ПРАВЛIННЯ НАЦIОНАЛЬНОГО БАНКУ УКРАЇНИ

ПОСТАНОВА

вiд 29 грудня 2017 року	N 148

Про затвердження Положення про ведення касових операцiй у нацiональнiй валютi в Українi

Iз змiнами i доповненнями, внесеними
постановами Правлiння Нацiонального банку України
вiд 24 травня 2018 року N 54,
вiд 12 лютого 2019 року N 37,
вiд 7 листопада 2019 року N 131,
вiд 7 травня 2020 року N 59,
вiд 8 грудня 2020 року N 155,
вiд 3 грудня 2021 року N 132

     Вiдповiдно до статей 7, 15, 33 та 56 Закону України "Про Нацiональний банк України", з метою удосконалення та приведення у вiдповiднiсть до вимог нормативно-правових актiв України Правлiння Нацiонального банку України постановляє:

     1. Затвердити Положення про ведення касових операцiй у нацiональнiй валютi в Українi (далi - Положення про ведення касових операцiй), що додається.

(пункт 1 iз змiнами, внесеними згiдно з постановою Правлiння Нацiонального банку України вiд 24.05.2018р. N 54)

     1¹. Суб'єкти господарювання мають право до 30 червня 2018 року (включно) використовувати в своїй дiяльностi форми вiдомостi на виплату грошей, прибуткового касового ордера, видаткового касового ордера, журналу реєстрацiї прибуткових i видаткових касових документiв, касової книги, книги облiку виданої та прийнятої старшим касиром готiвки та акта про результати iнвентаризацiї наявних коштiв, установленi Положенням про ведення касових операцiй у нацiональнiй валютi в Українi, затвердженим постановою Правлiння Нацiонального банку України вiд 15 грудня 2004 року N 637, зареєстрованим у Мiнiстерствi юстицiї України 13 сiчня 2005 року за N 40/10320 (зi змiнами).

(постанову доповнено пунктом 11 згiдно з постановою Правлiння Нацiонального банку України вiд 24.05.2018р. N 54)

     1². Суб'єктам господарювання до 30 червня 2018 року (включно):

     1) розробити та затвердити порядок оприбуткування готiвки в касi та порядок розрахунку лiмiту каси з урахуванням норм Положення про ведення касових операцiй;

     2) користуватися лiмiтами каси, установленими та затвердженими до набрання чинностi цiєю постановою.

(постанову доповнено пунктом 12 згiдно з постановою Правлiння Нацiонального банку України вiд 24.05.2018р. N 54)

     2. Визнати такими, що втратили чиннiсть:

     1) постанову Правлiння Нацiонального банку України "Про затвердження Положення про ведення касових операцiй у нацiональнiй валютi в Українi" вiд 15 грудня 2004 року N 637, зареєстровану в Мiнiстерствi юстицiї України 13 сiчня 2005 року за N 40/10320;

     2) постанову Правлiння Нацiонального банку України вiд 10 серпня 2005 року N 277 "Про затвердження Змiн до Положення про ведення касових операцiй у нацiональнiй валютi в Українi", зареєстровану в Мiнiстерствi юстицiї України 29 серпня 2005 року за N 944/11224;

     3) постанову Правлiння Нацiонального банку України вiд 13 грудня 2006 року N 454 "Про внесення змiн до Положення про ведення касових операцiй у нацiональнiй валютi в Українi", зареєстровану в Мiнiстерствi юстицiї України 26 грудня 2006 року за N 1362/13236;

     4) постанову Правлiння Нацiонального банку України вiд 29 квiтня 2009 року N 252 "Про затвердження Змiн до Положення про ведення касових операцiй у нацiональнiй валютi в Українi", зареєстровану в Мiнiстерствi юстицiї України 21 травня 2009 року за N 448/16464;

     5) постанову Правлiння Нацiонального банку України вiд 22 грудня 2010 року N 573 "Про внесення змiн до Положення про ведення касових операцiй у нацiональнiй валютi в Українi", зареєстровану в Мiнiстерствi юстицiї України 09 березня 2011 року за N 279/19017;

     6) постанову Правлiння Нацiонального банку України вiд 06 червня 2013 року N 210 "Про встановлення граничної суми розрахункiв готiвкою", зареєстровану в Мiнiстерствi юстицiї України 02 липня 2013 року за N 1109/23641;

     7) постанову Правлiння Нацiонального банку України вiд 25 листопада 2016 року N 407 "Про внесення змiн до постанови Правлiння Нацiонального банку України вiд 06 червня 2013 року N 210".

     3. Департаменту грошового обiгу (Зайвенко В. П.) пiсля офiцiйного опублiкування довести до вiдома банкiв України, а банкам - до вiдома їх клiєнтiв iнформацiю про прийняття цiєї постанови.

     4. Контроль за виконанням цiєї постанови покласти на першого заступника Голови Нацiонального банку України Смолiя Я. В.

     5. Постанова набирає чинностi з дня, наступного за днем її офiцiйного опублiкування.

В. о. Голови

Я. В. Смолiй

 

ЗАТВЕРДЖЕНО Постанова Правлiння Нацiонального банку України 29 грудня 2017 року N 148

Положення про ведення касових операцiй у нацiональнiй валютi в Українi

I. Загальнi положення

     1. Це Положення розроблено вiдповiдно до Закону України "Про Нацiональний банк України" i визначає порядок ведення касових операцiй у нацiональнiй валютi України юридичними особами (крiм банкiв) та їх вiдокремленими пiдроздiлами незалежно вiд органiзацiйно-правової форми та форми власностi (далi - пiдприємства), органами державної влади та органами мiсцевого самоврядування пiд час здiйснення ними дiяльностi з виробництва, реалiзацiї, придбання товарiв чи iншої господарської дiяльностi (далi - установи), фiзичними особами, якi здiйснюють пiдприємницьку дiяльнiсть (далi - фiзичнi особи - пiдприємцi) (далi разом у текстi - суб'єкти господарювання), фiзичними особами.

     2. Вимоги цього Положення не поширюються на:

     1) розташованi на територiї України iноземнi дипломатичнi, консульськi та iншi офiцiйнi представництва, мiжнароднi органiзацiї та їх фiлiї, що користуються iмунiтетом i дипломатичними привiлеями;

     2) представництва iноземних органiзацiй i фiлiй, якi не здiйснюють пiдприємницької дiяльностi;

     3) банки та фiлiї iноземних банкiв.

     2¹. Порядок проведення та оформлення операцiй з переказу готiвки в нацiональнiй валютi України та/або валютно-обмiннi операцiї, що здiйснюються небанкiвськими фiнансовими установами та операторами поштового зв'язку на пiдставi лiцензiї Нацiонального банку України на переказ коштiв у нацiональнiй валютi без вiдкриття рахунку та/або на здiйснення валютних операцiй, визначено нормативно-правовими актами Нацiонального банку України з питань ведення касових операцiй банками в Українi, приймання готiвки для подальшого її переказу, структури валютного ринку України, умов i порядку торгiвлi iноземною валютою та банкiвськими металами на валютному ринку України i не регулюються цим Положенням.

(роздiл I доповнено пунктом 21 згiдно з постановою Правлiння Нацiонального банку України вiд 07.05.2020р. N 59)

     3. У цьому Положеннi нижчезазначенi термiни вживаються в такому значеннi:

     1) виплати, пов'язанi з оплатою працi - виплати, вiднесенi до фонду оплати працi, а також до iнших виплат, що не належать до цього фонду згiдно з Iнструкцiєю зi статистики заробiтної плати, затвердженою наказом Державного комiтету статистики України вiд 13 сiчня 2004 року N 5, зареєстрованою в Мiнiстерствi юстицiї України 27 сiчня 2004 року за N 114/8713;

     2) вiдокремленi пiдроздiли - фiлiї, представництва, вiддiлення, що надiляються частиною майна господарських органiзацiй, здiйснюючи щодо цього майна право оперативного використання чи iнше речове право, передбачене законодавством України, та iншi структурнi пiдроздiли (стацiонарнi або пересувнi), де реалiзуються товари, надаються послуги та здiйснюються розрахунковi операцiї;

(пiдпункт 2 пункту 3 у редакцiї постанови Правлiння Нацiонального банку України вiд 12.02.2019р. N 37)

     3) готiвка - грошовi знаки нацiональної валюти України (банкноти i монети, у тому числi розмiннi, обiговi, пам'ятнi банкноти та монети, якi є платiжними засобами);

(пiдпункт 3 пункту 3 iз змiнами, внесеними згiдно з постановою Правлiння Нацiонального банку України вiд 03.12.2021р. N 132)

     4) готiвкова виручка (готiвка) - сума фактично одержаної готiвки вiд реалiзацiї продукцiї (товарiв, робiт, послуг), а також вiд операцiй, що безпосередньо не пов'язанi з реалiзацiєю продукцiї (товарiв, робiт, послуг) та iншого майна;

     5) готiвковi розрахунки/розрахунки готiвкою - платежi готiвкою суб'єктiв господарювання i фiзичних осiб за реалiзовану продукцiю (товари, виконанi роботи, наданi послуги), а також за операцiями, якi безпосередньо не пов'язанi з реалiзацiєю продукцiї (товарiв, робiт, послуг) та iншого майна;

(пiдпункт 5 пункту 3 iз змiнами, внесеними згiдно з постановою Правлiння Нацiонального банку України вiд 07.11.2019р. N 131)

     6) депонована заробiтна плата - готiвка, одержана суб'єктами господарювання для виплат, пов'язаних з оплатою працi, та не виплачена в установлений строк окремим фiзичним особам;

     7) журнал реєстрацiї прибуткових i видаткових касових документiв - документ, що застосовується для реєстрацiї прибуткових та видаткових касових ордерiв та iнших касових документiв;

     8) каса - примiщення або мiсце здiйснення готiвкових розрахункiв, а також приймання, видачi, зберiгання готiвки, iнших цiнностей, касових документiв;

     9) касова книга - документ установленої форми, що застосовується для здiйснення первинного облiку готiвки в касi;

     10) касовий ордер - первинний документ (прибутковий або видатковий касовий ордер), що застосовується для оформлення надходжень (видачi) готiвки з каси;

     11) касовi документи - документи (касовi ордери та вiдомостi на виплату готiвки, розрахунковi документи, електроннi розрахунковi документи, квитанцiї програмно-технiчних комплексiв самообслуговування, вiдомостi закупiвлi сiльськогосподарської продукцiї, iншi прибутковi та видатковi касовi документи), за допомогою яких вiдповiдно до законодавства України оформляються касовi операцiї, звiти про використання коштiв, а також вiдповiднi журнали встановленої форми для реєстрацiї цих документiв та книги облiку;

(пiдпункт 11 пункту 3 iз змiнами, внесеними згiдно з постановою Правлiння Нацiонального банку України вiд 07.05.2020р. N 59)

     12) касовi операцiї - операцiї суб'єктiв господарювання мiж собою та з фiзичними особами, пов'язанi з прийманням i видачею готiвки пiд час проведення розрахункiв через касу з вiдображенням цих операцiй у вiдповiдних книгах облiку;

     13) книга облiку - касова книга, книга облiку виданої та прийнятої старшим касиром готiвки, книга облiку розрахункових операцiй (у разi її використання), книга облiку доходiв i витрат;

(пiдпункт 13 пункту 3 iз змiнами, внесеними згiдно з постановами Правлiння Нацiонального банку України вiд 24.05.2018р. N 54, вiд 07.05.2020р. N 59, у редакцiї постанови Правлiння Нацiонального банку України вiд 08.12.2020р. N 155)

     14) книга облiку доходiв i витрат - документ установленої форми, що застосовується вiдповiдно до законодавства України для вiдображення руху готiвки. Форма вiдповiдної книги облiку доходiв i витрат затверджується центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування державної фiнансової полiтики, вiдповiдно до вимог Податкового кодексу України;

(пiдпункт 14 пункту 3 iз змiнами, внесеними згiдно з постановою Правлiння Нацiонального банку України вiд 24.05.2018р. N 54, у редакцiї постанови Правлiння Нацiонального банку України вiд 08.12.2020р. N 155)

     15) книга облiку виданої та прийнятої старшим касиром готiвки - книга, що застосовується для облiку готiвки та сплачених документiв;

     16) лiмiт залишку готiвки в касi (далi - лiмiт каси) - граничний розмiр суми готiвки, що може залишатися в касi в позаробочий час та забезпечити роботу на початку наступного робочого дня;

     17) операцiйний час - частина операцiйного дня банку або iншої установи - учасника платiжних систем, протягом якої приймаються документи на переказ i документи на вiдкликання, що мають бути обробленi, переданi та виконанi цим банком протягом цього самого робочого дня. Тривалiсть операцiйного часу встановлюється банком або iншою установою - учасником платiжних систем самостiйно та закрiплюється в його внутрiшнiх актах;

     18) оприбуткування готiвки - проведення суб'єктами господарювання облiку готiвки в касi на повну суму її фактичних надходжень у касовiй книзi / книзi облiку доходiв i витрат / фiскальному звiтному чеку / електронному фiскальному звiтному чеку / розрахунковiй квитанцiї;

(пiдпункт 18 пункту 3 у редакцiї постанови Правлiння Нацiонального банку України вiд 24.05.2018р. N 54, iз змiнами, внесеними згiдно з постановою Правлiння Нацiонального банку України вiд 07.05.2020р. N 59, у редакцiї постанови Правлiння Нацiонального банку України вiд 08.12.2020р. N 155)

     19) фiзична особа - громадянин України, iноземець, особа без громадянства, яка не здiйснює пiдприємницької дiяльностi.

