ПОДАТОК НА ДОДАНУ ВАРТIСТЬ

     Податок на додану вартiсть - непрямий податок, який нараховується та сплачується вiдповiдно до норм роздiлу V Податкового кодексу України.

     При здiйсненнi зовнiшньоекономiчної дiяльностi платниками податку є (див. статтю 180 Податкового кодексу України):

• будь-яка особа, що ввозить товари на митну територiю України в обсягах, якi пiдлягають оподаткуванню, та на яку покладається вiдповiдальнiсть за сплату податкiв у разi перемiщення товарiв через митний кордон України вiдповiдно до Митного кодексу України, а також:

• особа, на яку покладається дотримання вимог митних режимiв, якi передбачають повне або часткове умовне звiльнення вiд оподаткування, у разi порушення таких митних режимiв, встановлених митним законодавством;

• особа, яка використовує, у тому числi при ввезеннi товарiв на митну територiю України, податкову пiльгу не за цiльовим призначенням та/або всупереч умовам чи цiлям її надання згiдно iз Податковим кодексом України, а також будь-якi iншi особи, що використовують податкову пiльгу, яку для них не призначено.

     Об'єктом оподаткування (див. статтю 185 Податкового кодексу України) є операцiї платникiв податку з:

• ввезення товарiв на митну територiю України;

• вивезення товарiв за межi митної територiї України.

     З метою оподаткування цим податком до операцiй з ввезення товарiв на митну територiю України та вивезення товарiв за межi митної територiї України прирiвнюється помiщення товарiв у будь-який митний режим, визначений Митним кодексом України.

     Не є об'єктом оподаткування (див. пункт 196.1 статтi 196 Податкового кодексу України) операцiї з:

• ввезення на митну територiю України, вивезення за межi митної територiї України незалежно вiд обраного митного режиму товарiв, митна вартiсть яких не перевищує еквiвалент 150 євро;

• ввезення на митну територiю України товарiв, сумарна фактурна вартiсть яких не перевищує еквiвалент 150 євро, у несупроводжуваному багажi;

• ввезення на митну територiю України товарiв, сумарна митна вартiсть яких не перевищує еквiвалент 150 євро, на адресу одного одержувача - юридичної особи або фiзичної особи - пiдприємця в однiй депешi вiд одного вiдправника у мiжнародних поштових вiдправленнях або в одному вантажi експрес-перевiзника вiд одного вiдправника у мiжнародних експрес-вiдправленнях;

• ввезення на митну територiю України товарiв, сумарна фактурна вартiсть яких не перевищує еквiвалент 150 євро, для одного одержувача - фiзичної особи в однiй депешi вiд одного вiдправника у мiжнародних поштових вiдправленнях або в одному вантажi експрес-перевiзника вiд одного вiдправника у мiжнародних експрес-вiдправленнях;

• ввезення на митну територiю України фiзичними особами у ручнiй поклажi та/або у супроводжуваному багажi товарiв (крiм пiдакцизних товарiв та особистих речей), сумарна фактурна вартiсть яких не перевищує еквiвалент 1000 євро, через пункти пропуску через державний кордон України, вiдкритi для повiтряного сполучення;

• ввезення на митну територiю України у ручнiй поклажi та/або у супроводжуваному багажi товарiв (крiм пiдакцизних товарiв та особистих речей), сумарна фактурна вартiсть яких не перевищує еквiвалент 500 євро та сумарна вага яких не перевищує 50 кг, через iншi, нiж вiдкритi для повiтряного сполучення, пункти пропуску через державний кордон України фiзичною особою, яка була вiдсутня в Українi бiльше нiж 24 години та яка в'їжджає в Україну не частiше одного разу протягом 72 годин;

• ввезення на митну територiю України у ручнiй поклажi та/або у супроводжуваному багажi товарiв (крiм пiдакцизних товарiв та особистих речей), сумарна фактурна вартiсть яких не перевищує еквiвалент 50 євро та сумарна вага яких не перевищує 50 кг, через iншi, нiж вiдкритi для повiтряного сполучення, пункти пропуску через державний кордон України фiзичною особою, яка була вiдсутня в Українi менше нiж 24 години або яка в'їжджає в Україну частiше одного разу протягом 72 годин.

     Податкове зобов'язання виникає:

• в разi експорту товарiв - з дати оформлення митної декларацiї, що засвiдчує факт перетинання митного кордону України, оформленої вiдповiдно до вимог митного законодавства (див. пункт 187.1 статтi 187 Податкового кодексу України);

• у разi ввезення товарiв на митну територiю України - з дати подання митної декларацiї для митного оформлення (див. пункт 187.8 статтi 187 Податкового кодексу України).

