначений Митним кодексом України.

     Не є об'єктом оподаткування (див. пункт 196.1 статтi 196 Податкового кодексу України) операцiї з:

• ввезення на митну територiю України, вивезення за межi митної територiї України незалежно вiд обраного митного режиму товарiв, митна вартiсть яких не перевищує еквiвалент 150 євро;

• ввезення на митну територiю України товарiв, сумарна фактурна вартiсть яких не перевищує еквiвалент 150 євро, у несупроводжуваному багажi;

• ввезення на митну територiю України товарiв, сумарна митна вартiсть яких не перевищує еквiвалент 150 євро, на адресу одного одержувача - юридичної особи або фiзичної особи - пiдприємця в однiй депешi вiд одного вiдправника у мiжнародних поштових вiдправленнях або в одному вантажi експрес-перевiзника вiд одного вiдправника у мiжнародних експрес-вiдправленнях;

• ввезення на митну територiю України товарiв, сумарна фактурна вартiсть яких не перевищує еквiвалент 150 євро, для одного одержувача - фiзичної особи в однiй депешi вiд одного вiдправника у мiжнародних поштових вiдправленнях або в одному вантажi експрес-перевiзника вiд одного вiдправника у мiжнародних експрес-вiдправленнях;

• ввезення на митну територiю України фiзичними особами у ручнiй поклажi та/або у супроводжуваному багажi товарiв (крiм пiдакцизних товарiв та особистих речей), сумарна фактурна вартiсть яких не перевищує еквiвалент 1000 євро, через пункти пропуску через державний кордон України, вiдкритi для повiтряного сполучення;

• ввезення на митну територiю України у ручнiй поклажi та/або у супроводжуваному багажi товарiв (крiм пiдакцизних товарiв та особистих речей), сумарна фактурна вартiсть яких не перевищує еквiвалент 500 євро та сумарна вага яких не перевищує 50 кг, через iншi, нiж вiдкритi для повiтряного сполучення, пункти пропуску через державний кордон України фiзичною особою, яка була вiдсутня в Українi бiльше нiж 24 години та яка в'їжджає в Україну не частiше одного разу протягом 72 годин;

• ввезення на митну територiю України у ручнiй поклажi та/або у супроводжуваному багажi товарiв (крiм пiдакцизних товарiв та особистих речей), сумарна фактурна вартiсть яких не перевищує еквiвалент 50 євро та сумарна вага яких не перевищує 50 кг, через iншi, нiж вiдкритi для повiтряного сполучення, пункти пропуску через державний кордон України фiзичною особою, яка була вiдсутня в Українi менше нiж 24 години або яка в'їжджає в Україну частiше одного разу протягом 72 годин.

     Податкове зобов'язання виникає:

• в разi експорту товарiв - з дати оформлення митної декларацiї, що засвiдчує факт перетинання митного кордону України, оформленої вiдповiдно до вимог митного законодавства (див. пункт 187.1 статтi 187 Податкового кодексу України);

• у разi ввезення товарiв на митну територiю України - з дати подання митної декларацiї для митного оформлення (див. пункт 187.8 статтi 187 Податкового кодексу України).

     Ставки податку (див. пункт 193.1 статтi 193 Податкового кодексу України) встановлюються вiд бази оподаткування в таких розмiрах:

• 20 вiдсоткiв;

• 0 вiдсоткiв;

• 7 вiдсоткiв по операцiях з:
  ввезення на митну територiю України лiкарських засобiв, дозволених для виробництва i застосування в Українi та внесених до Державного реєстру лiкарських засобiв, а також медичних виробiв, якi внесенi до Державного реєстру медичної технiки та виробiв медичного призначення або вiдповiдають вимогам вiдповiдних технiчних регламентiв, що пiдтверджується документом про вiдповiднiсть, та дозволенi для надання на ринку та/або введення в експлуатацiю i застосування в Українi;
  ввезення на митну територiю України лiкарських засобiв, медичних виробiв та/або медичного обладнання, дозволених для застосування у межах клiнiчних випробувань, дозвiл на проведення яких надано центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування державної полiтики у сферi охорони здоров'я.

     Базою оподаткування (див. пункт 190.1 статтi 190 Податкового кодексу України) для товарiв, що ввозяться на митну територiю України, є договiрна (контрактна) вартiсть, але не нижче митної вартостi цих товарiв, визначеної вiдповiдно до роздiлу III Митного кодексу України, з урахуванням мита та акцизного податку, що пiдлягають сплатi i включаються до цiни товарiв.
     Базою оподаткування для тютюнових виробiв, тютюну та промислових замiнникiв тютюну, рiдин, що використовуються в електронних сигаретах, для яких встановленi максимальнi роздрiбнi цiни, що ввозяться на митну територiю України, є максимальна роздрiбна цiна таких товарiв без урахування податку на додану вартiсть.
     При визначеннi бази оподаткування для товарiв, що ввозяться на митну територiю України, перерахунок iноземної валюти у валюту України здiйснюється за офiцiйним курсом валюти України до iноземної валюти, встановленим Нацiональним банком України, що дiє на 0 годин дня подання митної декларацiї.