     Iншi термiни в цьому Положеннi вживаються у значеннях, наведених у законах України.

II. Вимоги до органiзацiї готiвкових розрахункiв

     4. Суб'єкти господарювання, якi вiдкрили поточнi рахунки в банках i зберiгають на цих рахунках свої кошти, здiйснюють розрахунки за своїми грошовими зобов'язаннями, що виникають у господарських вiдносинах, у безготiвковiй формi, а також у готiвковiй формi з дотриманням обмежень та в порядку, установленому законодавством України.

     5. Суб'єкти господарювання здiйснюють розрахунки готiвкою мiж собою i з фiзичними особами через касу як коштами, одержаними як готiвкова виручка, так i коштами, одержаними iз банкiв. Зазначенi розрахунки проводяться також шляхом переказу готiвки для сплати вiдповiдних платежiв.

     Суб'єкти господарювання здiйснюють облiк операцiй з готiвкою у вiдповiдних книгах облiку.

     6. Суб'єкти господарювання мають право здiйснювати розрахунки готiвкою протягом одного дня за одним або кiлькома платiжними документами:

     1) мiж собою - у розмiрi до 10000 (десяти тисяч) гривень уключно;

     2) з фiзичними особами - у розмiрi до 50000 (п'ятдесяти тисяч) гривень уключно.

     Суб'єкти господарювання у разi зняття готiвкових коштiв iз поточних рахункiв з метою здiйснення готiвкових розрахункiв iз фiзичними особами зобов'язанi надавати на запит банку (фiлiї, вiддiлення) пiдтверднi документи, на пiдставi яких здiйснюються такi готiвковi розрахунки, необхiднi банку (фiлiї, вiддiленню) для вивчення клiєнта з урахуванням ризик-орiєнтованого пiдходу.

(пункт 6 доповнено новим абзацом четвертим згiдно з постановою Правлiння Нацiонального банку України вiд 07.11.2019р. N 131, у зв'язку з цим абзаци четвертий та п'ятий уважати вiдповiдно абзацами п'ятим, шостим)

     Платежi понад установленi граничнi суми проводяться через банки або небанкiвськi фiнансовi установи / юридичних осiб, якi не є фiнансовими установами, але мають право надавати окремi фiнансовi послуги, якi в установленому законодавством порядку отримали лiцензiю на переказ коштiв у нацiональнiй валютi без вiдкриття рахунку (далi - небанкiвськi установи), шляхом переказу коштiв з поточного рахунку на поточний рахунок або внесення коштiв до банку чи небанкiвської установи для подальшого їх переказу на поточнi рахунки в банку. Кiлькiсть суб'єктiв господарювання та фiзичних осiб, з якими здiйснюються готiвковi розрахунки, протягом дня не обмежується.

(абзац п'ятий пункту 6 iз змiнами, внесеними згiдно з постановою Правлiння Нацiонального банку України вi 07.05.2020р. N 59)

     Обмеження, установлене в пунктi 6 роздiлу II цього Положення, стосується також розрахункiв пiд час оплати за товари, придбанi на виробничi (господарськi) потреби за рахунок готiвки, одержаної за допомогою електронного платiжного засобу.

     7. Фiзичнi особи мають право здiйснювати розрахунки готiвкою:

     1) iз суб'єктами господарювання протягом одного дня за одним або кiлькома платiжними документами - у розмiрi до 50000 (п'ятдесяти тисяч) гривень уключно.

     Платежi на суму, що перевищує 50000 гривень, проводяться через банки або небанкiвськi установи шляхом переказу коштiв iз поточного рахунку на поточний рахунок або внесення коштiв до банку чи небанкiвської установи для подальшого їх переказу на поточнi рахунки в банку;

(абзац третiй пункту 7 iз змiнами, внесеними згiдно з постановою Правлiння Нацiонального банку України вiд 07.05.2020р. N 59)

     2) мiж собою за договорами купiвлi-продажу, якi пiдлягають нотарiальному посвiдченню, у розмiрi до 50000 (п'ятдесяти тисяч) гривень уключно.

     Платежi на суму, яка перевищує 50000 гривень, здiйснюються шляхом переказу коштiв з поточного рахунку на поточний рахунок або внесення та/або переказу коштiв на поточнi рахунки (у тому числi на депозит нотарiуса на окремий поточний рахунок у нацiональнiй валютi).

(пункт 7 у редакцiї постанови Правлiння Нацiонального банку України вiд 24.05.2018р. N 54)

     8. Обмеження, установленi в пунктах 6 та 7 роздiлу II цього Положення, не стосуються:

     1) розрахункiв суб'єктiв господарювання з бюджетами та державними цiльовими фондами;

     2) добровiльних пожертвувань та благодiйної допомоги;

     3) використання готiвки, виданої на вiдрядження;

     4) виплат, пов'язаних з оплатою працi;

(пункт 8 доповнено пiдпунктом 4 згiдно з постановою Правлiння Нацiонального банку України вiд 12.02.2019р. N 37)

     5) використання готiвкових коштiв з фонду оперативно-розшукових (негласних слiдчих) дiй, створеного на виконання частини третьої статтi 24 Закону України "Про Нацiональне антикорупцiйне бюро України" та частини четвертої статтi 17 роздiлу II Закону України "Про Державне бюро розслiдувань".

(пункт 8 доповнено пiдпунктом 5 згiдно з постановою Правлiння Нацiонального банку України вiд 12.02.2019р. N 37, пiдпункт 5 пункту 8 iз змiнами, внесеними згiдно з постановою Правлiння Нацiонального банку України вiд 03.12.2021р. N 132)

     9. Пiдприємство / вiдокремлений пiдроздiл пiдприємства / фiзична особа - пiдприємець, яке/який/яка вiдповiдно до законодавства України приймає до обслуговування електроннi платiжнi засоби з метою проведення оплати вартостi товарiв чи послуг i оснащене платiжним термiналом [у тому числi з'єднаним чи поєднаним з реєстратором розрахункових операцiй (далi - РРО)], має право за рахунок готiвкової виручки або готiвки, отриманої з банку, надавати держателю електронного платiжного засобу (якщо така послуга передбачена правилами вiдповiдної платiжної системи) послуги з видачi готiвки з друкуванням квитанцiї платiжного термiнала (або розрахункового документа, а також, але не виключно, з надсиланням електронного розрахункового документа на наданий такою особою абонентський номер або адресу електронної пошти) та вiдображенням таких операцiй у книзi облiку розрахункових операцiй (далi - КОРО) або розрахунковiй книжцi (далi - РК) у разi їх використання.

(абзац перший пункту 9 iз змiнами, внесеними згiдно з постановами Правлiння Нацiонального банку України вiд 12.02.2019р. N 37, вiд 07.05.2020р. N 59)

     Нацiональний банк України має право встановлювати обмеження з видачi готiвки за електронними платiжними засобами.

     Обмеження з видачi готiвки за електронними платiжними засобами можуть установлюватися платiжною органiзацiєю вiдповiдної платiжної системи та банками - членами цiєї системи.

     10. Розрахунки суб'єктiв господарювання та фiзичних осiб у разi їх здiйснення готiвкою без вiдкриття поточного рахунку шляхом унесення готiвки до банкiв або небанкiвських установ для подальшого її переказу на рахунки iнших суб'єктiв господарювання або фiзичних осiб для платникiв коштiв є готiвковими, а для отримувачiв коштiв безготiвковими.

(пункт 10 iз змiнами, внесеними згiдно з постановою Правлiння Нацiонального банку України вiд 07.05.2020р. N 59)

     11. Готiвка, що надходить до кас, оприбутковується в день одержання готiвки в повнiй сумi.

     Оприбуткуванням готiвки в касах установ/пiдприємств та їх вiдокремлених пiдроздiлiв, якi проводять готiвковi розрахунки iз застосуванням РРО та з оформленням їх касовими ордерами i веденням касової книги, є здiйснення облiку готiвки в повнiй сумi її фактичних надходжень у касовiй книзi на пiдставi прибуткових касових ордерiв.

     Оприбуткуванням готiвки в касах вiдокремлених пiдроздiлiв установ/пiдприємств, якi проводять готiвковi розрахунки iз застосуванням РРО без ведення касової книги, є забезпечення зберiгання щоденних фiскальних звiтних чекiв (щоденних Z-звiтiв) в електроннiй формi протягом строку, визначеного пунктом 44.3 статтi 44 Податкового кодексу України i занесення iнформацiї згiдно з фiскальними звiтними чеками/електронними фiскальними звiтними чеками до вiдповiдних книг облiку (КОРО - у разi її використання на перiод виходу з ладу РРО чи вiдключення електроенергiї). Установа/пiдприємство визначає мiсце та спосiб зберiгання вiдокремленими пiдроздiлами щоденних фiскальних звiтних чекiв (щоденних Z-звiтiв) у електроннiй формi.

(абзац третiй пункту 11 iз змiнами, внесеними згiдно з постановами Правлiння Нацiонального банку України вiд 07.11.2019р. N 131, вiд 07.05.2020р. N 59)

     Оприбуткуванням готiвки в касах вiдокремлених пiдроздiлiв установ/пiдприємств, якi проводять готiвковi розрахунки iз застосуванням програмних РРО без ведення касової книги, є забезпечення щоденного створення засобами програмних РРО у паперовiй та/або електроннiй формi фiскальних звiтних чекiв та подання їх до фiскального сервера засобами телекомунiкацiй, а також направлення створених програмними РРО електронних розрахункових документiв та повiдомлень для їх реєстрацiї i довгострокового зберiгання до фiскального сервера.

(пункт 11 доповнено новим абзацом четвертим згiдно з постановою Правлiння Нацiонального банку України вiд 07.05.2020р. N 59, у зв'язку з цим абзаци четвертий, п'ятий уважати вiдповiдно абзацами п'ятим, шостим)

     Оприбуткуванням готiвки в касах суб'єктiв господарювання, якi проводять готiвковi розрахунки iз застосуванням КОРО без застосування РРО, є занесення даних розрахункових квитанцiй до КОРО.

     Оприбуткування та облiк фiзичними особами - пiдприємцями отриманих доходiв здiйснюється в книгах облiку доходiв i витрат / у довiльнiй формi шляхом помiсячного вiдображення отриманих доходiв у порядку, визначеному Податковим кодексом України.