     Ставки податку (див. пункт 193.1 статтi 193 Податкового кодексу України) встановлюються вiд бази оподаткування в таких розмiрах:

• 20 вiдсоткiв;

• 0 вiдсоткiв;

• 7 вiдсоткiв по операцiях з:
  ввезення на митну територiю України лiкарських засобiв, дозволених для виробництва i застосування в Українi та внесених до Державного реєстру лiкарських засобiв, а також медичних виробiв, якi внесенi до Державного реєстру медичної технiки та виробiв медичного призначення або вiдповiдають вимогам вiдповiдних технiчних регламентiв, що пiдтверджується документом про вiдповiднiсть, та дозволенi для надання на ринку та/або введення в експлуатацiю i застосування в Українi;
  ввезення на митну територiю України лiкарських засобiв, медичних виробiв та/або медичного обладнання, дозволених для застосування у межах клiнiчних випробувань, дозвiл на проведення яких надано центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування державної полiтики у сферi охорони здоров'я.

     Базою оподаткування (див. пункт 190.1 статтi 190 Податкового кодексу України) для товарiв, що ввозяться на митну територiю України, є договiрна (контрактна) вартiсть, але не нижче митної вартостi цих товарiв, визначеної вiдповiдно до роздiлу III Митного кодексу України, з урахуванням мита та акцизного податку, що пiдлягають сплатi i включаються до цiни товарiв.
     Базою оподаткування для тютюнових виробiв, тютюну та промислових замiнникiв тютюну, рiдин, що використовуються в електронних сигаретах, для яких встановленi максимальнi роздрiбнi цiни, що ввозяться на митну територiю України, є максимальна роздрiбна цiна таких товарiв без урахування податку на додану вартiсть.
     При визначеннi бази оподаткування для товарiв, що ввозяться на митну територiю України, перерахунок iноземної валюти у валюту України здiйснюється за офiцiйним курсом валюти України до iноземної валюти, встановленим Нацiональним банком України, що дiє на 0 годин дня подання митної декларацiї.

     Перелiк операцiй, звiльнених вiд оподаткування податком на додану вартiсть, наведено в статтi 197 Податкового кодексу України.