     Перелiк операцiй, звiльнених вiд оподаткування податком на додану вартiсть, наведено в статтi 197 Податкового кодексу України.

	Наказ Мінфіну № 1145 від 06.11.2012 Про затвердження Порядку оформлення аркуша коригування та визнання такими, що втратили чиннiсть, деяких наказiв Державної митної служби України
	Лист ДПСУ (до 2012) № 6709/0/61-12/15-1415 від 06.12.2012
	Лист ДМСУ (до 2012) № 14/1-3637 від 20.11.2012
	Лист ДПСУ (до 2012) № 604/0/61-12/15-3115 від 20.08.2012
	Лист ДПСУ (до 2012) № 4066/0/61-12/15-3115 від 22.10.2012
	Лист ДМСУ (до 2012) № 12/2-12.2/4989-ЕП від 17.12.2012
	Лист № 01-06/86/2013 від 22.01.2013 Щодо вирiшення спорiв, пов'язаних зi стягненням податку на додану вартiсть, включеного до суми збору та плати за послуги, якi надаються у морських торговельних портах України
	Лист ДПСУ (до 2012) № 536/7/12-10-17 від 14.01.2013 Щодо мiжнародних договорiв про уникнення подвiйного оподаткування
	Лист ДПСУ (до 2012) № 16779/10/06-038 від 19.12.2012
	Лист ДПСУ (до 2012) № 1756/0/61-12/22-3315 від 11.09.2012 [Щодо деяких питань електронного декларування iмпортних вантажiв]
	Лист ДПСУ (до 2012) № 8324/0/61-12/15-3115 від 31.12.2012 [Щодо правомiрностi формування податкового кредиту платника на пiдставi електронної митної декларацiї]
	Наказ Мінфіну № 48 від 31.01.2013 Про визнання такими, що втратили чиннiсть, деяких наказiв Державної митної служби України, Державної податкової адмiнiстрацiї України
	Лист ДПСУ (до 2012) № 1389/6/15-3115 від 29.01.2013
	Лист ДМСУ (до 2012) № 12/2-12.2/490 від 06.02.2013
	Лист ДПСУ (до 2012) № 1849/5/15-3111 від 15.02.2013
	Лист ДПСУ (до 2012) № 7541/0/61-12/15-3115 від 21.12.2012 Про розгляд звернення
	Лист ДМСУ (до 2012) № 12/1-12/2/1013 від 18.03.2013
	Лист ДПСУ (до 2012) № 12744/0/71-12/12-1017 від 27.12.2012 Про рекомендацiї щодо застосування конвенцiй про уникнення подвiйного оподаткування
	Лист ДПСУ (до 2012) № 4692/6/15-3115 від 27.03.2013 [Щодо деяких питань оподаткування податком на додану вартiсть]
	Лист ДПСУ (до 2012) № 1340/5/15-3316 від 01.02.2013 [Щодо особливостей оподаткування ПДВ операцiй з купiвлi-продажу природного газу]
	Лист ДПСУ (до 2012) № 3546/0/141-12/К/17-1215 від 24.12.2012 [Щодо правомiрностi застосування нульової ставки ПДВ при постачаннi бортового харчування на повiтрянi судна авiакомпанiй-нерезидентiв, що здiйснюють мiжнароднi рейси]
	Лист МОЗ № 18.4876/11-04/24897 від 13.08.2013 [Щодо питання впровадження податку на додану вартiсть на лiкарськi засоби]
	Лист Мiндоходiв № 4726/6/99-99-19-04-02-15 від 12.06.2013 Щодо ПДВ та органiзацiї закордонних виставок
	Лист Мiндоходiв № 7772/7/99-99-19-04-02-17 від 12.06.2013 Щодо ПДВ та виготовлення експортних товарiв
	Лист Мiндоходiв № 2854/6/99-99-19-04-02-15-26 від 18.05.2013 Щодо обкладення ПДВ ввезення технiчних засобiв реєстрацiї для iнвалiдiв
	Лист Мiндоходiв № 9151/6/99-99-19-04-02-15 від 16.08.2013 Щодо обкладення ПДВ iмпорту програмної продукцiї та її постачання на територiї України
	Наказ Мiндоходiв № 536 від 07.10.2013 Про затвердження Узагальнюючої податкової консультацiї щодо особливостей оподаткування податком на додану вартiсть операцiй з постачання програмної продукцiї
	Лист МОЗ № 18.01-05/6868/30772 від 04.10.2013 [Щодо здiйснення митного оформлення лiкарських засобiв]
	Лист Мiндоходiв № 12227/7/99-99-19-04-02-17 від 17.07.2013 Щодо застосування пiльги з ПДВ при постачаннi перiодичних видань
	Лист Мiндоходiв № 10803/6/99-99-19-04-02-15 від 10.09.2013 Щодо порядку оформлення декларацiї з ПДВ iнвестором у рамках договору про розподiл продукцiї
