ПОДАТОК НА ДОДАНУ ВАРТIСТЬ

     Податок на додану вартiсть - непрямий податок, який нараховується та сплачується вiдповiдно до норм роздiлу V Податкового кодексу України.

     При здiйсненнi зовнiшньоекономiчної дiяльностi платниками податку є (див. статтю 180 Податкового кодексу України):

• будь-яка особа, що ввозить товари на митну територiю України в обсягах, якi пiдлягають оподаткуванню, та на яку покладається вiдповiдальнiсть за сплату податкiв у разi перемiщення товарiв через митний кордон України вiдповiдно до Митного кодексу України, а також:

• особа, на яку покладається дотримання вимог митних режимiв, якi передбачають повне або часткове умовне звiльнення вiд оподаткування, у разi порушення таких митних режимiв, встановлених митним законодавством;

• особа, яка використовує, у тому числi при ввезеннi товарiв на митну територiю України, податкову пiльгу не за цiльовим призначенням та/або всупереч умовам чи цiлям її надання згiдно iз Податковим кодексом України, а також будь-якi iншi особи, що використовують податкову пiльгу, яку для них не призначено.

     Об'єктом оподаткування (див. статтю 185 Податкового кодексу України) є операцiї платникiв податку з:

• ввезення товарiв на митну територiю України;

• вивезення товарiв за межi митної територiї України.

     З метою оподаткування цим податком до операцiй з ввезення товарiв на митну територiю України та вивезення товарiв за межi митної територiї України прирiвнюється помiщення товарiв у будь-який митний режим, визначений Митним кодексом України.

     Не є об'єктом оподаткування (див. пункт 196.1 статтi 196 Податкового кодексу України) операцiї з:

• ввезення на митну територiю України, вивезення за межi митної територiї України незалежно вiд обраного митного режиму товарiв, митна вартiсть яких не перевищує еквiвалент 150 євро;

• ввезення на митну територiю України товарiв, сумарна фактурна вартiсть яких не перевищує еквiвалент 150 євро, у несупроводжуваному багажi;

• ввезення на митну територiю України товарiв, сумарна митна вартiсть яких не перевищує еквiвалент 150 євро, на адресу одного одержувача - юридичної особи або фiзичної особи - пiдприємця в однiй депешi вiд одного вiдправника у мiжнародних поштових вiдправленнях або в одному вантажi експрес-перевiзника вiд одного вiдправника у мiжнародних експрес-вiдправленнях;

• ввезення на митну територiю України товарiв, сумарна фактурна вартiсть яких не перевищує еквiвалент 150 євро, для одного одержувача - фiзичної особи в однiй депешi вiд одного вiдправника у мiжнародних поштових вiдправленнях або в одному вантажi експрес-перевiзника вiд одного вiдправника у мiжнародних експрес-вiдправленнях;

• ввезення на митну територiю України фiзичними особами у ручнiй поклажi та/або у супроводжуваному багажi товарiв (крiм пiдакцизних товарiв та особистих речей), сумарна фактурна вартiсть яких не перевищує еквiвалент 1000 євро, через пункти пропуску через державний кордон України, вiдкритi для повiтряного сполучення;

• ввезення на митну територiю України у ручнiй поклажi та/або у супроводжуваному багажi товарiв (крiм пiдакцизних товарiв та особистих речей), сумарна фактурна вартiсть яких не перевищує еквiвалент 500 євро та сумарна вага яких не перевищує 50 кг, через iншi, нiж вiдкритi для повiтряного сполучення, пункти пропуску через державний кордон України фiзичною особою, яка була вiдсутня в Українi бiльше нiж 24 години та яка в'їжджає в Україну не частiше одного разу протягом 72 годин;

• ввезення на митну територiю України у ручнiй поклажi та/або у супроводжуваному багажi товарiв (крiм пiдакцизних товарiв та особистих речей), сумарна фактурна вартiсть яких не перевищує еквiвалент 50 євро та сумарна вага яких не перевищує 50 кг, через iншi, нiж вiдкритi для повiтряного сполучення, пункти пропуску через державний кордон України фiзичною особою, яка була вiдсутня в Українi менше нiж 24 години або яка в'їжджає в Україну частiше одного разу протягом 72 годин.