	Лист ДФСУ № 657/6/99-99-15-03-02-15/IПК від 21.02.2019 [Щодо оподаткування операцiй з ввезення на митну територiю України транспортних засобiв з електричним двигуном i обладнання для виробництва енергiї з вiдновлюваних джерел енергiї]
	Лист Мінфіну № 11310-09-5/27170 від 19.10.2018 Про розгляд листа
	Лист ВР № 04-27/10-128 від 07.02.2019 [Щодо деяких питань оподаткування податком на додану вартiсть операцiй з вивезення за межi митної територiї України у митному режимi експорту олiйних культур сiльгосппiдприємствами - виробниками]
	Наказ Мінфіну № 105 від 11.03.2019 Про затвердження Узагальнюючої податкової консультацiї щодо оподаткування ПДВ операцiй з вивезення за межi митної територiї України в митному режимi експорту соєвих бобiв та насiння свирiпи
	Лист ДФСУ № 912/IПК/26-15-14-06-04-31 від 06.03.2019 [Щодо застосування вимог Закону України вiд 23.09.94 N 185/94-ВР]
	Закон України ВР № 2692-VIII від 28.02.2019 Про ратифiкацiю Багатосторонньої конвенцiї про виконання заходiв, якi стосуються угод про оподаткування, з метою протидiї розмиванню бази оподаткування та виведенню прибутку з-пiд оподаткування
	Лист ДФСУ № 998/6/99-99-15-03-02-15/IПК від 12.03.2019 [Щодо коригування податкового кредиту якщо вiдбувається зменшення митної вартостi товарiв]
	Постанова КМУ № 276 від 03.04.2019 Про визнання такими, що втратили чиннiсть, деяких постанов Кабiнету Мiнiстрiв України
	Лист ДФСУ № 1343/IПК/06-30-12-01-19 від 29.03.2019 [Щодо застосування режиму звiльнення вiд оподаткування операцiй iз ввезення на митну територiю України товарiв, зазначених у пунктi 197.16 статтi 197 Податкового кодексу України]
	Наказ Мінфіну № 97 від 04.03.2019 Про визнання таким, що втратив чиннiсть, наказу Державної податкової адмiнiстрацiї України, Державного казначейства України вiд 03 лютого 2011 року N 68/23
	Лист Мінфіну № 11310-09-63/7948 від 21.03.2019 [Щодо визначення дати виникнення податкових зобов'язань з ПДВ при експортi товарiв у випадку, коли дата оформлення та дата фактичного вивезення товарiв припадають на рiзнi податковi перiоди]
	Лист ДФСУ № 1493/6/99-99-15-03-02-15/IПК від 08.04.2019 [Щодо визначення дати виникнення податкових зобов'язань з ПДВ при вивезеннi товарiв за межi митної територiї України]
	Наказ Мінфіну № 104 від 11.03.2019 Про внесення змiн у додаток до Порядку заповнення документiв на переказ у разi сплати (стягнення) податкiв, зборiв, митних платежiв, єдиного внеску, здiйснення бюджетного вiдшкодування ПДВ
	Лист ДФСУ № 1645/6/99-99-15-03-02-15/IПК від 17.04.2019 [Щодо дати виникнення податкових зобов'язань та податкового кредиту у разi здiйснення операцiй з постачання товарiв на умовах поставки DDP (правила IНКОТЕРМС 2010)]
	Лист ДФСУ № 1467/6/99-99-15-03-02-15/IПК від 05.04.2019 [Щодо визначення дати виникнення податкових зобов'язань з ПДВ при вивезеннi товарiв за межi митної територiї України]
	Лист ДФСУ № 1228/6/99-99-15-03-02-15/IПК від 25.03.2019 [Щодо порядку застосування ставки ПДВ для операцiй з постачання на митнiй територiї України медичних виробiв, а також складових частин до таких виробiв]
	Лист ДФСУ № 1379/6/99-99-15-03-02-15/IПК від 02.04.2019 [Щодо особливостей оподаткування ПДВ операцiй з давальницькою сировиною]
	Лист ДФСУ № 1175/6/99-99-15-03-02-15/IПК від 22.03.2018 [Щодо коригування податкового кредиту у зв'язку зi зменшенням митної вартостi iмпортованих товарiв]
	Лист ДФСУ № 3470/7/99-99-26-02-03-17 від 04.02.2019 [Щодо мiжнародних договорiв про уникнення подвiйного оподаткування]
	Лист ДФСУ № 1116/99-99-19-01-01-18 від 21.05.2019 Про надання iнформацiї
	Лист ДФСУ № 16071/7/99-99-01-01-17 від 21.05.2019 [Щодо застосування коду пiльги з податку на додану вартiсть "181"]
	Лист ДФСУ № 2005/6/99-99-15-03-02-15/IПК від 07.05.2019 [Щодо порядку включення до податкового кредиту сум ПДВ, сплачених при ввезеннi товарiв на митну територiю України]
	Лист ДФСУ № 1482/Л/99-99-13-01-02-14/IПК від 03.08.2017 [Щодо питань формування податкового кредиту на пiдставi тимчасової митної декларацiї при здiйсненнi операцiй з iмпорту товарiв]
	Лист ДФСУ № 414/6/99-99-15-03-02-15/IПК від 01.02.2019 Про порядок визначення дати виникнення податкового зобов'язання з ПДВ у разi експорту товарiв
	Лист ДФСУ № 3834/6/99-99-15-03-02-15/IПК від 16.08.2019 [Щодо можливостi врахування сум ПДВ, сплачених за операцiями iз ввезення на митну територiю України необоротних активiв за договорами лiзингу, при розрахунку суми бюджетного вiдшкодування ПДВ]
	Лист ДФСУ № 3434/6/99-99-15-03-02-15/IПК від 24.07.2019 [Щодо порядку оподаткування ПДВ операцiї з постачання товарiв нерезиденту за межами митної територiї]
