ПОДАТОК НА ДОДАНУ ВАРТIСТЬ

     Податок на додану вартiсть - непрямий податок, який нараховується та сплачується вiдповiдно до норм роздiлу V Податкового кодексу України.

     При здiйсненнi зовнiшньоекономiчної дiяльностi платниками податку є (див. статтю 180 Податкового кодексу України):

• будь-яка особа, що ввозить товари на митну територiю України в обсягах, якi пiдлягають оподаткуванню, та на яку покладається вiдповiдальнiсть за сплату податкiв у разi перемiщення товарiв через митний кордон України вiдповiдно до Митного кодексу України, а також:

• особа, на яку покладається дотримання вимог митних режимiв, якi передбачають повне або часткове умовне звiльнення вiд оподаткування, у разi порушення таких митних режимiв, встановлених митним законодавством;

• особа, яка використовує, у тому числi при ввезеннi товарiв на митну територiю України, податкову пiльгу не за цiльовим призначенням та/або всупереч умовам чи цiлям її надання згiдно iз Податковим кодексом України, а також будь-якi iншi особи, що використовують податкову пiльгу, яку для них не призначено.

     Об'єктом оподаткування (див. статтю 185 Податкового кодексу України) є операцiї платникiв податку з:

• ввезення товарiв на митну територiю України;

• вивезення товарiв за межi митної територiї України.

     З метою оподаткування цим податком до операцiй з ввезення товарiв на митну територiю України та вивезення товарiв за межi митної територiї України прирiвнюється помiщення товарiв у будь-який митний режим, визначений Митним кодексом України.

     Не є об'єктом оподаткування (див. пункт 196.1 статтi 196 Податкового кодексу України) операцiї з:

• ввезення на митну територiю України, вивезення за межi митної територiї України незалежно вiд обраного митного режиму товарiв, митна вартiсть яких не перевищує еквiвалент 150 євро;

• ввезення на митну територiю України товарiв, сумарна фактурна вартiсть яких не перевищує еквiвалент 150 євро, у несупроводжуваному багажi;

• ввезення на митну територiю України товарiв, сумарна митна вартiсть яких не перевищує еквiвалент 150 євро, на адресу одного одержувача - юридичної особи або фiзичної особи - пiдприємця в однiй депешi вiд одного вiдправника у мiжнародних поштових вiдправленнях або в одному вантажi експрес-перевiзника вiд одного вiдправника у мiжнародних експрес-вiдправленнях;

• ввезення на митну територiю України товарiв, сумарна фактурна вартiсть яких не перевищує еквiвалент 150 євро, для одного одержувача - фiзичної особи в однiй депешi вiд одного вiдправника у мiжнародних поштових вiдправленнях або в одному вантажi експрес-перевiзника вiд одного вiдправника у мiжнародних експрес-вiдправленнях;

• ввезення на митну територiю України фiзичними особами у ручнiй поклажi та/або у супроводжуваному багажi товарiв (крiм пiдакцизних товарiв та особистих речей), сумарна фактурна вартiсть яких не перевищує еквiвалент 1000 євро, через пункти пропуску через державний кордон України, вiдкритi для повiтряного сполучення;

• ввезення на митну територiю України у ручнiй поклажi та/або у супроводжуваному багажi товарiв (крiм пiдакцизних товарiв та особистих речей), сумарна фактурна вартiсть яких не перевищує еквiвалент 500 євро та сумарна вага яких не перевищує 50 кг, через iншi, нiж вiдкритi для повiтряного сполучення, пункти пропуску через державний кордон України фiзичною особою, яка була вiдсутня в Українi бiльше нiж 24 години та яка в'їжджає в Україну не частiше одного разу протягом 72 годин;

• ввезення на митну територiю України у ручнiй поклажi та/або у супроводжуваному багажi товарiв (крiм пiдакцизних товарiв та особистих речей), сумарна фактурна вартiсть яких не перевищує еквiвалент 50 євро та сумарна вага яких не перевищує 50 кг, через iншi, нiж вiдкритi для повiтряного сполучення, пункти пропуску через державний кордон України фiзичною особою, яка була вiдсутня в Українi менше нiж 24 години або яка в'їжджає в Україну частiше одного разу протягом 72 годин.

     Податкове зобов'язання виникає:

• в разi експорту товарiв - з дати оформлення митної декларацiї, що засвiдчує факт перетинання митного кордону України, оформленої вiдповiдно до вимог митного законодавства (див. пункт 187.1 статтi 187 Податкового кодексу України);

• у разi ввезення товарiв на митну територiю України - з дати подання митної декларацiї для митного оформлення (див. пункт 187.8 статтi 187 Податкового кодексу України).