	(абзац шостий пункту 11 iз змiнами, внесеними згiдно з постановою Правлiння Нацiонального банку України вiд 08.12.2020р. N 155)
	(пункт 11 у редакцiї постанов Правлiння Нацiонального банку України вiд 24.05.2018р. N 54, вiд 12.02.2019р. N 37)

     12. Установа/пiдприємство на пiдставi цього Положення зобов'язане розробити та затвердити внутрiшнiм документом порядок оприбуткування готiвки в касi установи/пiдприємства, у якому максимально врахувати особливостi роботи як установи/пiдприємства, так i його вiдокремлених пiдроздiлiв [внутрiшнiй трудовий розпорядок, режим роботи, графiки змiнностi, порядок та особливостi здавання готiвкової виручки (готiвки) до банку]. Для вiдокремлених пiдроздiлiв установи/пiдприємства порядок оприбуткування готiвки в касi встановлюється та доводиться внутрiшнiми документами установи/пiдприємства. Розроблений порядок повинен вiдповiдати вимогам цього Положення та не суперечити законодавству України.

     Установа/пiдприємство вiдповiдно до вимог цього Положення зобов'язана(е) визначити та затвердити внутрiшнiм документом мiсце та спосiб зберiгання вiдокремленими пiдроздiлами щоденних фiскальних звiтних чекiв (щоденних Z-звiтiв) у електроннiй формi, формат їх зберiгання, який має забезпечувати вiзуальний перегляд щоденних Z-звiтiв представниками центрального органу виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну податкову i митну полiтику, а також вiдповiдальну за зберiгання цих чекiв особу.

(пункт 12 доповнено абзацом другим згiдно з постановою Правлiння Нацiонального банку України вiд 07.11.2019р. N 131)

     13. Пiдприємства та фiзичнi особи - пiдприємцi, яким Законом України "Про застосування реєстраторiв розрахункових операцiй у сферi торгiвлi, громадського харчування та послуг" (далi - Закон про застосування реєстраторiв) надано право проводити розрахунки готiвкою iз споживачами без використання РРО з використанням вiдповiдних книг облiку i специфiка функцiонування яких унеможливлює оформлення ними кожної операцiї касовим ордером (продаж проїзних i перевiзних документiв; бiлетiв державних лотерей; квиткiв на вiдвiдування культурно-спортивних i видовищних закладiв), оприбутковують готiвку наприкiнцi робочого дня за сукупнiстю операцiй у цiлому за робочий день з оформленням касовими документами i вiдображенням у КОРО або РК.

     Суми готiвки, що оприбутковуються, повиннi вiдповiдати сумам, визначеним у вiдповiдних касових (розрахункових) документах.

     14. Установа/пiдприємство, що здiйснює операцiї з готiвкою в нацiональнiй валютi, лiмiт каси та строки здавання готiвкової виручки (готiвки) установлює, виходячи з потреби прискорення обiгу готiвки та своєчасного її надходження до кас банкiв.

     Вимоги пункту 14 роздiлу II цього Положення поширюються на небанкiвськi установи.

(абзац другий пункту 14 iз змiнами, внесеними згiдно з постановою Правлiння Нацiонального банку України вiд 07.05.2020р. N 59)

     Банкам i фiзичним особам - пiдприємцям лiмiт каси та строки здавання готiвкової виручки (готiвки) не встановлюються.

     15. Установи/пiдприємства мають право тримати в позаробочий час у своїх касах готiвкову виручку (готiвку) у межах, що не перевищують самостiйно встановлений ними лiмiт каси. Готiвкова виручка (готiвка), що перевищує самостiйно встановлений лiмiт каси, здається до банкiв для її зарахування на банкiвськi рахунки. Вiдокремленi пiдроздiли установ/пiдприємств мають право здавати готiвкову виручку (готiвку) безпосередньо до кас юридичних осiб або банку чи небанкiвської установи для її переказу i зарахування на банкiвськi рахунки юридичних осiб.

(абзац перший пункту 15 iз змiнами, внесеними згiдно з постановою Правлiння Нацiонального банку України вiд 07.05.2020р. N 59)

     Пiдприємство має право здiйснювати збiр готiвкової виручки (готiвки), отриманої вiд реалiзацiї продукцiї (товарiв, робiт, послуг), для подальшого її здавання до банку з використанням комплексу технiчних та програмних засобiв, розташованих у мiсцi здiйснення готiвкових розрахункiв, якi б забезпечували безпечне передавання коштiв з робочих мiсць касирiв до спецiально обладнаного примiщення для зберiгання та подальшого здавання готiвки до кас банкiв.

(абзац другий пункту 15 iз змiнами, внесеними згiдно з постановою Правлiння Нацiонального банку України вiд 24.05.2018р. N 54)

     16. Суб'єкти господарювання здають готiвкову виручку (готiвку) для переказу на банкiвськi рахунки суб'єктiв господарювання до операторiв поштового зв'язку, нацiональних операторiв та небанкiвських установ.

(абзац перший пункту 16 iз змiнами, внесеними згiдно з постановою Правлiння Нацiонального банку України вiд 07.05.2020р. N 59)

     Готiвкова виручка (готiвка) здається суб'єктами господарювання самостiйно (у тому числi iз застосуванням платiжних пристроїв та через пункти надання фiнансових послуг) або через вiдповiднi служби, яким згiдно iз законодавством надано право на перевезення валютних цiнностей та iнкасацiю коштiв, або через пiдприємства, якi отримали лiцензiю Нацiонального банку України на надання банкам послуг з iнкасацiї.

(абзац другий пункту 16 iз змiнами, внесеними згiдно з постановою Правлiння Нацiонального банку України вiд 07.11.2019р. N 131)

     Готiвкова виручка (готiвка) здається для зарахування на будь-який банкiвський рахунок суб'єкта господарювання на його вибiр.

     Небанкiвськi установи та пiдприємства - агенти банкiв здають готiвку (готiвкову виручку), отриману через платiжнi пристрої та пункти надання фiнансових послуг для подальшого переказу, на окремий поточний рахунок/рахунки, вiдкритий у банку/банках для облiку коштiв, прийнятих для подальшого переказу. Небанкiвськi установи, якi, крiм операцiй з приймання готiвки для подальшого її переказу, здiйснюють видачу переказiв готiвкою, зобов'язанi забезпечити здавання на такi рахунки готiвки в сумi перевищення прийнятої для подальшого переказу готiвки над виданою за переказами готiвкою.

(абзац четвертий пункту 16 iз змiнами, внесеними згiдно з постановами Правлiння Нацiонального банку України вiд 07.11.2019р. N 131, вiд 07.05.2020р. N 59)

     17. Суб'єкти господарювання використовують готiвкову виручку (готiвку), у тому числi готiвку, одержану з банку, для забезпечення потреб, що виникають у процесi їх функцiонування, а також для проведення розрахункiв з бюджетами та державними цiльовими фондами за податками i зборами (обов'язковими платежами).

     Суб'єкти господарювання не мають права накопичувати готiвкову виручку (готiвку) у своїх касах понад установлений лiмiт каси для здiйснення витрат до настання строкiв цих виплат.

     18. Установи/пiдприємства мають право зберiгати у своїй касi готiвку, одержану в банку для виплат, що належать до фонду оплати працi, а також пенсiй, стипендiй, дивiдендiв (доходу) понад установлений лiмiт каси протягом п'яти робочих днiв, уключаючи день одержання готiвки в банку. Готiвка для проведення таких виплат працiвникам вiддалених вiдокремлених пiдроздiлiв пiдприємств залiзничного транспорту та морських портiв може зберiгатися в касах таких установ/пiдприємств понад установлений лiмiт каси протягом десяти робочих днiв, уключаючи день одержання готiвки в банку. Готiвка, одержана в банку на iншi виплати, видається установою/пiдприємством своїм працiвникам у той самий день. Суми готiвки, одержанi в банку i не використанi за призначенням протягом установлених пунктом 18 роздiлу II цього Положення строкiв, повертаються установою/пiдприємством до банку не пiзнiше наступного робочого дня банку або можуть залишатися в його касi (у межах установленого лiмiту).

     Установа/пiдприємство має право зберiгати в касi готiвку для виплат, якi належать до фонду оплати працi та здiйснюються за рахунок готiвкової виручки, понад установлений лiмiт каси протягом трьох робочих днiв з дня настання строкiв цих виплат у сумi, зазначенiй у переданих до каси вiдомостях на виплату готiвки (далi - видаткова вiдомiсть) (додаток 1).

     19. Готiвка пiд звiт або на вiдрядження видається суб'єктами господарювання пiдзвiтним особам вiдповiдно до законодавства України.

(абзац перший пункту 19 iз змiнами, внесеними згiдно з постановою Правлiння Нацiонального банку України вiд 24.05.2018р. N 54)

     Готiвка видається пiд звiт:

     1) на закупiвлю сiльськогосподарської продукцiї та заготiвлю вторинної сировини на строк не бiльше 10 робочих днiв;

     2) на закупiвлю брухту чорних металiв i брухту кольорових металiв - на строк не бiльше 30 робочих днiв вiд дня видачi готiвки пiд звiт;

     3) на всi iншi виробничi (господарськi) потреби - на строк не бiльше двох робочих днiв, уключаючи день отримання готiвки пiд звiт.

     Пiдзвiтна особа має право продовжити строк використання виданих пiд звiт коштiв, якщо готiвка одночасно видана як на вiдрядження, так i для вирiшення в цьому вiдрядженнi виробничих (господарських) питань (у тому числi для закупiвлi сiльськогосподарської продукцiї в населення та заготiвлi вторинної сировини, у тому числi брухту чорних металiв i брухту кольорових металiв). Строк використання такої готiвки продовжується до завершення строку вiдрядження.

     Видача пiдзвiтнiй особi готiвки пiд звiт проводиться за умови звiтування нею у встановленому порядку за ранiше отриманi пiд звiт суми.

     Звiтування за одержану пiд звiт або на вiдрядження готiвку здiйснюється вiдповiдно до законодавства України.

     20. Фiзичнi особи - довiренi особи установ/пiдприємств - юридичних осiб, якi вiдповiдно до законодавства України одержали готiвку з поточного рахунку iз застосуванням корпоративного електронного платiжного засобу або особистого електронного платiжного засобу, використовують її за призначенням без оприбуткування в касi. Зазначенi довiренi особи подають до бухгалтерiї установи/пiдприємства звiт про використання готiвки разом iз пiдтвердними документами в установленi строки i порядку, визначенi для пiдзвiтних осiб законодавством України, а також документи про одержання готiвки з поточного рахунку (чек банкомата, копiя видаткового ордера, довiдки за встановленими формами, слiп, квитанцiя торговельного термiнала) разом з невитраченим залишком готiвки.

     21. Суб'єкти господарювання пiд час здiйснення розрахункiв iз споживачами за готiвку зобов'язанi приймати в сплату за продукцiю (товари, роботи, послуги) без обмежень банкноти i монети (у тому числi розмiннi, обiговi монети, пам'ятнi банкноти та монети, зношенi банкноти та монети) усiх номiналiв, якi випускає Нацiональний банк України в обiг, що є платiжними засобами i не викликають сумнiву в їх справжностi та платiжностi.

     Суб'єкти господарювання мають право запропонувати споживачу звернутися до будь-якого банку (фiлiї, вiддiлення) iз сумнiвними банкнотами та монетами стосовно вирiшення питання щодо їх справжностi та платiжностi вiдповiдно до нормативно-правового акта Нацiонального банку України з питань ведення касових операцiй банками України.

     22. Суб'єкти господарювання зобов'язанi в разi отримання вiд споживачiв у сплату за продукцiю (товари, роботи, послуги) зношених банкнот/монет не видавати такi банкноти/монети на здачу та надалi здати їх разом iз готiвковою виручкою (готiвкою) до обслуговуючих банкiв. Суб'єкти господарювання повиннi забезпечувати наявнiсть у касi банкнот, обiгової та/або розмiнної монети для видачi здачi [за винятком тих номiналiв монет (банкнот), карбування та випуск в обiг / додатковий випуск в обiг яких припинено Нацiональним банком України] з урахуванням бонусних програм лояльностi та/або наявностi пристроїв для приймання монет. Суб'єкти господарювання в разi прийняття Нацiональним банком України рiшення щодо припинення карбування та випуску в обiг / додаткового випуску в обiг певних номiналiв монет зобов'язанi здiйснювати заокруглення загальної суми покупки в порядку, передбаченому нормативно-правовим актом Нацiонального банку України з питань, що регулюють обiг монет дрiбних номiналiв.