     Податкове зобов'язання виникає:

• в разi експорту товарiв - з дати оформлення митної декларацiї, що засвiдчує факт перетинання митного кордону України, оформленої вiдповiдно до вимог митного законодавства (див. пункт 187.1 статтi 187 Податкового кодексу України);

• у разi ввезення товарiв на митну територiю України - з дати подання митної декларацiї для митного оформлення (див. пункт 187.8 статтi 187 Податкового кодексу України).

     Ставки податку (див. пункт 193.1 статтi 193 Податкового кодексу України) встановлюються вiд бази оподаткування в таких розмiрах:

• 20 вiдсоткiв;

• 0 вiдсоткiв;

• 7 вiдсоткiв по операцiях з:
  ввезення на митну територiю України лiкарських засобiв, дозволених для виробництва i застосування в Українi та внесених до Державного реєстру лiкарських засобiв, а також медичних виробiв, якi внесенi до Державного реєстру медичної технiки та виробiв медичного призначення або вiдповiдають вимогам вiдповiдних технiчних регламентiв, що пiдтверджується документом про вiдповiднiсть, та дозволенi для надання на ринку та/або введення в експлуатацiю i застосування в Українi;
  ввезення на митну територiю України лiкарських засобiв, медичних виробiв та/або медичного обладнання, дозволених для застосування у межах клiнiчних випробувань, дозвiл на проведення яких надано центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування державної полiтики у сферi охорони здоров'я.

     Базою оподаткування (див. пункт 190.1 статтi 190 Податкового кодексу України) для товарiв, що ввозяться на митну територiю України, є договiрна (контрактна) вартiсть, але не нижче митної вартостi цих товарiв, визначеної вiдповiдно до роздiлу III Митного кодексу України, з урахуванням мита та акцизного податку, що пiдлягають сплатi i включаються до цiни товарiв.
     Базою оподаткування для тютюнових виробiв, тютюну та промислових замiнникiв тютюну, рiдин, що використовуються в електронних сигаретах, для яких встановленi максимальнi роздрiбнi цiни, що ввозяться на митну територiю України, є максимальна роздрiбна цiна таких товарiв без урахування податку на додану вартiсть.
     При визначеннi бази оподаткування для товарiв, що ввозяться на митну територiю України, перерахунок iноземної валюти у валюту України здiйснюється за офiцiйним курсом валюти України до iноземної валюти, встановленим Нацiональним банком України, що дiє на 0 годин дня подання митної декларацiї.

     Перелiк операцiй, звiльнених вiд оподаткування податком на додану вартiсть, наведено в статтi 197 Податкового кодексу України.