     Ставки податку (див. пункт 193.1 статтi 193 Податкового кодексу України) встановлюються вiд бази оподаткування в таких розмiрах:

• 20 вiдсоткiв;

• 0 вiдсоткiв;

• 7 вiдсоткiв по операцiях з:
  ввезення на митну територiю України лiкарських засобiв, дозволених для виробництва i застосування в Українi та внесених до Державного реєстру лiкарських засобiв, а також медичних виробiв, якi внесенi до Державного реєстру медичної технiки та виробiв медичного призначення або вiдповiдають вимогам вiдповiдних технiчних регламентiв, що пiдтверджується документом про вiдповiднiсть, та дозволенi для надання на ринку та/або введення в експлуатацiю i застосування в Українi;
  ввезення на митну територiю України лiкарських засобiв, медичних виробiв та/або медичного обладнання, дозволених для застосування у межах клiнiчних випробувань, дозвiл на проведення яких надано центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування державної полiтики у сферi охорони здоров'я.

     Базою оподаткування (див. пункт 190.1 статтi 190 Податкового кодексу України) для товарiв, що ввозяться на митну територiю України, є договiрна (контрактна) вартiсть, але не нижче митної вартостi цих товарiв, визначеної вiдповiдно до роздiлу III Митного кодексу України, з урахуванням мита та акцизного податку, що пiдлягають сплатi i включаються до цiни товарiв.
     Базою оподаткування для тютюнових виробiв, тютюну та промислових замiнникiв тютюну, рiдин, що використовуються в електронних сигаретах, для яких встановленi максимальнi роздрiбнi цiни, що ввозяться на митну територiю України, є максимальна роздрiбна цiна таких товарiв без урахування податку на додану вартiсть.
     При визначеннi бази оподаткування для товарiв, що ввозяться на митну територiю України, перерахунок iноземної валюти у валюту України здiйснюється за офiцiйним курсом валюти України до iноземної валюти, встановленим Нацiональним банком України, що дiє на 0 годин дня подання митної декларацiї.

     Перелiк операцiй, звiльнених вiд оподаткування податком на додану вартiсть, наведено в статтi 197 Податкового кодексу України.