(пункт 22 у редакцiї постанови Правлiння Нацiонального банку України вiд 03.12.2021р. N 132)

III. Порядок оформлення касових операцiй

     23. Касовi операцiї оформляються касовими ордерами, видатковими вiдомостями, розрахунковими документами, електронними розрахунковими документами, документами за операцiями iз застосуванням електронних платiжних засобiв, iншими касовими документами, якi згiдно iз законодавством України пiдтверджували б факт продажу (повернення) товарiв, надання послуг, отримання (повернення) готiвки.

(абзац перший пункту 23 iз змiнами, внесеними згiдно з постановою Правлiння Нацiонального банку України вiд 07.05.2020р. N 59)

     Абзац другий пункту 23 виключено

(згiдно з постановою Правлiння Нацiонального банку України вiд 07.11.2019р. N 131, у зв'язку з цим абзац третiй уважати абзацом другим)

     Касовi документи можуть бути паперовими або електронними. Електроннi касовi документи повиннi бути оформленi вiдповiдно до вимог законодавства України у сферi електронного документообiгу.

     Працiвник установи/пiдприємства для пiдписання електронного касового документа зобов'язаний використовувати квалiфiкований електронний пiдпис.

(пункт 23 доповнено абзацом третiм згiдно з постановою Правлiння Нацiонального банку України вiд 07.11.2019р. N 131)

     Фiзична особа - пiдприємець для пiдписання електронного касового документа має право використовувати квалiфiкований електронний пiдпис / удосконалений електронний пiдпис.

(пункт 23 доповнено абзацом четвертим згiдно з постановою Правлiння Нацiонального банку України вiд 07.11.2019р. N 131)

     Фiзична особа для пiдписання електронного касового документа має право використовувати квалiфiкований електронний пiдпис / удосконалений електронний пiдпис / простий електронний пiдпис.

(пункт 23 доповнено абзацом п'ятим згiдно з постановою Правлiння Нацiонального банку України вiд 07.11.2019р. N 131)

     Суб'єкт господарювання має право використовувати квалiфiковану електронну печатку банку / удосконалену електронну печатку як додатковий реквiзит електронного касового документа.

(пункт 23 доповнено абзацом шостим згiдно з постановою Правлiння Нацiонального банку України вiд 07.11.2019р. N 131)

     Використання удосконаленого електронного пiдпису, удосконаленої електронної печатки та простого електронного пiдпису здiйснюється на договiрних засадах за технологiєю, визначеною суб'єктом господарювання та вiдповiдно до вимог Законiв України "Про електроннi документи та електронний документообiг", "Про електроннi довiрчi послуги" i нормативно-правових актiв Нацiонального банку з питань застосування електронного пiдпису та електронної печатки в банкiвськiй системi України.

(пункт 23 доповнено абзацом сьомим згiдно з постановою Правлiння Нацiонального банку України вiд 07.11.2019р. N 131)

     24. Розрахунковi операцiї, що проводяться вiдповiдно до Закону про застосування реєстраторiв, оформляються згiдно з вимогами цього Закону.

     25. Приймання готiвки в касу проводиться за прибутковим касовим ордером (додаток 2), пiдписаним головним бухгалтером або особою, уповноваженою керiвником установи/пiдприємства. До прибуткових касових ордерiв можуть додаватися документи, якi є пiдставою для їх складання.

     Про приймання установами/пiдприємствами готiвки в касу за прибутковими касовими ордерами видається квитанцiя (що є вiдривною частиною прибуткового касового ордера), пiдписана головним бухгалтером або особою, уповноваженою керiвником, пiдпис яких може бути засвiдчений вiдбитком печатки цiєї/цього установи/пiдприємства. Використання печатки установою/пiдприємством не є обов'язковим.

     Касири (особи, якi виконують їх функцiї) пiд час роботи з готiвкою керуються правилами визначення платiжних ознак та обмiну банкнот, розмiнних та обiгових монет нацiональної валюти України.

(абзац третiй пункту 25 iз змiнами, внесеними згiдно з постановою Правлiння Нацiонального банку України вiд 03.12.2021р. N 132)

     26. Видача готiвки з кас проводиться за видатковими касовими ордерами (додаток 3) або видатковими вiдомостями. Документи на видачу готiвки пiдписуються керiвником i головним бухгалтером або особою, уповноваженою керiвником. До видаткових ордерiв додаються заяви на видачу готiвки, розрахунки.

     Пiдпис керiвника установи/пiдприємства на видаткових касових ордерах не обов'язковий, якщо на доданих до видаткових касових ордерiв документах, заявах, рахунках є його дозвiльний напис.

     Пiдприємства, що займаються закупiвлею товарiв сiльськогосподарської продукцiї, проведення розрахункiв за якi не врегульовано законодавством України, здiйснюють видачу готiвки здавальникам такої сiльськогосподарської продукцiї за вiдомостями, у яких зазначаються прiзвища здавальникiв, їх адреси, обсяги зданої продукцiї i сума виплаченої готiвки, що пiдписуються здавальником.

     Оформлення заготiвлi металобрухту та операцiй з металобрухтом здiйснюється згiдно iз Законом України "Про металобрухт".

(пункт 26 доповнено абзацом згiдно з постановою Правлiння Нацiонального банку України вiд 08.12.2020р. N 155)

     27. Касир вимагає пред'явити паспорт/е-паспорт або iнший документ, що посвiдчує особу та вiдповiдно до законодавства України може бути використаний на територiї України для укладення правочинiв, у разi видачi окремим фiзичним особам готiвки (у тому числi працiвникам установи/пiдприємства) за видатковим касовим ордером або видатковою вiдомiстю, записує його найменування i номер, ким i коли вiн виданий. Фiзична особа розписується у видатковому касовому ордерi або видатковiй вiдомостi про одержання готiвки iз зазначенням одержаної суми (гривень - словами, копiйок - цифрами). Одержувачi пред'являють паспорти чи документи, що їх замiнюють, якщо видаткова вiдомiсть складена на видачу готiвки кiльком особам, та розписуються у вiдповiднiй графi документа.

(абзац перший пункту 27 iз змiнами, внесеними згiдно з постановою Правлiння Нацiонального банку України вiд 03.12.2021р. N 132)

     Видатковi касовi ордери або видатковi вiдомостi не приймаються для виведення залишку готiвки в касi, якщо видача готiвки з каси не пiдтверджена пiдписом одержувача.

     Видача готiвки фiзичним особам, яких немає в штатному розписi установи/пiдприємства, проводиться за видатковими касовими ордерами, що виписуються окремо на кожну особу, або за окремою видатковою вiдомiстю.

     Пiдприємства / вiдокремленi пiдроздiли пiдприємств / фiзичнi особи - пiдприємцi, якi вiдповiдно до законодавства України приймають до обслуговування електроннi платiжнi засоби та проводять розрахунки iз застосуванням РРО i надають держателям електронних платiжних засобiв послуги з видачi готiвки з друкуванням квитанцiї платiжного термiнала (або розрахункового документа), реєструють у встановленому порядку такi операцiї в розрахункових документах РРО або РК.

(абзац четвертий пункту 27 у редакцiї постанови Правлiння Нацiонального банку України вiд 07.05.2020р. N 59)

     28. Касир проводить видачу готiвки тiльки особi, зазначенiй у видатковому касовому ордерi або видатковiй вiдомостi.

     Видача готiвки проводиться за довiренiстю, оформленою у встановленому порядку згiдно iз законодавством України, особам, якi з поважних причин не мають змоги поставити пiдпис власноручно. У видатковому касовому ордерi пiсля прiзвища, iменi та по батьковi одержувача готiвки бухгалтер зазначає прiзвище, iм'я та по батьковi особи, якiй довiрено одержати готiвку, а в разi видачi готiвки за видатковою вiдомiстю перед пiдписом про одержання грошей касир робить у нiй напис "За довiренiстю". Видача готiвки за довiренiстю проводиться вiдповiдно до вимог, передбачених у пунктi 27 роздiлу III цього Положення. Довiренiсть або нотарiально засвiдчена копiя довiреностi залишається в касира i додається до видаткового касового ордера або видаткової вiдомостi.

     29. Приймання одержаної з банку готiвки в касу та видача готiвки з каси для здавання її до банку оформляються вiдповiдними касовими ордерами (прибутковим або видатковим) з вiдображенням такої касової операцiї в касовiй книзi.

     Вилучення готiвки з мiсця здiйснення готiвкових розрахункiв iз застосуванням РРО або РК для здавання її до банку оформляється вiдповiдними чеками РРО iз виконанням операцiї "службова видача".

     Документом, що свiдчить про здавання виручки до банку та є пiдтвердженням оприбуткування готiвки в касi суб'єктiв господарювання, є:

(абзац третiй пункту 29 у редакцiї постанови Правлiння Нацiонального банку України вiд 24.05.2018р. N 54)

     1) квитанцiя до прибуткового документа банку на внесення готiвки, пiдписана вiдповiдальними особами банку та засвiдчена вiдбитком печатки банку (за потреби);

(пiдпункт 1 пункту 29 у редакцiї постанови Правлiння Нацiонального банку України вiд 12.02.2019р. N 37)

     2) квитанцiя/чек банкомата чи програмно-технiчного комплексу самообслуговування;

     3) супровiдний касовий ордер до сумки з цiнностями;

(пiдпункт 3 пункту 29 у редакцiї постанов Правлiння Нацiонального банку України вiд 24.05.2018р. N 54, вiд 12.02.2019р. N 37, вiд 08.12.2020р. N 155, вiд 03.12.2021р. N 132)

     4) чек платiжного термiнала в разi проведення iнкасацiї коштiв у режимi реального часу з використанням платiжних термiналiв.

     30. Виплати, пов'язанi з оплатою працi, проводяться касиром установи/пiдприємства за видатковими касовими ордерами, складеними на кожного одержувача чи за видатковими вiдомостями.

     Дозвiльний напис про видачу готiвки за пiдписами керiвника i головного бухгалтера або осiб, уповноважених керiвником, робиться на титульнiй сторiнцi видаткової вiдомостi iз зазначенням строкiв видачi готiвки i суми (гривень - словами, копiйок - цифрами).

     Одноразовi видачi готiвки на виплати, пов'язанi з оплатою працi, окремим особам проводяться за видатковими касовими ордерами.

     31. Касир зобов'язаний пiсля закiнчення встановлених строкiв виплат, пов'язаних з оплатою працi за видатковими вiдомостями:

     1) у видатковiй вiдомостi проти прiзвища осiб, яким не здiйснено виплату, поставити вiдбиток штампа або зробити напис "Депоновано";

     2) скласти реєстр депонованих сум;

     3) у кiнцi видаткової вiдомостi зазначити фактично виплачену суму та недоодержану суму виплат, яка пiдлягає депонуванню, звiрити цi суми iз загальним пiдсумком за видатковою вiдомiстю i засвiдчити напис своїм пiдписом. Якщо готiвка видавалася не касиром, а iншою особою, то на вiдомостi додатково робиться напис "Готiвку за вiдомiстю видав (пiдпис)";

     4) здiйснити запис у касовiй книзi згiдно з виписаним бухгалтерiєю видатковим касовим ордером на фактично видану суму за видатковою вiдомiстю.

     Бухгалтер здiйснює перевiрку записiв, зроблених касирами у видаткових вiдомостях та здiйснює пiдрахунок виданих i депонованих за ними сум. Депонованi суми, що пiдлягають здаванню в банк, оформляються шляхом складання одного загального видаткового касового ордера.

     32. Прибутковi касовi ордери i квитанцiї до них, а також видатковi касовi ордери i видатковi вiдомостi заповнюються бухгалтером (вiдповiдальною особою установи/пiдприємства, на яку покладено обов'язок з оформлення цих документiв) у будь-який спосiб, який забезпечив би належне збереження цих записiв протягом установленого для зберiгання документiв термiну.