	Лист Мiндоходiв № 58/6/99-99-19-04-02-15 від 08.01.2014 Щодо включення до податкового кредиту сум ПДВ, сплачених у зв'язку зi збiльшенням митної вартостi iмпортних товарiв
	Лист Мiндоходiв № 452/6/99-99-19-04-02-15 від 13.01.2014 [Щодо законодавчих змiн у порядку реєстрацiї платникiв податку на додану вартiсть]
	Постанова КМУ № 43 від 05.02.2014 Про внесення змiн до постанови Кабiнету Мiнiстрiв України вiд 12 сiчня 2011 р. N 15
	Лист Мiндоходiв № 17866/6/99-99-19-04-02-15 від 19.12.2013 Щодо обкладення ПДВ сум портових зборiв
	Лист Мiндоходiв № 3762/6/99-99-19-05-02-15 від 26.02.2014 [Щодо обкладення податком на додану вартiсть брикетiв та гранул товарної пiдкатегорiї 4401 30 90 00 згiдно з УКТЗЕД]
	Лист Мiндоходiв № 3111/6/99-99-19-04-02-15 від 18.02.2014 Щодо звiльнення вiд ПДВ постачання (iмпорту) паперу та картону для утилiзацiї
	Лист Мiндоходiв № 2052/10/26-15-11-01-06 від 04.03.2014 Щодо застосування п. 23 пiдроздiлу 2 р. XX ПКУ у разi здiйснення операцiй з постачання, зокрема, й операцiй з iмпорту вiдходiв та брухту чорних i кольорових металiв
	Закон України ВР № 1166-VII від 27.03.2014 Про запобiгання фiнансової катастрофи та створення передумов для економiчного зростання в Українi
	Лист Мiндоходiв № 7530/7/99-99-24-04-17 від 01.04.2014 Щодо Закону України вiд 27.03.2014 N 1166-VII
	Лист Мiндоходiв № 7822/7/99-99-19-05-01-17 від 04.04.2014 Про митне оформлення товарiв
	Лист Мiндоходiв № 7860/7/99-99-19-04-02-17 від 04.04.2014 Про податок на додану вартiсть
	Закон України ВР № 1200-VII від 10.04.2014 Про внесення змiн до Податкового кодексу України та деяких iнших законодавчих актiв України щодо усунення окремих неузгодженостей норм законодавства
	Лист Мiндоходiв № 9346/7/99-99-24-04-17 від 22.04.2014 Щодо Закону України вiд 10.04.2014 N 1200-VII
	Постанова КМУ № 118 від 23.04.2014 Про затвердження перелiку медичних виробiв, операцiї з постачання на митнiй територiї України та ввезення на митну територiю України яких пiдлягають оподаткуванню податком на додану вартiсть за ставкою 7%
	Лист Мiндоходiв № 9606/7/99-99-24-02-04-17 від 24.04.2014 Щодо митного оформлення лiкарських засобiв
	Постанова КМУ № 129 від 30.04.2014 Про внесення змiни до перелiку енергозберiгаючих матерiалiв, обладнання, устаткування та комплектуючих, що звiльняються вiд ввiзного мита та операцiї з увезення яких звiльняються вiд ПДВ
	Лист Мiндоходiв № 3874/10-26-15-11-01-06 від 28.04.2014 Щодо введення оподаткування лiкарських засобiв та виробiв медичного призначення податком на додану вартiсть
	Лист Мiндоходiв № 11160/7/99-99-24-02-07-17 від 15.05.2014 Про внесення змiни до постанови Кабiнету Мiнiстрiв України вiд 14.05.2008 N 444
	Роз'яснення Мiндоходiв від 27.05.2014 Як визначається дата виникнення податкових зобов'язань з ПДВ на митнiй територiї України?
	Лист Мiндоходiв № 3732/6/99-99-19-04-02-15 від 26.02.2014 Щодо обкладення ПДВ технiчних засобiв на альтернативнi види палива
	Лист Мiндоходiв № 14357/7/99-99-19-05-01-17 від 18.06.2014 Про оподаткування лiкарських засобiв та медичних виробiв
	Лист Мiндоходiв № 7310/6/99-99-19-04-02-10 від 16.04.2014 [Щодо необхiдностi перерозподiлу податкового кредиту з податку на додану вартiсть при здiйсненнi операцiї з постачання, у тому числi операцiї з iмпорту паперу та картону для утилiзацiї]
	Лист Мiндоходiв № 6123/6/99-99-19-04-02-15 від 07.04.2014 [Щодо звiльнення вiд оподаткування операцiй iз ввезення на митну територiю України племiнних чистопородних тварин]
	Постанова КМУ № 216 від 01.07.2014 Про затвердження перелiку медичних виробiв, операцiї з постачання на митнiй територiї України та ввезення на митну територiю України яких пiдлягають обкладенню податком на додану вартiсть за ставкою 7%
	Лист МОЗ № 18.02-05/10/1050-14/3755/18333 від 03.07.2014 [Щодо запровадження зниженої ставки податку на додану вартiсть на медичнi вироби]