	Міждержавна угода від 16.08.2019 Протокол про внесення змiн до Угоди мiж Урядом України i Урядом Республiки Сiнгапур про уникнення подвiйного оподаткування та запобiгання податковим ухиленням стосовно податкiв на доходи
	Лист ДПСУ № 1356/6/99-00-07-03-02-15/IПК від 15.11.2019 [Щодо можливостi застосування режиму звiльнення вiд оподаткування ПДВ, у разi здiйснення операцiї з постачання (продажу) резидентом нерезиденту товару, що помiщений у митний режим митного складу]
	Наказ Мінфіну № 30 від 29.01.2020 Про затвердження Змiн до Положення про реєстрацiю платникiв податку на додану вартiсть
	Лист ДПСУ № 442/6/99-00-07-03-02-06/IПК від 04.02.2020 [Щодо особливостей оподаткування ПДВ операцiй з повернення ранiше iмпортованого товару продавцю-нерезиденту]
	Лист ДПСУ № 1852/7/99-00-09-02-02-07 від 04.02.2020 Мiжнароднi договори про уникнення подвiйного оподаткування, чиннi у 2020 роцi
	Лист ДПСУ № 316/4/99-00-07-03-02-13 від 04.10.2019 [Щодо формування податкового кредиту на пiдставi тимчасової митної декларацiї]
	Лист ДФСУ № 3780/4/99-99-15-03-02-13 від 29.12.2018 [Щодо необхiдностi пiдготовки УПК з питання формування податкового кредиту на пiдставi тимчасової митної декларацiї]
	Лист Мінфіну № 11310-09-62/4610 від 12.02.2020 [Щодо формування податкового кредиту з ПДВ на пiдставi тимчасової митної декларацiї]
	Закон України ВР № 533-IX від 17.03.2020 Про внесення змiн до Податкового кодексу України та iнших законiв щодо пiдтримки платникiв податкiв на перiод здiйснення заходiв, спрямованих на запобiгання виникненню i поширенню коронавiрусної хвороби
	Лист ДПСУ № 1674/6/99-00-07-03-02-06/IПК від 27.04.2020 [Щодо застосування положень пункту 71 пiдроздiлу 2 роздiлу XX "Перехiднi положення" Податкового кодексу України]
	Лист ДПСУ № 1989/6/99-00-07-03-02-06/IПК від 13.05.2020 [щодо оподаткування ПДВ операцiй з постачання дезiнфекцiййих засобiв на митнiй територiї України]
	Лист Держмитслужби № 15/15-01-02/7/1162 від 22.05.2020 Про надання iнформацiї
	Лист ДПСУ № 2203/6/99-00-07-03-02-06/IПК від 26.05.2020 [Щодо застосування режиму звiльнення вiд оподаткування ПДВ, встановленого пунктом 71 пiдроздiлу 2 роздiлу XX Податкового кодексу України]
	Лист ДПСУ № 2297/6/99-00-07-03-02-06/IПК від 03.06.2020 [Щодо порядку застосування положень пункту 71 пiдроздiлу 2 роздiлу XX "Перехiднi положення" Податкового кодексу України]
	Лист ДФСУ № 2297/6/99-99-15-03-02-15/IПК від 22.05.2019 [Щодо порядку оподаткування ПДВ операцiй з вiдшкодування комiтентом у межах договору комiсiї додаткових транспортних витрат комiсiонера при здiйсненнi мiжнародних перевезень]
	Лист ДПСУ № 2505/6/99-00-05-06-02-06/IПК від 22.06.2020 [Щодо порядку застосування режиму звiльнення вiд оподаткування ПДВ, до операцiй з постачання на митнiй територiї України товарiв, необхiдних для виконання заходiв, спрямованих на запобiгання поширенню COVID-19]
	Лист ДПСУ № 2715/6/99-00-05-06-02-06/IПК від 06.07.2020 [Щодо визначення бази оподаткування ПДВ для операцiй iз ввезення на митну територiю України транспортних засобiв]
	Постанова КМУ № 878 від 23.09.2020 Про внесення змiн до Порядку надання розстрочення сплати податку на додану вартiсть та застосування забезпечення виконання зобов'язань пiд час ввезення обладнання для власного виробництва на територiї України
	Лист ДПСУ № 3824/IПК/99-00-05-06-02-06 від 11.09.2020 [Щодо визначення дати виникнення податкового зобов'язання з ПДВ у разi експорту товарiв у випадках, коли дата оформлення митної декларацiї та дата фактичного вивезення припадають на рiзнi податковi перiоди]
	Лист ДПСУ № 3662/IПК/99-00-05-06-02-06 від 01.09.2020 [Щодо оподаткування доходiв нерезидента у виглядi орендної плати та оподаткування ПДВ послуг на митнiй територiї України з надання в оренду нерухомого майна,яке належить нерезидентам на правах власностi]
	Лист ДПСУ від 22.09.2020 Новацiї Закону N 466: формування податкового кредиту на пiдставi тимчасової митної декларацiї
	Лист ДПСУ № 1743/6/99-00-07-03-02-15/IПК від 05.12.2019 [Щодо визначення дати виникнення податкових зобов'язань з ПДВ у разi здiйснення операцiй з постачання товарiв на умовах постачання, визначених офiцiйними правилами IНКОТЕРМС]
	Лист ДПСУ № 3217/IПК/99-00-05-06-02-06 від 06.08.2020 [Щодо особливостей визначення дати виникнення податкових зобов'язань з ПДВ при експортi товарiв]
	Постанова КМУ № 1009 від 28.10.2020 Про визнання такими, що втратили чиннiсть, постанов Кабiнету Мiнiстрiв України вiд 3 вересня 2014 р. N 410 i вiд 11 листопада 2015 р. N 923

Сторінки