     У касових ордерах зазначається пiдстава для їх складання i перелiчуються доданi до них документи. Видача касових ордерiв i видаткових вiдомостей на руки особам, якi вносять або одержують готiвку, забороняється.

     Приймання i видача готiвки за касовими ордерами проводиться тiльки в день їх складання.

     Виправлення в касових ордерах та видаткових вiдомостях забороняються.

     Реквiзити у видатковому ордерi "Одержав", "Дата", "Сума", "Пiдпис одержувача", данi документа, що засвiдчує особу отримувача [якi заповнюються отримувачем готiвки (додаток 3 до цього Положення)] та в прибутковому ордерi "Прийнято вiд" не заповнюються в касових ордерах, якi оформляються на загальну суму проведених установою/пiдприємством касових операцiй (видача готiвки за видатковими вiдомостями, електронними платiжними засобами, здавання готiвки до банку, отримання готiвки з банку за чеком та оприбуткування її в касi). Iншi реквiзити в касових ордерах та видаткових вiдомостях є обов'язковими до заповнення.

     33. Прибутковi та видатковi касовi ордери до передавання в касу реєструються бухгалтером у журналi реєстрацiї прибуткових i видаткових касових документiв (додаток 4), який ведеться окремо за прибутковими та видатковими операцiями. Видатковi касовi ордери, оформленi на пiдставi видаткових вiдомостей, реєструються в такому журналi пiсля здiйснення виплат, зазначених у видатковiй вiдомостi.

     Бухгалтер (вiдповiдальна особа установи/пiдприємства, на яку покладено обов'язок з оформлення цих документiв) має право здiйснювати реєстрацiю касових ордерiв i видаткових вiдомостей за допомогою комп'ютерних засобiв, якi забезпечують формування i роздрукування вiдповiдних касових документiв. У документi "Вкладний аркуш журналу реєстрацiї прибуткових i видаткових касових ордерiв", який формується i роздруковується за вiдповiдний день, забезпечується формування даних для облiку руху коштiв.

     34. Касир пiд час одержання касових ордерiв або видаткових вiдомостей зобов'язаний перевiрити:

     1) наявнiсть i справжнiсть на документах пiдписiв, передбачених додатками 2 та 3 до цього Положення, а на видатковiй вiдомостi - дозвiльного напису керiвника установи/пiдприємства або осiб, якi ним уповноваженi;

     2) правильнiсть оформлення документiв, наявнiсть усiх реквiзитiв;

     3) наявнiсть перелiчених у документах додаткiв.

     Касир повертає документи для оформлення в разi невиконання хоча б однiєї iз вимог, зазначених у пiдпунктах 1 - 3 пункту 34 роздiлу III цього Положення.

     Касовi ордери або видатковi вiдомостi пiсля їх одержання або видачi за ними готiвки пiдписуються касиром, а на доданих до них документах проставляється вiдбиток штампа або напис "Оплачено" iз зазначенням дати (число, мiсяць, рiк).

     35. Касовi документи пiсля складання касиром звiту та оброблення цього звiту комплектуються в хронологiчному порядку, нумеруються, формуються в справи вiдповiдно до номенклатури справ та зберiгаються вiдповiдно до законодавства України вiдповiдальною особою, на яку керiвником покладено обов'язок щодо їх зберiгання.

     Касовi документи виносяться з примiщення установи/пiдприємства тiльки за письмовим дозволом керiвника або головного бухгалтера. До кiнця робочого дня такi документи обов'язково повиннi бути повернутi до примiщення установи/пiдприємства.

     36. Для позначення сум нацiональної грошової одиницi гривнi в касових документах може використовуватись її графiчний знак - "".

     37. Довiдки за касовими документами (пiдписанi керiвником i головним бухгалтером) видаються державним органам/установам на їхню вимогу у випадках, передбачених законодавством України.

     Касовi документи можуть вилучатися у випадках, передбачених законодавством України.

IV. Порядок ведення касової книги та обов'язки касира

     38. Установи/пiдприємства зобов'язанi мати касу, а їх керiвники зобов'язанi забезпечити облаштування цiєї каси та зберiгання готiвки у нiй. Керiвники несуть вiдповiдальнiсть у встановленому законодавством України порядку за нестворення умов для забезпечення схоронностi коштiв пiд час їх зберiгання i транспортування.

     Установi/пiдприємству забороняється зберiгати в касi готiвку та iншi цiнностi, що не є його власнiстю.

     39. Установи/пiдприємства вiдображають у касовiй книзi усi надходження i видачу готiвки в нацiональнiй валютi (додаток 5).

     Кожна/кожне установа/пiдприємство (юридична особа), що має касу, веде одну касову книгу для облiку операцiй з готiвкою в нацiональнiй валютi (без урахування кас вiдокремлених пiдроздiлiв).

     Вiдокремленi пiдроздiли установ/пiдприємств, якi проводять операцiї з приймання готiвки за продану продукцiю (товари, роботи, послуги) з оформленням її прибутковим касовим ордером, а також з видачi готiвки на виплати, пов'язанi з оплатою працi, виробничi (господарськi) потреби, iншi операцiї з оформленням їх видатковими касовими ордерами i вiдомостями, ведуть касову книгу.

     Вiдокремленi пiдроздiли установ/пiдприємств, страховi агенти, брокери, розповсюджувачi лотерей, якi здiйснюють готiвковi розрахунки iз застосуванням РРО та/або РК та веденням КОРО, але не проводять операцiй з приймання (видачi) готiвки за касовими ордерами, а також фiзичнi особи - пiдприємцi касової книги не ведуть.

(абзац четвертий пункту 39 iз змiнами, внесеними згiдно з постановою Правлiння Нацiонального банку України вiд 12.02.2019р. N 37)

     Аркушi касової книги нумеруються та прошнуровуються, опечатуються вiдбитком печатки, за наявностi її в установi / на пiдприємствi. Кiлькiсть аркушiв у касовiй книзi засвiдчуються пiдписами керiвника i головного бухгалтера установи/пiдприємства.

(абзац п'ятий пункту 39 iз змiнами, внесеними згiдно з постановою Правлiння Нацiонального банку України вiд 12.02.2019р. N 37)

     Записи в касовiй книзi здiйснюються у двох примiрниках. Першi примiрники, що є невiдривною частиною аркуша касової книги - "Вкладнi аркушi касової книги", залишаються в касовiй книзi. Другi примiрники, що є вiдривною частиною аркуша касової книги - "Звiт касира", є документами, за якими касири звiтують щодо руху грошей у касi. Першi i другi примiрники мають однаковi номери.

     Виправлення в касовiй книзi не допускаються. Зробленi виправлення пiдписуються касиром, а також головним бухгалтером або особою, яка його замiщує.

     40. Касир здiйснює записи в касовiй книзi за операцiями одержання або видачi готiвки за кожним касовим ордером i видатковою вiдомiстю в день її надходження або видачi. За вiдсутностi руху готiвки в касi протягом робочого дня записи в касовiй книзi в цей день не здiйснюються.

     Касир щоденно в кiнцi робочого дня пiдсумовує операцiї за день, виводить залишок готiвки в касi на початок наступного дня i передає до бухгалтерiї як звiт касира другi примiрники, що є вiдривною частиною аркуша касової книги (копiю записiв у касовiй книзi за день), з прибутковими i видатковими касовими ордерами пiд пiдпис у касовiй книзi. Готiвка, видана за видатковими вiдомостями на виплати, пов'язанi з оплатою працi, вiдображається в касовiй книзi пiсля закiнчення строкiв цих виплат згiдно з пунктом 18 роздiлу II цього Положення, а закриття вищезазначених документiв та виписка вiдповiдних видаткових касових ордерiв здiйснюються в порядку, визначеному в пунктi 31 роздiлу III цього Положення.

     Пiдприємства, що мають вiдокремленi пiдроздiли, якi проводять касовi операцiї i режим роботи яких не збiгається з розпорядком функцiонування бухгалтерiї пiдприємства - юридичної особи (у тому числi у вихiднi та святковi днi), внутрiшнiм документом визначають порядок взаємодiї вiдокремлених пiдроздiлiв iз бухгалтерiєю пiдприємства - юридичної особи вiдповiдно до вимог законодавства України.

     41. Установи/пiдприємства за умови забезпечення належного зберiгання касових документiв мають право вести касову книгу в електроннiй формi за допомогою комп'ютерних засобiв. Програмне забезпечення, за допомогою якого ведеться касова книга, повинне забезпечувати вiзуальне вiдображення i роздрукування кожної з двох частин аркуша касової книги ("Вкладний аркуш касової книги" та "Звiт касира"), якi за формою i змiстом повиннi вiдтворювати форму та змiст касової книги в паперовому виглядi.

     42. Контроль за правильним веденням касової книги покладається на головного бухгалтера або працiвника установи/пiдприємства, який на це уповноважений керiвником.

     43. Старший касир перед початком робочого дня (за наявностi в установi/пiдприємствi кiлькох касирiв) видає iншим касирам авансом потрiбну для видаткових операцiй суму готiвки пiд пiдпис у книзi облiку виданої та прийнятої старшим касиром готiвки (додаток 6), яку веде старший касир.

     Касири зобов'язанi в кiнцi робочого дня здати залишок готiвки та касовi документи за проведеними операцiями старшому касиру пiд пiдпис у книзi облiку виданої та прийнятої старшим касиром готiвки.

     Книга облiку виданої та прийнятої старшим касиром готiвки використовується також для облiку готiвки, виданої з каси установи/пiдприємства довiренiй особi, яка виплачує заробiтну плату протягом установленого строку, та повернення нею наявної готiвки i касових документiв.

     44. Керiвник установи/пiдприємства пiд час прийняття на роботу касира укладає з ним договiр про повну матерiальну вiдповiдальнiсть та ознайомлює його пiд пiдпис iз вимогами цього Положення.

     Керiвник установи/пiдприємства для здiйснення функцiй касира може прийняти рiшення щодо виконання таких функцiй працiвником iншої/iншого установи/пiдприємства, залученого на пiдставi укладеної мiж установами/пiдприємствами угоди на надання послуги з надання персоналу, у якiй обов'язково зазначається вимога про повну матерiальну вiдповiдальнiсть такого працiвника.

(абзац другий пункту 44 iз змiнами, внесеними згiдно з постановою Правлiння Нацiонального банку України вiд 24.05.2018р. N 54)

     45. Касир/працiвник iншої/iншого установи/пiдприємства, залучений на пiдставi укладеного договору на надання послуги з надання персоналу несе повну матерiальну вiдповiдальнiсть за збереження всiх прийнятих ним цiнностей вiдповiдно до законодавства України.

     Касиру/працiвнику iншої/iншого установи/пiдприємства, залученому на пiдставi укладеного договору на надання послуги з надання персоналу, забороняється передовiряти виконання дорученої йому роботи iншим особам.

     В/на установах/пiдприємствах, якi мають одного касира, у разi потреби тимчасової його замiни виконання обов'язкiв касира покладається на iншого працiвника за письмовим наказом керiвника. З цим працiвником укладається договiр про повну матерiальну вiдповiдальнiсть на час виконання ним обов'язкiв касира.

     Цiнностi, переданi касиру пiд вiдповiдальнiсть, у разi його вiдсутностi перераховуються iншим касиром, якому вони передаються, у присутностi керiвника та головного бухгалтера або в присутностi комiсiї, призначеної керiвником установи/пiдприємства. Про результати перерахування i передавання цiнностей складається акт за пiдписами зазначених осiб.

     Установи/пiдприємства, штатним розписом яких не передбачено посади касира, виконання його обов'язкiв покладають на бухгалтера чи iншого працiвника, з яким укладається договiр про повну матерiальну вiдповiдальнiсть, вiдповiдно до письмового розпорядження керiвника.

     45¹. Керiвник установи/пiдприємства визначає вiдповiдним внутрiшнiм розпорядчим актом перелiк посад та кiлькiсть посадових осiб, уповноважених пiдписувати касовi документи, зазначенi у роздiлах III та IV цього Положення, задля забезпечення оптимального процесу документообiгу та контролю.