	Лист МОЗ № 18.02-05/4040/19458 від 10.07.2014 Щодо визначення належностi продукцiї до медичного виробу
	Постанова КМУ № 258 від 17.07.2014 Про внесення змiни до перелiку енергозберiгаючих матерiалiв, обладнання, устаткування та комплектуючих, що звiльняються вiд ввiзного мита та операцiї з увезення яких звiльняються вiд ПДВ
	Закон України ВР № 1561-VII від 01.07.2014 Про внесення змiни до Податкового кодексу України щодо спецiальних засобiв iндивiдуального захисту та лiкарських засобiв
	Лист ДФСУ № 29/7/99-99-19-04-01-17 від 21.07.2014 Про оподаткування медичних виробiв
	Лист МОЗ № 18.02-04/4041/1563-ф-14 від 10.07.2014 [Щодо документiв, якi пiдтверджують належнiсть продукцiї до медичних виробiв]
	Постанова КМУ № 264 від 17.07.2014 Про внесення змiни до перелiку енергозберiгаючих матерiалiв, обладнання, устаткування та комплектуючих, що звiльняються вiд ввiзного мита та операцiї з увезення яких звiльняються вiд ПДВ
	Лист Мiндоходiв № 16711/7/99-99-19-03-02-17 від 14.07.2014 [Щодо оподаткування операцiй iз постачання на митнiй територiї України та ввезення на митну територiю України медичних виробiв]
	Лист Мiндоходiв № 12601/6/99-99-19-03-02-15 від 08.07.2014 Щодо особливостей обкладення ПДВ операцiй iз постачання зернових та технiчних культур
	Лист ДФСУ № 2316/7/99-99-19-03-02-17 від 19.08.2014 [Щодо документального пiдтвердження належностi продукцiї до медичних виробiв]
	Постанова КМУ № 410 від 03.09.2014 Про затвердження перелiку медичних виробiв, операцiї з постачання на митнiй територiї України та ввезення на митну територiю України яких пiдлягають обкладенню податком на додану вартiсть за ставкою 7%
	Закон України ВР № 1654-VII від 14.08.2014 Про внесення змiн до Податкового кодексу України щодо забезпечення реалiзацiї прав пiдприємств, установ та органiзацiй громадських органiзацiй iнвалiдiв на пiльгове оподаткування
	Лист ДФСУ № 626/6/99-99-19-03-02-15 від 30.07.2014 Про звiльнення вiд ПДВ металобрухту
	Лист Мiндоходiв № 4488/10/26-15-11-01-06 від 20.05.2014 Про звiльнення вiд ПДВ металобрухту
	Постанова КМУ № 466 від 17.09.2014 Про внесення змiн до Порядку внесення уповноваженими особами до бюджету ПДВ з об'єктiв оподаткування, що виникають у зв'язку з постачанням пiдприємствами залiзничного транспорту послуг
	Закон України ВР № 1658-VII від 02.09.2014 Про внесення змiн до Податкового кодексу України щодо звiльнення вiд оподаткування продукцiї оборонного призначення
	Лист ДФСУ № 4878/7/99-99-19-04-01-17 від 18.09.2014 Про застосування кодiв звiльнень при митному оформленнi товарiв
	Лист ДФСУ № 6875/7/99-99-19-03-02-17 від 09.10.2014 Про оподаткування податком на додану вартiсть
	Лист ДФСУ № 1134/7/99-99-10-04-02-17 від 04.08.2014 [Щодо практичного застосування положень абзацу першого п. 23 пiдроздiлу 2 роздiлу XX Податкового кодексу України]
	Лист ДФСУ № 9904/7/99-99-25-02-03-17 від 07.11.2014 Про оподаткування податком на додану вартiсть гумових медичних рукавичок
	Наказ Мінфіну № 1130 від 14.11.2014 Про затвердження Положення про реєстрацiю платникiв податку на додану вартiсть
	Лист ДФСУ № 5954/6/99-99-19-03-02-15 від 31.10.2014 [Щодо оподаткування податком на додану вартiсть операцiй з постачання вiдходiв та брухту чорних i кольорових металiв]
	Лист ДФСУ № 7066/7/99-99-10-04-02-1 від 10.10.2014 [Щодо звiльнення вiд оподаткування податком на додану вартiсть операцiй з постачання, у тому числi операцiй з iмпорту, вiдходiв та брухту чорних i кольорових металiв]
	Лист ДФСУ № 13311/7/99-99-19-03-02-17 від 03.12.2014 Про податок на додану вартiсть
	Лист ДФСУ № 5198/5/99-99-24-04-16 від 16.10.2014 [Щодо країн, на ввезення продукцiї оборонного призначення з яких не можуть бути застосованi положення щодо звiльнення вiд оподаткування]
	Роз'яснення ДФСУ від 08.12.2014 Ввезення/вивезення товарiв на/з територiю ВЕЗ "Крим"

Сторінки