	Наказ КРМ № 414 від 07.04.2004 Про створення у КРМ консультацiйних пунктiв щодо роз'яснення питань справляння до Державного бюджету України податку на додану вартiсть та обороту коштiв через окремi поточнi (реєстрацiйнi) рахунки
	Постанова КМУ № 541 від 29.04.2004 Про визнання такими, що втратили чиннiсть, деяких постанов Кабiнету Мiнiстрiв України i Нацiонального банку України
	Лист ДПАУ № 359/7/16-1217-4 від 09.01.2002
	Лист ДПАУ № 14176/7/26-1217-26 від 17.10.2001
	Лист ДПАУ № 378/6/15-2415-10 від 21.01.2004
	Лист ДПАУ № 132/5/15-2416-26 від 10.01.2004
	Міждержавна угода від 26.11.2003 Конвенцiя мiж Урядом України i Урядом Держави Iзраїль про уникнення подвiйного оподаткування та запобiгання податковим ухиленням стосовно податкiв на доходи та капiтал
	Лист ДПАУ № 7953/7/15-2417 від 30.04.2004 Щодо порядку застосування статтi 83 Закону України "Про Державний бюджет на 2004 рiк"
	Указ ПУ № 671/2004 від 23.06.2004 Про невiдкладнi заходи щодо пiдвищення ефективностi справляння податку на додану вартiсть
	Закон України ВР № 1779-IV від 15.06.2004 Про внесення змiни до статтi 11 Закону України "Про податок на додану вартiсть" (щодо операцiй з продажу сiльськогосподарської продукцiї)
	Лист ДМСУ (до 2012) № 25/4-14-34/8167-ЕП від 30.06.2004 Про сплату ПДВ при ввезеннi товарiв пiдприємствами з iноземними iнвестицiями
	Закон України ВР № 1782-IV від 15.06.2004 Про внесення змiн до Закону України "Про податок на додану вартiсть" (щодо поставки житла та землi)
	Закон України ВР № 1924-IV від 29.06.2004 Про внесення змiни до статтi 3 Закону України "Про податок на додану вартiсть" (щодо передачi об'єктiв соцiальної iнфраструктури)
	Лист ДМСУ (до 2012) № 25/4-14-35/9056-ЕП від 21.07.2004 Щодо застосування пункту 26 Закону України N 1801-IV вiд 17.06.04 "Про внесення змiн до Закону України "Про Державний бюджет України на 2004 рiк"
	Закон України ВР № 1965-IV від 01.07.2004 Про внесення змiн до статтi 5 Закону України "Про податок на додану вартiсть"
	Закон України ВР № 1878-IV від 24.06.2004 Про внесення змiн до деяких законiв України щодо оподаткування сiльськогосподарських пiдприємств та пiдтримки соцiальних стандартiв їх працiвникiв
	Закон України ВР № 1957-IV від 01.07.2004 Про внесення змiн до Закону України "Про оподаткування прибутку пiдприємств"
	Лист ДМСУ (до 2012) № 25/2-14-34/9682-ЕП від 04.08.2004 В доповнення до листа Держмитслужби вiд 30.06.2004 р. N 25/4-14-34/8167-ЕП
	Постанова КМУ № 1006 від 10.08.2004 Про розширення перелiку лiкарських засобiв, операцiї з продажу яких звiльняються вiд обкладення податком на додану вартiсть
	Постанова КМУ № 1012 від 10.08.2004 Про порядок застосування у 2004 роцi нульової ставки ПДВ за операцiями з продажу на внутрiшньому ринку природного газу, ввезеного на митну територiю вiдповiдно до зовнiшньоекономiчних контрактiв
	Наказ ДПАУ № 451/501/132 від 03.08.2004 Про затвердження Порядку взаємодiї мiж органами державної податкової служби України, Мiнiстерства фiнансiв України та Державного казначейства України в процесi вiдшкодування податку на додану вартiст
	Наказ Мінекономіки (до 2011) № 292/458 від 06.08.2004 Про внесення змiн до спiльного наказу Нацiонального агентства України з питань розвитку та європейської iнтеграцiї i Державної податкової адмiнiстрацiї України вiд 29.12.98 N 41/654
	Наказ ДПАУ № 444 від 02.08.2004 Про затвердження Порядку адмiнiстрування податкових векселiв, що видаються платниками податку на додану вартiсть при ввезеннi (пересиланнi) товарiв i предметiв на митну територiю України
	Постанова КМУ № 1100 від 25.08.2004 Про внесення змiн до Порядку випуску, обiгу та погашення векселiв, якi видаються на суму податку на додану вартiсть при ввезеннi (пересиланнi) товарiв на митну територiю України
	Розпорядження КМУ № 607-р від 25.08.2004 Про органiзацiю роботи з проведення перевiрок законностi одержання пiльг з податку на додану вартiсть
	Лист ВР № 06-10/10-641 від 24.05.2004
	Міждержавна угода від 10.03.2004 Конвенцiя мiж Урядом України i Урядом Королiвства Таїланд про уникнення подвiйного оподаткування та запобiгання податковим ухиленням стосовно податкiв на доходи
	Лист ДПАУ № 3532/6/15-2415 від 06.05.2004
	Лист Держпідприємництва (до 2011) № 4255 від 23.06.2004
	Лист ДМСУ (до 2012) № 34/34-3798-ЕП від 01.09.2004
	Лист ДПАУ № 12302/7/15-2117 від 03.07.2004
	Лист ДПАУ № 3593/6/15-2415-26 від 07.05.2004
	Наказ Мінфіну № 545/315/502/637 від 31.08.2004 Про затвердження Методики прогнозування надходжень податку на додану вартiсть
	Наказ ДПАУ № 515 від 03.09.2004 Методичнi рекомендацiї щодо попереднього розгляду декларацiй з ПДВ
	Міждержавна угода від 10.03.2004 Протокол до Конвенцiї мiж Урядом України i Урядом Королiвства Таїланд про уникнення подвiйного оподаткування та запобiгання податковим ухиленням стосовно податкiв на доходи
	Наказ ДПАУ № 575 від 30.09.2004 Про внесення доповнення до наказу Державної податкової адмiнiстрацiї України вiд 12.04.2002 N 173 "Про пiдтвердження статусу податкового резидента України"
	Лист ДПАУ № 14289/7/15-2417-15 від 29.07.2004
	Лист ДПАУ № 13275/7/15-2417-22 від 16.07.2004
	Лист ДПАУ № 5843/6/15-2415-6 від 16.07.2004
	Лист ДПАУ № 8312/6/15-2415-8 від 21.09.2004
	Постанова КМУ № 1470 від 29.10.2004 Про доповнення пункту 4 Порядку випуску, обiгу та погашення векселiв, якi видаються на суму податку на додану вартiсть при ввезеннi (пересиланнi) товарiв на митну територiю України
	Лист ДПАУ № 5286/7/15-2317-20 від 29.03.2004 Щодо обкладання ПДВ операцiй iз застосуванням векселiв
	Лист ДПАУ № 18176/7/15-2417-26 від 21.09.2004
	Лист ДПАУ № 5126/6/15-2316 від 25.06.2004
	Лист ДМСУ (до 2012) № 34/34-4976-ЕП від 04.11.2004
	Лист ДПАУ № 9363/6/15-1316 від 20.10.2004
	Наказ ДПАУ № 683 від 30.11.2004 Щодо затвердження Податкового роз'яснення щодо оподаткування акцизним збором та ПДВ здiйснення операцiй з давальницькою сировиною (спиртом), закупленою на митнiй територiї України нерезидентами
	Лист ДПАУ № 8310/6/15-2415 від 21.09.2004
	Постанова КМУ № 1786 від 31.12.2004 Про внесення змiн до перелiку виробiв медичного призначення, операцiї з продажу яких звiльняються вiд обкладення податком на додану вартiсть
	Закон України ВР № 2188-IV від 18.11.2004 Про внесення змiн до деяких законодавчих актiв України

Сторінки