(роздiл IV доповнено пунктом 451 згiдно з постановою Правлiння Нацiонального банку України вiд 12.02.2019р. N 37)

     46. Установи/пiдприємства зобов'язанi проводити iнвентаризацiю каси. Матерiально вiдповiдальнi особи до початку проведення iнвентаризацiї дають розписку, форма якої визначена в додатку 7 до цього Положення.

     Комiсiя перевiряє наявнiсть коштiв шляхом повного перерахування всiєї готiвки, що є в касi, цiнних паперiв, чекових книжок. Акт складається у двох примiрниках i пiдписується членами iнвентаризацiйної комiсiї та матерiально вiдповiдальною особою.

     Один примiрник акта передається до бухгалтерiї установи/пiдприємства, другий залишається в матерiально вiдповiдальної особи.

     Акт складається в трьох примiрниках (для матерiально вiдповiдальної особи, яка здала цiнностi, матерiально вiдповiдальної особи, яка прийняла цiнностi, а також бухгалтерiї) у разi змiни матерiально вiдповiдальних осiб.

     Iнвентаризацiя кас проводиться в/на кожнiй/кожному установi/пiдприємствi в строки, установленi керiвником, з перерахуванням усiєї готiвки та перевiркою iнших цiнностей, що зберiгаються в касi. Залишок готiвки в касi звiряється з даними облiку за книгами облiку. Готiвка, що зберiгається в касi, але не пiдтверджена касовими документами, уважається надлишком готiвки в касi. У разi застосування пiдприємством у розрахунках РРО звiряється сума наявної готiвки на мiсцi проведення касиром розрахунку iз сумою, зазначеною у звiтi РРО (у РК та КОРО). У разi виявлення пiд час iнвентаризацiї нестачi або надлишку цiнностей у касi в актi зазначається сума нестачi або надлишку i з'ясовуються обставини їх виникнення. Сума нестачi вiдшкодовується вiдповiдно до законодавства України, а надлишок оприбутковується в касi та зараховується в дохiд вiдповiдної/вiдповiдного установи/пiдприємства.

     Установа/пiдприємство зобов'язана/зобов'язане проводити перевiрку правильностi роботи програмних засобiв оброблення касових документiв у разi автоматизованого ведення касової книги.

     47. Перевiрки дотримання порядку ведення операцiй з готiвкою здiйснює центральний орган виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну податкову i митну полiтику (далi - контролюючий орган) вiдповiдно до його компетенцiї.

(абзац перший пункту 47 iз змiнами, внесеними згiдно з постановою Правлiння Нацiонального банку України вiд 07.11.2019р. N 131)

     Керiвники суб'єктiв господарювання несуть вiдповiдальнiсть за дотриманням порядку ведення операцiй з готiвкою. Особи, якi виннi в порушеннi порядку ведення операцiй з готiвкою, притягуються до вiдповiдальностi в установленому законодавством України порядку.

     Контролюючий орган в разi виявлення порушень установленого порядку ведення операцiй з готiвкою застосовує до порушникiв штрафнi санкцiї згiдно з законодавством України.

(абзац третiй пункту 47 iз змiнами, внесеними згiдно з постановою Правлiння Нацiонального банку України вiд 07.11.2019р. N 131)

V. Порядок визначення строкiв здавання готiвкової виручки (готiвки) та лiмiту каси

     48. Установа/пiдприємство визначає i встановлює за погодженням з банком (у якому вiдкрито рахунок установи/пiдприємства, на який зараховуються кошти) строки здавання ним готiвкової виручки (готiвки) для її зарахування на рахунки в банках вiдповiдно до таких вимог:

     1) для установ/пiдприємств, розташованих у населених пунктах, де є банки - щодня [у день надходження готiвкової виручки (готiвки) до їх кас];

     2) для пiдприємств, у яких час закiнчення робочого дня (змiни), установлений правилами внутрiшнього трудового розпорядку i графiками змiнностi вiдповiдно до законодавства України, не дає змогу забезпечити здавання готiвкової виручки (готiвки) у день її надходження, - наступного за днем надходження готiвкової виручки (готiвки) до каси дня;

     3) для установ/пiдприємств, розташованих у населених пунктах, де немає банкiв, - не рiдше нiж один раз на п'ять робочих днiв.

     Пiдприємства (юридичнi особи), якi здiйснюють страхову дiяльнiсть та дiяльнiсть з випуску i проведення лотерей, установлюють строки здавання готiвкової виручки (готiвки) для страхових агентiв i розповсюджувачiв лотерей, якi дiють на пiдставi укладених договорiв, з урахуванням специфiки їх функцiонування (режиму роботи у вечiрнi години, вихiднi та святковi днi) та обсягiв виручки, що здається, але не рiдше одного разу на п'ять робочих днiв.

     49. Пiдприємства, якi працюють у вихiднi та святковi днi i не мають змоги здати одержану ними за цi днi готiвкову виручку (готiвку) до банку через вiдсутнiсть вiдповiдної умови у договорi, укладеному з банком на iнкасацiю коштiв, здають таку готiвкову виручку (готiвку) через банкомати / програмно-технiчнi комплекси самообслуговування в день її надходження до каси пiдприємства або безпосередньо до банку протягом операцiйного часу наступного робочого дня банку та пiдприємства.

     Строки здавання готiвкової виручки (готiвки), установленi пунктом 48 роздiлу V цього Положення, узгоджуються установами, пiдприємствами, небанкiвськими установами з банком i обов'язково визначаються в договорах банкiвського рахунку мiж установами, пiдприємствами, небанкiвськими установами та банками.

(абзац другий пункту 49 iз змiнами, внесеними згiдно з постановою Правлiння Нацiонального банку України вiд 07.05.2020р. N 59)

     Установа / небанкiвська установа / пiдприємство, яка/яке в окремi днi не має перевищення лiмiту каси, має право в цi днi не здавати в установленi строки готiвку.

(абзац третiй пункту 49 iз змiнами, внесеними згiдно з постановами Правлiння Нацiонального банку України вiд 12.02.2019р. N 37, вiд 07.05.2020р. N 59)

     Порядок проведення iнкасацiї коштiв та випадки непроведення iнкасацiї коштiв визначаються в договорi на iнкасацiю коштiв. Сума залишку готiвки за день, у якому не було iнкасацiї з вини банку, не є перевищенням лiмiту каси установи/пiдприємства.

     50. Установа, пiдприємство, небанкiвська установа на пiдставi цього Положення та з урахуванням особливостей роботи зобов'язанi розробити та затвердити внутрiшнiм документом порядок розрахунку лiмiту каси установи, пiдприємства, небанкiвської установи та їх вiдокремлених пiдроздiлiв. У розрахунку враховується строк здавання установою, пiдприємством, небанкiвською установою готiвкової виручки (готiвки) для її зарахування на рахунки в банках, визначений договором банкiвського рахунку та не враховується готiвка, унесена через платiжнi пристрої, що належать небанкiвським установам. Лiмiт каси установи, пiдприємства, небанкiвськi установи встановлюють на пiдставi розрахунку середньоденного надходження готiвки до каси або її середньоденної видачi з каси за рiшенням керiвника установи, пiдприємства, небанкiвської установи або уповноваженої ним особи.

(абзац перший пункту 50 iз змiнами, внесеними згiдно з постановами Правлiння Нацiонального банку України вiд 12.02.2019р. N 37, вiд 07.05.2020р. N 59)

     Небанкiвськi установи, якi крiм операцiй з приймання готiвки для подальшого її переказу, здiйснюють видачу переказiв готiвкою, установлюють лiмiт каси з урахуванням особливостей їх дiяльностi та режиму роботи таких установ в сумi, необхiднiй для забезпечення своєчасного та в повному обсязi виконання зобов'язань з виплати сум переказiв за першою вимогою отримувача.

(пункт 50 доповнено новим абзацом другим згiдно з постановою Правлiння Нацiонального банку України вiд 12.02.2019р. N 37, у зв'язку з цим абзаци другий, третiй уважати вiдповiдно абзацами третiм, четвертим, абзац другий пункту 50 iз змiнами, внесеними згiдно з постановою Правлiння Нацiонального банку України вiд 07.05.2020р. N 59)

     Установа, пiдприємство, небанкiвська установа затверджує внутрiшнiми документами установлений лiмiт каси. Для вiдокремлених пiдроздiлiв лiмiт каси установлюється i доводиться до їх вiдома вiдповiдним внутрiшнiм документом установи, пiдприємства - юридичної особи, небанкiвської установи.

(абзац третiй пункту 50 iз змiнами, внесеними згiдно з постановою Правлiння Нацiонального банку України вiд 07.05.2020р. N 59)

     Установи/пiдприємства, що розпочинають свою дiяльнiсть, а також пiдприємства, дiяльнiсть яких була пов'язана виключно з безготiвковими розрахунками та якi вiдповiдно до встановленого законодавством України порядку отримують право на здiйснення додаткового виду дiяльностi, що передбачає здiйснення готiвкових розрахункiв, на першi три мiсяцi їх роботи (з дня першого готiвкового розрахунку) лiмiт каси встановлюють згiдно з прогнозними розрахунками. Лiмiт каси, установлений з урахуванням прогнозних розрахункiв, у двотижневий строк пiсля закiнчення перших трьох мiсяцiв їх роботи переглядається за фактичними показниками дiяльностi.

     51. Релiгiйним органiзацiям [релiгiйнi громади, управлiння i центри, монастирi, релiгiйнi братства, мiсiонерськi товариства (мiсiї), духовнi навчальнi заклади], якi не здiйснюють виробничої або iншого виду пiдприємницької дiяльностi, лiмiт каси та строки здавання готiвки не встановлюються.

     52. Державна казначейська служба України та розпорядники й одержувачi бюджетних коштiв, якi обслуговуються в органах Державної казначейської служби України, самостiйно визначають порядок установлення лiмiту каси. Строки здавання готiвки з кас Державної казначейської служби України та розпорядникiв i одержувачiв бюджетних коштiв, якi обслуговуються в органах Державної казначейської служби України, установлюються вiдповiдно до вимог пункту 48 роздiлу V цього Положення.

(пункт 52 у редакцiї постанови Правлiння Нацiонального банку України вiд 24.05.2018р. N 54)

     53. Лiмiт каси вважається нульовим, якщо установою/пiдприємством його не встановлено (незалежно вiд причин такого невстановлення). Уся готiвка, що перебуває в касi установи/пiдприємства на кiнець робочого дня i не здана нею/ним вiдповiдно до вимог цього Положення, уважається понадлiмiтною, якщо установою/пiдприємством лiмiт каси не встановлено (незалежно вiд причин такого невстановлення).

     54. Готiвка не вважається понадлiмiтною в день її надходження, якщо вона здана в сумi, що перевищує встановлений лiмiт каси, до обслуговуючих банкiв не пiзнiше наступного робочого дня банку або видана для використання установою/пiдприємством вiдповiдно до законодавства (без попереднього здавання її до банку i одночасного отримання з каси банку) наступного дня на потреби, пов'язанi з дiяльнiстю установи/пiдприємства.

     Готiвка не вважається понадлiмiтною в день її надходження, якщо вона надiйшла до кас пiдприємств у вихiднi та святковi днi та здана в сумi, що перевищує встановлений лiмiт каси, до обслуговуючих банкiв наступного робочого дня банку та пiдприємства або видана для використання пiдприємством вiдповiдно до законодавства (без попереднього здавання її до банку i одночасного отримання з каси банку) наступного робочого дня на потреби, пов'язанi з дiяльнiстю пiдприємства.

     55. Установлений лiмiт каси та строки здавання готiвкової виручки (готiвки) можуть переглядатися у зв'язку iз змiнами законодавства України або за наявностi вiдповiдних обставин (змiни в надходженнях/видатках готiвки, внутрiшнього трудового розпорядку / графiкiв змiнностi тощо). Документи [нормативно-правовi акти, внутрiшнi документи (розрахунки) установи/пiдприємства, затвердженi (пiдписанi) керiвником або уповноваженою ним особою], на пiдставi яких переглянуто лiмiт каси, строки здавання готiвкової виручки (готiвки), додаються до вiдповiдних наказiв (розпоряджень), договорiв банкiвського рахунку установи/пiдприємства.