	Лист ДМСУ (до 2012) № 15.1/666 від 19.04.2011 [Щодо порядку оподаткування податком на додану вартiсть операцiй iз ввезення на митну територiю України дитячих книжок iноземного виробництва]
	Наказ Мінфіну № 871/593/610 від 16.10.2013 Про визнання таким, що втратив чиннiсть, наказу Мiнiстерства фiнансiв, Державної податкової адмiнiстрацiї, Державного казначейства, Мiнiстерства аграрної полiтики вiд 13.12.2007 N 1404/703/232/901
	Лист Мiндоходiв № 11900/6/99-99-12-01-03-15 від 25.09.2013 [Щодо мiжнародних договорiв про уникнення подвiйного оподаткування]
	Наказ Мiндоходiв № 609 від 22.10.2013 Про затвердження Порядку заповнення документiв на переказ у разi сплати податкiв, зборiв, митних платежiв, єдиного внеску, здiйснення бюдж.вiдшкодування ПДВ, повернення помилково/надмiру зарахованих коштi
	Наказ Мінфіну № 864 від 08.10.2013 Про визнання таким, що втратив чиннiсть, наказу Мiнiстерства фiнансiв України вiд 07 липня 2012 року N 817
	Лист ДПСУ (до 2012) № 7566/7/15-3417-26 від 30.11.2011 [Щодо включення до податкового кредиту сум ПДВ, сплачених митним органам у зв'язку зi збiльшенням митної вартостi iмпортних товарiв]
	Лист Мiндоходiв № 4911/6/99-99-19-04-02-15 від 14.06.2013 Щодо ПДВ i продажу медичного спирту
	Лист Мiндоходiв № 25326/7/99-99-06-03-01-17 від 26.11.2013 Про проведення iнформацiйно-роз'яснювальної кампанiї
	Міждержавна угода від 19.04.2013 Конвенцiя мiж Урядом України та Урядом Iрландiї про уникнення подвiйного оподаткування та запобiгання податковим ухиленням стосовно податкiв на доходи та доходи вiд вiдчуження майна
	Лист Мiндоходiв № 15312/6/99-99-19-04-01-15 від 13.11.2013 [Щодо визначення податкового кредиту з податку на додану вартiсть у разi ввезення товарiв на митну територiю України]
	Постанова КМУ № 905 від 11.12.2013 Про внесення змiни до перелiку енергозберiгаючих матерiалiв, обладнання, устаткування та комплектуючих, що звiльняються вiд ввiзного мита та операцiї з увезення яких звiльняються вiд ПДВ
	Постанова КМУ № 922 від 27.11.2013 Про внесення змiни до перелiку енергозберiгаючих матерiалiв, обладнання, устаткування та комплектуючих, що звiльняються вiд ввiзного мита та операцiї з увезення яких звiльняються вiд ПДВ
	Закон України ВР № 713-VІІ від 19.12.2013 Про внесення змiн до Податкового кодексу України щодо ставок окремих податкiв
	Постанова КМУ № 954 від 25.12.2013 Деякi питання реалiзацiї пiдпункту 11 п.4 роздiлу ХХI "Прикiнцевi та перехiднi положення" Митного кодексу України та абзацу другого п.28 пiдроздiлу 2 роздiлу ХХ "Перехiднi положення" Податкового кодексу
	Лист Мiндоходiв № 227/7/99-99-24-02-07-17 від 10.01.2014 Щодо звiльнення вiд оподаткування перелiку енергозберiгаючих матерiалiв
	Постанова КМУ № 10 від 15.01.2014 Про внесення змiни до перелiку енергозберiгаючих матерiалiв, обладнання, устаткування та комплектуючих, що звiльняються вiд ввiзного мита та операцiї з увезення яких звiльняються вiд ПДВ
	Закон України ВР № 727-VII від 16.01.2014 Про внесення змiни до статтi 197 Податкового кодексу України щодо звiльнення вiд обкладення податком на додану вартiсть операцiй iз ввезення на митну територiю України природного газу
	Лист Мiндоходiв № 1094/7/99-99-19-04-02-17 від 17.01.2014 Про окремi змiни в законодавствi
	Лист Мiндоходiв № 1535/7/99-99-12-01-03-17 від 23.01.2014 Щодо мiжнародних договорiв про уникнення подвiйного оподаткування
	Закон України ВР № 736-VII від 28.01.2014 Про внесення змiни до статтi 197 Податкового кодексу України щодо звiльнення вiд обкладення податком на додану вартiсть операцiй iз ввезення на митну територiю України природного газу

Сторінки