     56. Керiвники установ/пiдприємств несуть вiдповiдальнiсть за дотримання вимог цього Положення щодо встановлення лiмiту каси та за достовiрнiсть вiдповiдних показникiв, зазначених у розрахунку встановлення лiмiту залишку готiвки в касi.

VI. Контроль за дотриманням порядку ведення операцiй з готiвкою

     57. Контролюючий орган пiд час проведення перевiрок щодо дотримання порядку ведення операцiй з готiвкою установами/пiдприємствами застосовує вимоги роздiлу VI цього Положення.

(пункт 57 iз змiнами, внесеними згiдно з постановою Правлiння Нацiонального банку України вiд 07.11.2019р. N 131)

     58. Контролюючий орган за результатами проведеної перевiрки складає акт про перевiрку дотримання порядку ведення операцiй з готiвкою (далi - акт про перевiрку) за формою, наведеною в додатку 8 до цього Положення.

     Порушення i висновки, виявленi в результатi перевiрки, зазначаються в роздiлах акта про перевiрку.

     Контролюючий орган пiд час проведення перевiрки:

     1) перевiряє виконання установою/пiдприємством вимог цього Положення щодо дотримання порядку ведення касової книги та оформлення операцiй з приймання та видачi готiвки з каси, ведення вiдповiдних касових документiв;

     2) перевiряє повноту та своєчаснiсть оприбуткування в касах готiвкових надходжень, одержаних установою/пiдприємством (за реалiзовану продукцiю, проданi товари, виконанi роботи, наданi послуги i за позареалiзацiйнi операцiї). Готiвка, що надходить до кас, повинна своєчасно та в повнiй сумi оприбутковуватися. Порядок оприбуткування готiвки в касах, у тому числi i пiд час розрахункiв iз застосуванням РРО (або РК), визначено в пунктi 11 роздiлу II цього Положення;

     3) визначає наявнiсть самостiйно встановленого лiмiту каси та його вiдповiднiсть самостiйно здiйсненим розрахункам. Сума готiвки за видатковими касовими ордерами або видатковими вiдомостями, у яких видача готiвки з каси не пiдтверджена пiдписом одержувача (абзац другий пункту 27 роздiлу III цього Положення), додається до залишку готiвки в касi виключно в день, у якому оформлено зазначенi видатковi документи, i надалi зазначена сума не береться для розрахунку понадлiмiтних залишкiв готiвки;

     4) перевiряє обов'язковiсть забезпечення постiйної наявностi в касах пiдприємств у сферi торгiвлi, громадського харчування та послуг, що перевiряються, монет для видачi здачi [за винятком тих номiналiв монет (банкнот), карбування та випуск в обiг / додатковий випуск в обiг яких припинено Нацiональним банком України];

     5) звiряє з банкiвськими документами всi випадки одержання суб'єктом господарювання значних сум готiвки, а за потреби використовує також вiдповiднi данi банкiв, у яких вiдкрито його поточнi рахунки;

     6) перевiряє дотримання установою/пiдприємством порядку витрачання готiвкової виручки (готiвки). Виплати готiвкою повиннi здiйснюватися з урахуванням вимог Податкового кодексу України в разi наявностi в пiдприємства податкового боргу;

     7) перевiряє дотримання установою/пiдприємством установленого порядку видачi готiвки пiд звiт (у тому числi на вiдрядження) та її використання вiдповiдно до вимог цього Положення та iнших нормативно-правових актiв України. Строки та умови видачi готiвки пiд звiт, визначенi законодавством України, пунктом 19 роздiлу II цього Положення, не повиннi порушуватися;

     8) перевiряє дотримання суб'єктами господарювання установлених обмежень пiд час здiйснення ними готiвкових розрахункiв мiж собою та/або з фiзичними особами;

     9) перевiряє розрахунковi операцiї суб'єкта господарювання. Пiд час такої перевiрки враховується: що такi готiвковi розрахунки можуть здiйснюватися протягом одного дня за одним або кiлькома платiжними документами в межах граничних сум розрахункiв готiвкою, установлених пунктом 6 роздiлу II цього Положення; що кiлькiсть суб'єктiв господарювання та фiзичних осiб, з якими здiйснюються готiвковi розрахунки, протягом дня не обмежується; що зазначенi обмеження не стосуються випадкiв, визначених цим Положенням. Платежi понад установленi граничнi суми проводяться через банки або небанкiвськi установи шляхом переказу коштiв з поточного рахунку на поточний рахунок або внесення готiвки до банку чи небанкiвської установи для подальшого їх переказу на поточнi рахунки в банку.

	(пiдпункт 9 пункту 58 iз змiнами, внесеними згiдно з постановою Правлiння Нацiонального банку України вiд 07.05.2020р. N 59)
Заступник директора Департаменту грошового обiгу - начальник управлiння органiзацiї готiвкового обiгу	О. В. Галиць
ПОГОДЖЕНО:
Перший заступник Голови Нацiонального банку України	Я. В. Смолiй

 

Додаток 1 до Положення про ведення касових операцiй у нацiональнiй валютi в Українi (пункт 18 роздiлу II)

(найменування пiдприємства/установи/органiзацiї)

Iдентифiкацiйний код

в Єдиному державному реєстрi пiдприємств та органiзацiй України

(структурний пiдроздiл пiдприємства/установи/органiзацiї)

До вiдомостi N ___ У касу для оплати у строк з ____________ до ____________ 20__ року у сумi     _________ (________ грн ____ коп.) Керiвник   Головний бухгалтер   "___" ____________ 20__ року

Кореспондуючий рахунок Код цiльового призначення рахунок, субрахунок код аналiтичного рахунку

Вiдомiсть
на виплату готiвки N _____
за ____________ 20__ року

Кiлькiсть аркушiв _______

За цiєю вiдомiстю виплачено гривень

(__________ грн ___ коп.)

(__________ грн ___ коп.)

Виплату здiйснив
	(пiдпис, прiзвище, iнiцiали)

Перевiрив бухгалтер
	(пiдпис, прiзвище, iнiцiали)

2 - 4 сторiнки вiдомостi

Таблиця

N з/п	Табельний номер	Прiзвище, iм'я, по батьковi	Сума	Пiдпис про одержання	Примiтки
1	2	3	4	5	6

Вiдомiсть склав
	(пiдпис, прiзвище, iнiцiали)

Вiдомiсть перевiрив
	(пiдпис, прiзвище, iнiцiали)

Пояснення щодо заповнення додатка 1:

1. За зразками 2 та 3 сторiнок вiдомостi друкувати вставнi аркушi (з текстом i на зворотному боцi). Над таблицею друкувати текст "Вставний аркуш до додатка N ___", пiдписи друкувати на 4 сторiнцi вiдомостi.

2. Вiдомiсть на виплату готiвки використовується для видачi заробiтної плати, iнших виплат.

3. На титульнiй сторiнцi зазначається загальна сума виданої i депонованої заробiтної плати. У колонцi 6 таблицi зазначаються реквiзити пред'явленого документа (у разi потреби).

4. Пiд час заповнення вiдомостi пiсля останнього запису на сторiнцi в нiй має бути незаповнений рядок для зазначення загальної суми виплат особам, зазначеним на цiй сторiнцi. Такi рядки можуть бути наприкiнцi кожної сторiнки вiдомостi.

5. Пiд час складання документа за допомогою засобiв комп'ютерної технiки програмне забезпечення, за допомогою якого ведеться вiдомiсть, має забезпечувати вiзуальне вiдображення вiдомостi, яке за формою та змiстом вiдповiдає формi та змiсту вiдомостi в паперовому виглядi.

 

Додаток 2 до Положення про ведення касових операцiй у нацiональнiй валютi в Українi (пункт 25 роздiлу III)

Типова форма N КО-1

	Iдентифiкацiйний код в Єдиному державному реєстрi пiдприємств та органiзацiй України     (найменування пiдприємства/установи/органiзацiї) Прибутковий касовий ордер N ______ вiд "___" ____________ 20__ року					Л i н i я   в i д р i з у	(найменування пiдприємства/установи/органiзацiї) Квитанцiя до прибуткового касового ордера N _______ вiд "___" ____________ 20__ року Прийнято вiд     Пiдстава     Сума   (словами)   грн _______ коп. М. П. Головний бухгалтер   (пiдпис, прiзвище, iнiцiали) Касир   (пiдпис, прiзвище, iнiцiали)
N з/п	Кореспондуючий рахунок, субрахунок	Код аналiтичного рахунку	Сума цифрами	Код цiльового призначення	Примiтки
1	2	3	4	5	6
Прийнято вiд   Пiдстава     Сума     грн _______ коп. (словами) Додатки:     Головний бухгалтер   (пiдпис, прiзвище, iнiцiали) Одержав касир   (пiдпис, прiзвище, iнiцiали)

 

Додаток 3 до Положення про ведення касових операцiй у нацiональнiй валютi в Українi (пункт 26 роздiлу III)

Типова форма N КО-2

	Iдентифiкацiйний код в Єдиному державному реєстрi пiдприємств та органiзацiй України
(найменування пiдприємства/установи/органiзацiї)

Видатковий касовий ордер

вiд "___" ____________ 20__ року

N з/п	Номер документа	Дата складання	Кореспондуючий рахунок, субрахунок	Код аналiтичного рахунку	Сума	Код цiльового призначення
1	2	3	4	5	6	7

Видати
	(прiзвище, iм'я, по батьковi)

Пiдстава

Сума		грн ___ коп.
	(словами)

Додаток:

Керiвник			Головний бухгалтер
	(пiдпис, прiзвище, iнiцiали)			(пiдпис, прiзвище, iнiцiали)

Одержав		грн ___ коп.
	(словами)

"___" ______________ 20__ року

Пiдпис одержувача _____________________

За
	(найменування, номер, дата та мiсце видачi документа, який засвiдчує особу одержувача)

Видав касир
	(пiдпис, прiзвище, iнiцiали)

 

Додаток 4 до Положення про ведення касових операцiй у нацiональнiй валютi в Українi (пункт 33 роздiлу III)

Типова форма N КО-3

	Iдентифiкацiйний код в Єдиному державному реєстрi пiдприємств та органiзацiй України
(найменування пiдприємства/установи/органiзацiї)

Журнал
реєстрацiї прибуткових i видаткових касових документiв

20__ року

За цим зразком друкувати всi сторiнки журналу.

Таблиця 1

N з/п	Прибутковий/видатковий документ		Надiйшло (витрачено) грошей		Примiтки
			на заробiтну плату, премiї, стипендiї	на вiдрядження та iншi цiлi
	дата	номер
1	2	3	4	5	6
1	Залишок на
	Разом				X

Типова форма N КО-3а

	Iдентифiкацiйний код в Єдиному державному реєстрi пiдприємств та органiзацiй України
(найменування пiдприємства/установи/органiзацiї)

Журнал
реєстрацiї прибуткових i видаткових касових документiв

20__ року

За цим зразком друкувати всi сторiнки журналу.

Таблиця 2

N з/п	Прибутковий документ		Сума	Примiтки	Видатковий документ		Сума	Примiтки
	дата	номер			дата	номер
1	2	3	4	5	6	7	8	9

Типовi форми КО-3, КО-3а ведуться за рiшенням керiвника.

 

Додаток 5 до Положення про ведення касових операцiй у нацiональнiй валютi в Українi (пункт 39 роздiлу IV)

Типова форма N КО-4

	Iдентифiкацiйний код в Єдиному державному реєстрi пiдприємств та органiзацiй України
(найменування пiдприємства/установи/органiзацiї)

Касова книга

на 20__ рiк
У цiй книзi пронумеровано та прошнуровано ____ сторiнок, опечатано вiдбитком печатки
М. П.	Пiдпис
"___" ____________ 20__ року

Каса за"___" ____________ 20__ року

Сторiнка ______

Зразок 3, 5, 7, 9 та iнших непарних сторiнок

Пояснення щодо заповнення додатка 5:

1. Ця типова форма застосовується для облiку руху грошей у касi. Кожна сторiнка касової книги складається з двох рiвних частин: одна з них (з горизонтальним лiнiюванням) заповнюється касиром як перший примiрник та залишається в книзi (далi - "Вкладний аркуш касової книги"), друга (без горизонтального лiнiювання) заповнюється з лицьового i зворотного бокiв через копiювальний папiр i як звiт касира є вiдривною частиною аркуша (далi - "Звiт касира"). "Вкладний аркуш касової книги" та "Звiт касира" нумеруються однаковими номерами.

2. Записи касових операцiй починаються на лицьовому боцi невiдривної частини аркуша пiсля слiв "Залишок на початок дня".

3. Спочатку аркуш згинають по лiнiї вiдрiзу, пiдкладаючи вiдривну частину аркуша пiд ту, яка залишається в книзi. Для ведення записiв пiсля слова "Перенос" вiдривну частину аркуша накладають на лицьовий бiк невiдривної частини та продовжують записи по горизонтальному лiнiюванню зворотного боку невiдривної частини аркуша. Бланк звiту до закiнчення операцiй дня, у який вони проводилися, не вiдривається.

4. У реквiзитi "у тому числi на зарплату" зазначається сума за вiдомостями на виплату грошей, що не списана на видаток каси.

5. Записи в касовiй книзi здiйснюються на пiдставi iнформацiї з касових документiв. Записи в касовiй книзi здiйснюються до початку наступного робочого дня (тобто iз залишками на кiнець попереднього дня), а також мiстять усi реквiзити, що передбаченi формою касової книги. Сторiнки касової книги нумеруються автоматично в порядку зростання з початку року.

6. Пiд час складання електронного документа касової книги роздруковуються кожна з двох частин аркуша касової книги: "Вкладний аркуш касової книги" та "Звiт касира". Водночас:

1) у разi роздрукування "Вкладного аркуша касової книги" у кiнцi мiсяця автоматично роздруковується загальна кiлькiсть аркушiв касової книги за цей мiсяць, а в разi роздрукування в кiнцi року - їх загальна кiлькiсть за рiк;

2) пiсля роздрукування "Вкладного аркуша касової книги" i "Звiту касира" касир перевiряє правильнiсть складання цих документiв, пiдписує їх i передає "Звiт касира" разом з вiдповiдними касовими документами до бухгалтерiї пiд пiдпис у "Вкладному аркушi касової книги";

3) протягом року "Вкладний аркуш касової книги" зберiгається касиром окремо за кожний мiсяць. Пiсля закiнчення календарного року (або залежно вiд потреби) "Вкладний аркуш касової книги" формується в пiдшивки в хронологiчному порядку. Загальна кiлькiсть аркушiв за рiк засвiдчується пiдписами керiвника i головного бухгалтера установи/пiдприємства - юридичної особи, а пiдшивки формуються в книгу;

4) пiсля закiнчення календарного року касова книга на електронних носiях передається для зберiгання вiдповiдно до законодавства України.

 

Додаток 6 до Положення про ведення касових операцiй у нацiональнiй валютi в Українi (пункт 43 роздiлу IV)

Типова форма N КО-5

	Iдентифiкацiйний код в Єдиному державному реєстрi пiдприємств та органiзацiй України
(найменування пiдприємства/установи/органiзацiї)

Книга облiку виданої та прийнятої старшим касиром готiвки

(прiзвище, iм'я, по батьковi старшого касира)

N з/п	Дата	Видано касиру (сума цифрами i словами)	Прiзвище, iм'я, по батьковi касира	Пiдпис касира про одержання готiвки	Здано касиром старшому касиру				Пiдпис старшого касира про одержання готiвки та сплачених документiв
					готiвкою	у тому числi отриманою за прибутковими операцiями	за сплаченими документами	разом (сума цифрами та словами)
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10

За цим зразком друкувати всi сторiнки книги.

 

Додаток 7 до Положення про ведення касових операцiй у нацiональнiй валютi в Українi (пункт 46 роздiлу IV)

	(найменування пiдприємства/установи/органiзацiї)

Акт N ____
про результати iнвентаризацiї наявних коштiв
"___" ____________ 20__ року,
що зберiгаються ___________________________

Розписка

1. Цим актом засвiдчую, що до початку проведення iнвентаризацiї всi видатковi i прибутковi документи на кошти, якi зданi до бухгалтерiї, i всi кошти, що надiйшли пiд мою вiдповiдальнiсть, оприбуткованi, а тi, що вибули, списанi за видатками. 2. Матерiально вiдповiдальна особа

(посада)		(пiдпис)		(прiзвище, iм'я, по батьковi)

3. На пiдставi наказу (розпорядження) вiд "___" ____________ 20__ року N _____ проведена iнвентаризацiя коштiв станом на "___" ____________ 20__ року. 4. Пiд час iнвентаризацiї встановлено такий обсяг коштiв:

	грн ___ коп.
	грн ___ коп.
	грн ___ коп.
	грн ___ коп.

5. Пiдсумок фактичної наявностi

грн ___ коп.

	.
(словами)

6. За облiковими даними

грн ___ коп.

7. Пiдсумки iнвентаризацiї: надлишок

,

нестача

.

Голова комiсiї
(посада)		(пiдпис)		(прiзвище, iм'я, по батьковi)
Члени комiсiї:
(посада)		(пiдпис)		(прiзвище, iм'я, по батьковi)

8. Пiдтверджую, що кошти, зазначенi в актi, є на зберiганнi пiд мою вiдповiдальнiсть. Усi наявнi кошти комiсiєю перевiрено в моїй присутностi. Претензiй до iнвентаризацiйної комiсiї не маю.

9. Матерiально вiдповiдальна особа		.
	(пiдпис)

"___" ____________ 20__ року.

10. Пояснення причин, унаслiдок яких виникли надлишки або нестачi

.

11. Матерiально вiдповiдальна особа

.

12. Рiшення керiвника установи/пiдприємства

.

"___" ____________ 20__ року. Акт складається з метою вiдображення результатiв iнвентаризацiї наявних коштiв (готiвки, цiнних паперiв), що зберiгаються в касi установи/пiдприємства.

 

Додаток 8 до Положення про ведення касових операцiй у нацiональнiй валютi в Українi (пункт 58 роздiлу VI)

Акт
про перевiрку дотримання порядку ведення операцiй з готiвкою

вiд "___" ____________ 20__ року

1. Найменування установи/пiдприємства/фiзичної особи - пiдприємця i форма власностi
(номер рахунку в банку)
[мiсцезнаходження (мiсце проживання)]

2. Iдентифiкацiйний код платника в Єдиному державному реєстрi пiдприємств та органiзацiй України 3. Номер облiкової картки платника податкiв (крiм фiзичних осiб, якi через свої релiгiйнi переконання вiдмовляються вiд прийняття реєстрацiйного номера облiкової картки платника податкiв та повiдомили про це контролюючий орган i мають вiдмiтку в паспортi)

.

4. Ведення касової книги i касових документiв, їх оформлення

.

5. Оприбуткування надходжень готiвки

Таблиця 1
(грн)

N з/п	Показники	Перiод, за який здiйснюється перевiрка (мiсяцi)
1	2	3	4	5
1	Залишок каси на початок мiсяця
2	Надходження готiвкової виручки
3	Оприбутковано фактично
4	Видано установою/пiдприємством
5	Залишок каси на кiнець мiсяця

6. Висновки щодо правильностi оприбуткування надходжень готiвки

.

7. Дотримання самостiйно встановленого лiмiту залишку готiвки в касi

Таблиця 2
(грн)

N з/п	Перiод (днi) перевищення лiмiту каси	Установлений лiмiт каси	Фактичнi залишки готiвки в касi	У тому числi в днi виплат на оплату працi за видатковими вiдомостями	Перевищення встановленого лiмiту каси (колонка 4 - колонка 5 - колонка 3)
1	2	3	4	5	6

8. Висновки щодо дотримання встановленого лiмiту каси, порядку i строкiв здавання виручки, а також наявностi розмiнної монети

.

9. Одержання установою/пiдприємством/фiзичною особою - пiдприємцем значних сум готiвки. Висновки щодо використання одержаних установою/пiдприємством/фiзичною особою - пiдприємцем у банку значних сум готiвки

.

10. Дотримання порядку витрачання готiвки з виручки. Висновки щодо витрачання готiвки з виручки

.

11. Дотримання порядку видачi готiвки пiд звiт та її використання

Таблиця 3
(грн)

N з/п	Показники	Видача готiвки, у тому числi
		на вiдрядження				на закупiвлю сiльськогосподарської продукцiї та вторинної сировини		на iншi виробничi (господарськi) потреби
		усього		у тому числi суми на господарськi потреби пiд час вiдрядження
		дата	сума	дата	сума	дата	сума	дата	сума
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1	Видано пiд звiт
2	Здано звiт про використання коштiв
3	Здано невитрачений залишок пiдзвiтної суми

12. Висновки щодо дотримання встановленого порядку видачi готiвки пiд звiт та її використання

.

13. Дотримання граничних обмежень на здiйснення готiвкових розрахункiв

Таблиця 4
(грн)

N з/п	Розмiр здiйсненого платежу з перевищенням граничної суми		Установа/пiдприємство - платник готiвки
	дата	сума
1	2	3	4

14. Висновки щодо дотримання граничних обмежень пiд час здiйснення готiвкових розрахункiв

.

15. Iншi порушення встановленого порядку ведення касових операцiй

.

16. Нормативно-правовi акти, якими передбачена вiдповiдальнiсть за встановленi порушення та загальнi висновки i пропозицiї працiвникiв контролюючого органу, що проводили перевiрку

.

Представник Державної фiскальної служби України
	(пiдпис)		(прiзвище, iм'я, по батьковi)
Керiвник установи/пiдприємства / фiзична особа - пiдприємець, що (який) перевiрялося (перевiрявся)
	(пiдпис)		(прiзвище, iм'я, по батьковi)
Головний бухгалтер
	(пiдпис)		(прiзвище, iм'я, по батьковi)

Пояснення щодо заповнення додатка 8:

1. Порушення, що виявленi в результатi перевiрки порядку ведення касової книги i касових документiв, їх оформлення, зазначаються в пунктi 4 акта про перевiрку дотримання порядку ведення операцiй з готiвкою (далi - акт про перевiрку).

2. Порушення порядку оприбуткування надходжень готiвки, виявленi пiд час перевiрки, вiдображаються в таблицi 1 пункту 5 та пунктi 6 акта про перевiрку.

3. Порушення самостiйно встановленого лiмiту каси, виявленi пiд час перевiрки, вiдображаються в таблицi 2 пункту 7 та пунктi 8 акта про перевiрку.

4. Порушення, що виявленi в результатi перевiрки питань одержання установою/пiдприємством / фiзичною особою - пiдприємцем значних сум готiвки, зазначаються в пунктi 9 акта про перевiрку.

5. Iнформацiя про виявленi порушення порядку витрачання готiвки з виручки (конкретнi дати та суми) зазначається в пунктi 10 акта про перевiрку.

6. Iнформацiя про виявленi пiд час перевiрки порушення порядку видачi готiвки пiд звiт та її використання зазначається в таблицi 3 пункту 11 та пунктi 12 акта про перевiрку.

7. Факти порушень установлених граничних обмежень пiд час розрахункiв готiвкою установ/пiдприємств / фiзичних осiб - пiдприємцiв у разi їх виявлення зазначаються в таблицi 4 пункту 13 та пунктi 14 акта про перевiрку з наведенням їх конкретних розмiрiв.

8. Iншi порушення встановленого порядку ведення касових операцiй зазначаються в пунктi 15 акта про перевiрку.

9. Залежно вiд специфiки деяких видiв господарської дiяльностi та завдань, що покладенi на контролюючий орган України, до акта про перевiрку цим органом можуть уноситися змiни.

(додаток 8 iз змiнами, внесеними згiдно з постановою Правлiння Нацiонального банку України вiд 07.11.2019р. N 131)